Операция «Налоговая оптимизация»: юридические грани Бизнесом заниматься — не поле перейти. Можно, конечно, плыть по течению. Но для хозяйственной деятельности такой подход явно не годится. Поэтому как вы смотрите на то, чтобы провести налоговую оптимизацию? И сразу спешим вас успокоить: оптимизация и уклонение от уплаты налогов — это вещи разные. Разумеется, в этом тематическом номере мы не будем рассматривать откровенно противоправные схемы. Обещаем, все будет в рамках действующего законодательства. В этой статье охватим юридические аспекты, а в следующих материалах номера перейдем к рассмотрению конкретных вариантов с учетными тонкостями. Читайте, изучайте и применяйте на практике!
Если нет денег на уплату по декларации Вы попали в ситуацию, когда денег нет, а подавать декларацию и платить налоги надо? Как же из нее выбраться с малыми потерями, если привыкли рассчитывать только на себя? Декларировать непосильную для вас сумму налога и затем просто отложить его уплату до лучших времен выйдет весьма накладно по деньгам, которых и так не хватает.
Забыли подать декларацию: как минимизировать штраф? Чем грозит предприятию такая забывчивость? В первую очередь — штраф как минимум в размере 170 грн. согласно п. 120.1 НКУ за несвоевременное предоставление каждой «пропущенной» декларации. А также, возможно, еще и админштраф на должностных лиц. А далее все зависит от показателей пропущенной(ых) декларации(й).
Бестоварная сделка, говорите? А вот и неправда! Совсем нередки ситуации, когда налоговики на проверке начинают шантажировать плательщика на предмет бестоварности тех или иных его сделок/операций. Их цели понятны, да и «наезды» такие нередко безосновательны (подробнее см. статью на с. 3). Сегодня мы напомним вам некоторые способы, которыми плательщики пытаются подстраховаться, предвидя/отбивая подобные обвинения. Это поможет вам в решении таких проблем.
Оптимизируем налог на прибыль Так как налог на прибыль ориентирован на бухгалтерский финрезультат, чтобы оптимизировать объект налогообложения (в сторону его уменьшения, а для маскировки убытков — в сторону увеличения), пригодятся следующие бухучетные приемы.
Бесплатное от участника: оформляем как допвзнос Если вы помимо традиционных операций с собственниками — пополнения уставного капитала/выплаты дивидендов — планируете провести с ними ряд других сделок, то можно все провернуть без отражения привычных для всех доходов и расходов. Поясним.
Как продать без НДС (и без налога на прибыль) Пожалуй, этим вопросом задавались многие. Уйти от НДС не так-то просто. Это действительно один из самых неудобных для избегания налогов. И тем не менее при должной смекалке можно и здесь найти вполне законную лазейку. Заинтригованы? Тогда давайте разбираться.
Уходим от сверхнормативных расходов: повышаем нормы! Практически каждое предприятие при осуществлении хоздеятельности имеет дело с нормами расходов материалов. Есть такие нормы, которые:
— прямо установлены законодательством — как вариант нормы выдачи средств индивидуальной защиты (СИЗ);
— рекомендованы к обязательному использованию — для ГСМ это Нормы № 43, и контролеры настоятельно требуют их применения;
— предприятие устанавливает самостоятельно при производстве продукции/предоставлении услуг.
Просрочили регистрацию НН Из заголовка статьи суть проблемы вполне понятна — НО возникли по первому событию, но зарегистрировать НН своевременно не получилось. То ли реглимита не хватило на нужную дату, то ли просто забыли... Что делать?
Временная передача реглимита и НК Известно, что для регистрации налоговых накладных (НН) необходим лимит. А что если лимита не хватает? Тогда его на время можно «одолжить» («арендовать»).
Отсрочка НО по НДС Налоговые обязательства (НО) по НДС в большинстве случаев возникают по первому событию. Можно ли «отодвинуть» первое событие, тем самым оттянуть момент начисления НО? И здесь возможны варианты. Вот несколько путей.
Уходим от минбазы по НДС Не секрет, что минбаза по НДС сильно досаждает налогоплательщикам. В силу разных объективных и субъективных причин налогоплательщики иногда продают товар/услуги по дешевой цене. В этом случае работает минимальная планка из п. 188.1 НКУ, согласно которому база налогообложения операций по поставке товаров/услуг не может быть ниже:
— цены приобретения товаров/услуг;
— обычных цен в случае самостоятельного изготовления товаров/услуг;
— балансовой (остаточной) стоимости по данным бухучета, которая сложилась по состоянию на начало периода, в течение которого осуществляются операции по поставке необоротных активов (НА)*.
