Плательщик, у которого годовой доход (за вычетом непрямых налогов), определенный по правилам бухучета, за последний годовой отчетный (налоговый) период не превышает 20 млн грн., вправе принять решение о неприменении корректировок финрезультата на все разницы (кроме убытков прошлых лет), не более одного раза в течение непрерывной совокупности лет, в каждом из которых выполняется этот критерий по размеру дохода ( п.п. 134.1.1 НКУ).
О принятом решении плательщик делает отметку в декларации за ПЕРВЫЙ год непрерывной совокупности лет
И в последующие годы такой совокупности малодоходник финрезультат не корректирует!
Для этого в поле «Наявність рішення» проставляют отметку, а в поле «Прийнято рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці» указываются номер и дата распорядительного документа (приказа руководителя), на основании которого принято такое решение (БЗ 102.23.02). Что вы правильно и сделали в декларации за 2015 год.
Если вы и далее остаетесь в статусе малодоходника, то в декларации за 2016 год вам повторно ставить отметку в спецполе «Наявність рішення» не нужно. Ведь ее, учитывая требования п.п. 134.1.1 НКУ, проставляют лишь единожды — в декларации за первый год непрерывной совокупности лет, когда бухдоход не превышает 20 млн грн. и принято решение не производить налоговых корректировок.
Однако неожиданно для всех налоговики стали советовать плательщикам, продолжающим и в последующих годах после принятия решения пользоваться правом неприменения корректировок, ставить об этом отметку в декларации (см. «Вестник. Право знать все о налогах и сборах», 2017, № 5, с. 41):
«Если в последующие отчетные (налоговые) периоды <…> плательщик использует право на неприменение корректировок финрезультата до налогообложения, то соответствующая отметка в декларации также проставляется»
Заметим, что если вы, составляя декларацию за 2016 год, все-таки еще раз:
— в поле «Наявність рішення» поставите отметку;
— в поле «Прийнято рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці» укажете номер и дату вашего старого, еще прошлогоднего распорядительного документа (приказа руководителя), пометку о котором вы делали еще в 2015 году, то ошибки не будет.
А вот если вы уже подали декларацию за 2016 год без этих отметок, то «Звітну нову» декларацию подавать не нужно!
Еще раз повторим: п.п. 134.1.1 НКУ ежегодно повторять отметку не требует. О том, что такое решение принято, нужно указать только в декларации за первый год непрерывной совокупности лет. И все. Указаний, о том, что это нужно делать на протяжении всех последующих лет, в налоговом законодательстве нет.
