Чтобы сделать подарок члену профсоюза, нужно прежде всего все правильно документально оформить. Поэтому вам понадобятся:
— решение профсоюза о выдаче подарков, оформленное в виде протокола;
— смета доходов и расходов;
— список членов профсоюза, которым предоставляют подарки;
— накладные на получение подарков от поставщиков;
— ведомость на выдачу подарков;
— акт о списании подарков, приобретенных за счет профсоюзных средств, составленный в произвольной форме.
Теперь пройдемся по налогам/сборам/взносам.
Внимание на налогообложение
НДФЛ. Здесь пальма первенства принадлежит «подарочному» п.п. 165.1.39 НКУ. Уточним, что этим подпунктом вправе руководствоваться не только работодатели, но и профсоюзы (см. письмо ГНАУ и Федерации профессиональных союзов Украины от 16.02.2011 г. № 4284/7/17-0717, от 15.02.2011 г. № 58/01-16/330). Он в 2017 году выводит из-под налогообложения неденежные подарки, стоимость которых совокупно за месяц не превышает 800 грн.
В Налоговом расчете по форме № 1ДФ необлагаемые неденежные подарки отражайте с признаком дохода «160».
А если стоимость подарка превышает 800 грн.? Здесь есть два варианта.
Первый — все, что выше необлагаемого предела, увеличить на «натуральный» коэффициент и обложить НДФЛ как доход в виде дополнительного блага.
Облагаемый подарок-допблаго (его часть) отражайте в форме № 1ДФ с признаком дохода «126».
Второй вариант — изначально воспользоваться положениями «профильного» п.п. 165.1.47 НКУ. Руководствуясь им, профсоюз вправе не облагать НДФЛ выплаты (в том числе и в неденежной форме), которые предоставляет своему члену, при одновременном выполнении таких условий:
1) решение о предоставлении подарков принято в установленном порядке;
2) совокупный размер выплат за 2017 год не превышает 2240 грн. Подробнее см. на с. 19.
Но! Если вы изберете этот вариант, оформите его правильно документально. То есть
из документов должно следовать, что члену профсоюза вы осуществляете именно выплату в неденежной форме, а не предоставляете подарок
ВС. В базу обложения ВС попадет только облагаемая НДФЛ часть стоимости подарка (подробнее см. с. 19, а также «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 101, с. 5).
По мнению ГФСУ, в разделе II формы № 1ДФ следует отражать как облагаемую, так и не облагаемую ВС часть стоимости подарка (см. разъяснение в подкатегории 103.25 БЗ, а также в «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 97, с. 39).
ЕСВ. Выдача подарков членам профсоюза происходит не в рамках трудовых отношений. Кроме того, доход от получения подарка не является выплатой по гражданско-правовому договору на выполнение работ (предоставление услуг). Поэтому ЕСВ с суммы такого дохода не взимайте.
Пример. В связи с юбилеем (60 лет) члену профсоюза предоставлен подарок — блендер стоимостью 749 грн.
Предположим, что профсоюзная организация не является плательщиком НДС. Другие подарки в этом месяце она своему члену не предоставляла.
Стоимость подарка (749 грн.) не превышает предел, не облагаемый на основании п.п. 165.1.39 НКУ (800 грн.). Поэтому ее не облагаем ни НДФЛ, ни ВС.
Учет выдачи подарка члену профсоюза
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Бухгалтерский учет | Сумма, грн. | |||
| План счетов № 291 | План счетов № П-29-3 | |||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | |||
| 1 | Приобретен подарок для члена профсоюза к юбилею | 371 | 311 | 377 | 311 | 749 |
| 2 | Оприходован подарок для члена профсоюза | 209 | 631 | 209 | 377 | 749 |
| 3 | Произведен зачет задолженностей | 631 | 371 | — | — | 749 |
| 4 | Использованы целевые средства на приобретение подарка для члена профсоюза (начислен доход члену профсоюза в сумме стоимости подарка) | 949 | 685 | 48 | 685 | 749 |
| 5 | Отражена в составе дохода сумма использованных целевых поступлений | 48 | 718 | — | — | 749 |
| 6 | Выдан подарок члену профсоюза | 377/ член профсоюза | 209 | 377/ член профсоюза | 209 | 749 |
| 7 | Произведен зачет задолженностей | 685 | 377/ член профсоюза | 685 | 377/ член профсоюза | 749 |
Вот такой порядок налогообложения профсоюзных подарков. Как видите, ничего сложного. Желаем, чтобы у вас всегда была возможность радовать членов профсоюза различными выплатами!
выводы
- Профсоюз в 2017 году может выдавать своему члену без обложения НДФЛ и ВС неденежные подарки, стоимость которых совокупно за месяц не превышает 800 грн.
- В базу обложения ВС попадет только облагаемая НДФЛ часть стоимости подарка.
- ЕСВ со стоимости подарка члену профсоюза не взимают.
