Нет, не возникнет. Все дело в персонификации! Объясним.
Итак, работодатель арендовал для своих сотрудников тренажерный зал и дорожки в бассейне на определенное время. В это время любой (!) из сотрудников вправе прийти в зал позаниматься спортом или поплавать в бассейне.
То есть посещать такие места могут абсолютно все работники, при этом их количество и состав могут изменяться.
По этой причине персонифицировать расходы на аренду тренажерного зала и/или дорожек в бассейне не представляется возможным. А значит, такие расходы не могут рассматриваться как доходы работников. Как следствие — они не подлежат обложению НДФЛ и ВС. Не взимается с них и ЕСВ.
В налоговоприбыльном учете тоже все спокойно, ведь расходы тут мы формируем исключительно по бухгалтерским правилам. А в бухучете подобные «оздоровительные» расходы мы с вами признаем в том отчетном периоде, в котором их осуществили. Причем без оглядки на их хоз/нехознаправленность*. Отражаем их по дебету субсчета 949 «Прочие расходы операционной деятельности».
* Если предприятие организует свой собственный спортзал (или бассейн) для работников, доказывать связь с хозяйственной деятельностью придется. Ведь без этого по тренажерам и другим «спортивным» основным средствам не получится начислять «налоговую» амортизацию (п.п. 138.3.2 НКУ).
А вот для целей НДС-учета хозяйственная окраска операции важна. Ведь хотя налоговый кредит и формируется независимо от направления осуществленных расходов, но из-за их «нехозяйственного» статуса должен быть согласно п.п. «г» п. 198.5 НКУ компенсирован начисленными налоговыми обязательствами.
Единственное, за что можно зацепиться для доказательства хозяйственности расходов, — Санитарные правила № 7. В частности, п. 2.17 данных Правил предусматривает организацию для таких работников мест для занятий физической культурой. Поэтому в Положении об охране труда можно сослаться на то, что аренда спортзала и бассейна проводится именно во исполнение указанных Правил.
Однако 100 % гарантию дать тут сложно, ведь в Санитарных правилах № 7 речь идет об организации таких мест при помещениях с визуальными дисплейными терминалами, а вы арендуете спортзал/бассейн. И хотя суть не меняется, реакцию проверяющих предугадать трудно.
Если вы все же решили зацепиться за эту норму, то, чтобы не начислять «компенсирующие» НДС-обязательства, упомяните о спортивно-оздоровительных мероприятиях для работника в Положении об охране труда со ссылкой на указанные Правила.
Еще один вариант — указать это мероприятие в колдоговоре. Но и тут 100 % гарантии мы бы не давали.
Пример. Предприятие оплатило аренду спортзала и дорожки в бассейне для своих работников в октябре 2017 года. Сумма арендной платы — 7200 грн. (в том числе НДС 20 % — 1200 грн.). В Положении об охране труда спортивно-оздоровительные мероприятия для работников не предусмотрены.
В своем учете данную операцию предприятие отражает так:
Учет аренды спортзала и бассейна для работников
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Бухгалтерский учет | Сумма, грн. | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | Перечислена спорткомплексу арендная плата за аренду спортзала и дорожки в бассейне за октябрь 2017 года (НН на дату предоплаты не зарегистрирована) | 371 | 311 | 7200 |
| 644/1 | 644 | 1200 | ||
| 2 | Отражен НК по НДС на основании зарегистрированной НН | 641/НДС | 644/1 | 1200 |
| 3 | Начислены «компенсирующие» НО по НДС | 643/1 | 641/НДС | 1200 |
| 4 | Отражена в составе расходов сумма арендной платы | 949 | 631 | 6000 |
| 5 | Отражены начисленные «компенсирующие» НО по НДС | 644 | 631 | 1200 |
| 949 | 643/1 | |||
| 6 | Произведен зачет задолженностей | 631 | 371 | 7200 |
