Воспользоваться группами 1— 3 ЕН могут как предприниматели (далее — ФЛП), так и юридические лица. Причем ФЛП могут быть плательщиками единого налога любой из этих трех групп, а для юрлиц предусмотрена лишь одна из этих групп — третья.
А вот группа 4 ЕН стоит особняком. Претендовать на включение в нее могут лишь (!) юридические лица (п.п. 14.1.235 НКУ), за исключением лиц, перечисленных в п. 291.51 НКУ. Причем к группе 4 относятся только сельхозтоваропроизводители, у которых часть сельхозтоваропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год (так называемая сельхоздоля) равна или превышает 75 %. Объектом налогообложения у них является площадь сельхозугодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда внутренних водоемов (озер, прудов, водохранилищ), которая находится в собственности сельхозтоваропроизводителя или предоставлена ему в пользование, в том числе на условиях аренды (абзац первый п. 292-1.1 НКУ). В свою очередь, ставки установлены в процентах к базе налогообложения, т. е. к нормативной денежной оценке (НДО) одного гектара соответствующих категорий земель (п. 293.9 НКУ).
Причем, несмотря на то что порядки исчисления и уплаты у плательщиков групп 1 — 3 и у плательщиков группы 4 совершенно разные, но и те и другие в целях НКУ относятся к упрощенцам (п. 291.4 НКУ).
Кстати, чтобы с 1 января 2018 года перейти в группу 4 ЕН или подтвердить свой действующий статус на 2018 год, необходимо заявить об этом до 20 февраля этого года (т. е. последний день подачи документов — 19.02.2018 г.).
Что касается групп 1 — 3 ЕН, то для каждой из них установлены свои критерии, при соответствии которым субъект хозяйствования может избрать группу ЕН, на которой сможет работать (см. табл. 1).
Таблица 1. Критерии работы на едином налоге групп 1 — 3
| Критерии | Группа 1 | Группа 2 | Группа 3 |
| Статус субъекта хозяйствования | ФЛП | ФЛП или юрлицо любой организационно-правовой формы | |
| Не могут быть плательщиками единого налога групп 1 — 3 субъекты хозяйствования, перечисленные в п. 291.5 НКУ | |||
| Годовой объем дохода | Не превышает 300 тыс. грн. | Не превышает 1,5 млн грн. | Не превышает 5 млн грн. |
| Количество наемных работников | Не используют труд наемных работников | Не используют труд наемных работников или их количество одновременно не превышает 10 человек | Количество наемных работников не ограничено |
| Разрешенные виды деятельности | Розничная продажа товаров с торговых мест на рынках и/или предоставление бытовых услуг населению | Предоставление услуг, в том числе бытовых, плательщикам ЕН и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства | Все виды деятельности, кроме запрещенных, согласно п. 291.5 НКУ |
Если в установленные критерии вы «вписались», то дальше о своем желании перейти с 01.01.2018 г. на «упрощенку» групп 1 — 3 необходимо уведомить налоговый орган. Сделать это нужно путем подачи заявления по установленной форме не позднее чем за 15 календарных дней до начала будущего года (п.п. 298.1.4 НКУ), т. е. не позднее 15 декабря 2017 года. Впрочем, перейти на упрощенную систему (гр. 1 — 3) можно не только с начала года, но и с начала квартала. Ставки и сроки уплаты ЕН 1 — 3 групп в 2018 года указаны ниже (см. табл. 2).
Таблица 2. Ставки и сроки уплаты ЕН групп 1 — 3 в 2018 году
| Группы плательщиков ЕН | ||
| ФЛП | ФЛП и юридические лица | |
| группа 1 | группа 2 | группа 3 |
| фиксированные ставки | процентные ставки | |
| не более 10 % от ПМТЛ: 176,20* грн. | не более 20 % от МЗП: 744,60* грн. | Плательщик НДС — 3 % дохода |
| Неплательщик НДС — 5 % дохода | ||
| * Согласно Закону Украины «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» (законопроект от 14.11.2017 г. № 7000) размер минимальной заработной платы (МЗП) на 01.01.2018 г. составит 3723 грн., прожиточный минимум для трудоспособного лица (ПМТЛ) — 1762 грн. | ||
| Сроки уплаты единого налога | ||
| Авансовый взнос — не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца (п. 295.1 НКУ) | В течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации за квартал (п. 295.3 НКУ) | |
| Отчетность | ||
| Календарный год (п. 296.2 НКУ) | Календарный квартал (п. 296.3 НКУ) | |
Кроме того, для ФЛП — единоналожников групп 1 — 3 установлен ежемесячный минимальный страховой взнос ЕСВ «за себя» в размере 22 % от МЗП, установленной на начало года (в 2018 году — 819,06*).
* Основываемся на МЗП (3723 грн.), предусмотренной Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» (законопроект от 14.11.2017 г. № 7000).
И еще помните, что ФЛП на едином налоге имеют право осуществлять реализацию за наличные без применения РРО (за исключением торговли технически сложными бытовыми товарами, подлежащими гарантийному ремонту). Однако для ЕН групп 2 — 3 такое освобождение действует при условии непревышения в течение календарного года объема дохода 1 млн грн. (п. 296.10 НКУ).
Важно! Единоналожники групп 1 — 3 должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).
Что еще мы писали на эту тему
| № п/п | Название статьи/темы номера/спецвыпуска | Источник |
| 1 | Из группы в группу: «кульбиты» предпринимателя-единоналожника | |
| 2 | Выбираем единый налог | |
| 3 | Единоналожники и давальческие операции | |
| 4 | СельхозЕН |
