Ряд показателей, которые используют для целей налогообложения доходов физлиц, зависят от прожиточного минимума для трудоспособного лица и минимальной заработной платы. О размерах ПМТЛ и МЗП в 2017 году, а также о том, в каких случаях их применяют, вы можете узнать на с. 3 и 5 соответственно. Сейчас же обратим ваше внимание на то, как они влияют на налогообложение физлиц (см. таблицу).
Показатели, используемые при обложении доходов физлиц
Показатели | Порядок расчета | Размер в 2017 году | Основание |
Предельный размер не облагаемой НДФЛ и ВС суммы задолженности физлица по заключенным гражданско-правовым договорам, по которой истек срок исковой давности (кроме сумм налоговой задолженности, по которой истек срок исковой давности согласно разд. II НКУ) | 50 % ПМТЛ, установленного на 1 января отчетного налогового года | 800 грн. | |
Не облагаемая НДФЛ и ВС месячная сумма пенсионного взноса, уплачиваемого работодателем-резидентом за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщика, при условии, что такая сумма не превышает 15 % начисленной ему зарплаты | 2,5 размера МЗП, установленной на соответствующий год, в расчете за месяц по совокупности взносов | 8000 грн. (в расчете за месяц по совокупности взносов) | |
Не облагаемая НДФЛ и ВС сумма дохода в виде основной суммы долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до окончания срока исковой давности | 25 % МЗП (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года | 800 грн. (в расчете на год) | |
Не облагаемая НДФЛ и ВС сумма пенсий (включая сумму их индексации) или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых налогоплательщиком из ПФУ или бюджета в соответствии с законом | 10 размеров прожиточного минимума для лиц, утративших трудоспособность (в расчете на месяц), установленного на 1 января отчетного налогового года | 12470 грн. | |
Не облагаемая НДФЛ и ВС сумма, уплаченная любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, подготовку или переподготовку налогоплательщика | Трехкратный размер МЗП, установленной на 1 января отчетного (налогового) года за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки физлица | 9600 грн. за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки | |
Не облагаемая НДФЛ и ВС сумма помощи на погребение налогоплательщика, которая предоставляется работодателем такого умершего плательщика налога по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию) | ПМТЛ на 1 января отчетного налогового года х х 1,4 (округленный до ближайших 10 грн.) х 2 | 4480 грн. | |
Не облагаемая НДФЛ и ВС сумма дохода от продажи собственной продукции животноводства групп 1 — 5, 15, 16 и 41 УКТ ВЭД | 50 размеров МЗП, установленной на 1 января отчетного (налогового) года, совокупно за год | 160000 грн. (совокупно за год) | |
Не облагаемая НДФЛ и ВС сумма стипендии (включая сумму ее индексации), которая выплачивается из бюджета учащемуся, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту | ПМТЛ на 1 января отчетного налогового года х х 1,4 (округленный до ближайших 10 грн.) | 2240 грн. | |
Не облагаемая НДФЛ и ВС стоимость неденежных подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) | 25 % МЗП (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года | 800 грн. (в расчете на месяц) | |
Предельный размер отдельных видов расходов, которые могут быть включены налогоплательщиком в состав налоговой скидки, а именно: | |||
— расходов, уплаченных в виде страховых платежей и пенсионных взносов при страховании плательщика налога или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом плательщика налога, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления или по их совокупности | ПМТЛ на 1 января отчетного налогового года х х 1,4 (округленный до ближайших 10 грн.) в расчете на каждый полный или неполный месяц отчетного налогового года, в течение которого действовал договор страхования | 2240 грн. в расчете на каждый полный или неполный месяц отчетного налогового года, в течение которого действовал договор страхования | |
— расходов, уплаченных в виде страховых платежей и пенсионных взносов при страховании члена семьи плательщика налога первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления в пользу такого члена семьи или по их совокупности | ПМТЛ на 1 января отчетного налогового года х х 1,4 (округленный до ближайших 10 грн.) х 0,5 (в расчете на каждого застрахованного члена семьи на каждый полный или неполный месяц отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования) | 1120 грн. в расчете на каждого застрахованного члена семьи на каждый полный или неполный месяц отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования | |
Не облагаемая НДФЛ и ВС сумма выплат и возмещений (кроме зарплаты или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), осуществляемых по решению профсоюза, его объединения и/или организации профсоюза, принятому в пользу члена такого профсоюза | ПМТЛ на 1 января отчетного налогового года х х 1,4 (округленный до ближайших 10 грн.) совокупно в течение года | 2240 грн. (совокупно в течение года) | |
Размер НСЛ для любого плательщика НДФЛ | 50 % ПМТЛ, установленного законом на 1 января отчетного налогового года | 800 грн. | |
Предельный размер дохода, дающий право на применение НСЛ* | ПМТЛ на 1 января отчетного налогового года х х 1,4 (округленный до ближайших 10 грн.) | 2240 грн. | |
* Исключение составляют НСЛ «на детей». Для одного из родителей предельный размер дохода определяют кратно количеству детей, на которых предоставляется льгота (в 2017 году — 2240 грн. х количество детей). | |||
Не облагаемая НДФЛ и ВС сумма дохода, полученного налогоплательщиком в течение отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов | ПМТЛ на 1 января отчетного налогового года х х 1,4 (округленный до ближайших 10 грн.) | 2240 грн. | |
Не облагаемая НДФЛ и ВС сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, которая предоставляется резидентами — юридическими или физическими лицами в пользу плательщика налога | ПМТЛ на 1 января отчетного налогового года х х 1,4 (округленный до ближайших 10 грн.) (совокупно в течение налогового года) | 2240 грн. (совокупно в течение налогового года) | |
Не облагаемая НДФЛ и ВС сумма благотворительной помощи на восстановление утраченного имущества и на другие нужды по Перечню № 653, возникшие у налогоплательщиков, определенных п.п. 165.1.54 НКУ | 500 размеров МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (совокупно в течение года) | 1600000 грн. (совокупно в течение года) | |
Не облагаемая НДФЛ и ВС сумма суточных расходов, понесенных в связи с командировкой физлица в пределах Украины | 0,1 размера МЗП, установленной на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый день командировки | 320 грн. (за каждый день командировки) |