Да, дивиденды начислять нужно.
Дивиденды начисляйте на имя последнего владельца корпоративных прав, даже если на момент их начисления он является умершим. Облагайте их в общем порядке (см. статью на с. 19). При этом учтите предельный срок уплаты НДФЛ и ВС с начисленного, но не выплаченного дохода — 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислен, но не выплачен доход ( п.п. 49.18.1, п. 57.1 и п.п. 168.1.5 НКУ).
Дивиденды выплатите сыну после его вступления в наследство.
В качестве подтверждения этого факта он должен будет предоставить вам свидетельство о праве на наследство
В разделе I Налогового расчета по форме № 1ДФ начисление и выплату дивидендов отражайте с регистрационным номером учетной карточки плательщика налогов — физлица (идентификационным номером) умершего учредителя ООО с признаком дохода, соответствующим виду дивидендов (в общем случае «109»).
Графы 3а и 3, а также 4а и 4 раздела I Налогового расчета по форме № 1ДФ по строке с дивидендами заполняйте по факту начисления/выплаты/перечисления!
Важно! На момент предоставления Налогового расчета по форме № 1ДФ регистрационный (идентификационный) номер умершего учредителя уже может быть исключен из Государственного реестра физических лиц — плательщиков налогов. В связи с этим налоговики могут прислать уведомление об ошибке в форме № 1ДФ.
В таком случае рекомендуем направить им письменные объяснения, в которых указать, что дивиденды начислены умершему учредителю, привести его дату смерти, а также указать фактического получателя суммы дивидендов.
И не забываем о разделе II формы № 1ДФ. Сумму начисленных/выплаченных дивидендов и удержанного/уплаченного ВС нужно будет отразить в строке с военным сбором.
Наследство в виде корпоративных прав, полученное от физлица первой степени родства (отец-сын), облагается НДФЛ по ставке 0 %. ВС не будет (см. консультацию в категории 132.02 БЗ). При этом наследник не обязан декларировать такое наследство ( абзац второй п. 174.3 НКУ, консультация в категории 103.04 БЗ).
Как видите, ничего сложного в, на первый взгляд, запутанной ситуации нет.