Продаем с минимальными НО База обложения НДС при поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной стоимости (п. 188.1 НКУ). Так вот, чтобы уменьшить начисляемые на операцию поставки НО по НДС, компенсацию стоимости поставляемых товаров/услуг можно «собрать» из нескольких составляющих: непосредственно договорной стоимости товара/услуги, облагаемой НДС, и не облагаемого НДС платежа.
Продаем недвижимость, «экономя» на НДФЛ и ВС Хорошо, если недвижимость, продаваемая физлицом, не облагается НДФЛ и ВС. Но что делать, если НКУ требует уплаты налога, а платить так не хочется? Ведь если стоимость недвижимости высока, суммы получаются внушительными. Уменьшенная ставка НДФЛ (5 %) — слабое утешение для продавца. Поэтому вполне естественным выглядит стремление хозяйствующего субъекта, знающего цену своим заработанным деньгам, сэкономить путем грамотного оформления операции и без нарушения закона. Предлагаем вам воспользоваться одной схемой, основанной исключительно на нормах закона. Ничего криминального! Для начала немного теории, которая поможет нам с вами четко определить ситуации, в которых есть смысл применять нашу минимизирующую схему.
Был работник, а стал предприниматель Ни для кого не секрет, что сегодня трудовое законодательство выдвигает массу требований к оформлению трудовых отношений между работником и работодателем. Вот и выискивают эти самые работодатели лазейки-дорожки, как эти требования обойти да еще и расходы на оплату труда снизить.
Выплаты работникам без начисления ЕСВ: подбираем варианты Перед тем, как выплатить работнику вознаграждение, гонорар, надбавку, премию, поощрение и т. п., рациональный работодатель задумывается о том, во что ему выльется такая выплата. Есть ли в том или ином случае возможность избежать начисления ЕСВ? Ведь обязанность накрутить 22 % «сверху», что ни говори, бьет по карману. Давайте посмотрим, какие именно выплаты работникам за счет средств предприятия можно осуществлять без начисления ЕСВ. Наш небольшой список освобожденных от ЕСВ выплат начнем с разовой материальной помощи.
Зарплатная индексация: пути ухода В общем случае, сумма индексации работника может состоять из текущей индексации и индексации-разницы. Не хотите «играться» с индексацией-разницей? Повышайте оклады (тарифные ставки) на сумму, превышающую сумму возможной индексации. А есть ли варианты уйти и от текущей индексации? Да, есть. Предлагаем два на выбор!
Проведение расчетов через комиссионера Нормы НКУ выдвигают ряд условий, которые должны быть соблюдены для работы на упрощенной системе. И предприятия, плательщики ЕН группы 3 не исключение. Несоблюдение хотя бы одного из условий упрощенки может лишить предприятие права быть плательщиком ЕН.
Пользуемся займом более 12 месяцев Представим, что единоналожник взял заем (получил возвратную финпомощь сроком на год). Подходит срок возврата займа, но с деньгами напряженка (а может быть, на самом деле финансы нужны на больший срок). Ну а просрочка в погашении, как известно, может обернуться неприятностями.
Уходим от РРО через договор поручения Допустим, покупатель собирается покупку оплатить наличными. Но для проведения наличных расчетов нужен регистратор расчетных операций (РРО). Прекрасно, если поблизости окажется принимающий наличку платежный терминал и покупатель сам с помощью него сможет внести оплату. Но как быть, если терминала рядом нет, а искать банк, чтобы внести оплату, покупателю крайне неудобно? К тому же покупатель не может рассчитаться по безналу, поскольку счета в банке у него тоже нет. Есть ли способ оплаты, не прибегая к РРО?
Подарочные сертификаты в обход 50 тыс. грн. А вот ситуация, которая в большей степени характерна рознице. Если наличкой за покупки рассчитываются покупатели — обычные физлица, не забывайте о «наличном» ограничении из п. 6 разд. II «кассового» Положения № 148. Помните (!): субъекты хозяйствования могут осуществлять наличные расчеты в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам с обычными физлицами (непредпринимателями) — в размере до 50 тыс. грн (включительно). В противном случае расчеты «сверх» такой предельной суммы должны осуществляться только безналичным способом — через банки. Но как оплатить покупку «покрупнее»? Что можно предпринять, чтобы при этом не нарушить «наличное» 50-тысячное ограничение?
Как уйти от ВЭД-пени При экспорте с постоплатой/импорте с предоплатой важны сроки осуществления ВЭД-расчетов. Так, экспортная выручка должна поступить/товары должны быть импортированы в течение 180 календарных дней (ст. 1, 2 Закона № 185). В противном случае за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 0,3 % от суммы недопоступления, однако не больше всей суммы задолженности, не погашенной нерезидентом (ст. 4 Закона № 185). Но есть ли способы уйти от ВЭД-пени? Их целый «букет».