Заполняем декларацию. Знакомимся с разделами
В предпринимательской налоговой декларации ФЛП отражает не только предпринимательские доходы, но и другие виды доходов, которые были им получены в отчетном году. Поэтому ограничиться только рассмотрением «предпринимательского» приложения было бы неправильно. Так что ознакомимся со всей декларацией.
Важно! «Денежные» показатели в налоговой декларации проставляем в гривнях с копейками.
Учтите: в декларации и приложениях не должно быть подчисток, помарок, исправлений, дописок и зачеркиваний. Кроме того, в них не должны содержаться текст или цифры, которые невозможно прочитать вследствие повреждения листов, их потертости, заливки чернилами или другой жидкостью.
Если какая-либо строка не заполняется из-за отсутствия информации (операции, суммы), в ней ставят прочерк (в случае предоставления декларации «на бумаге»). В электронной форме такие поля просто не заполняют.
Обязательно ли с декларацией подавать все приложения? В п. 2 разд. ІІ Инструкции № 859 сказано, что приложения являются составной частью налоговой декларации и без нее считаются недействительными. Но приложения заполняются и подаются исключительно при наличии доходов (расходов), расчет которых содержится в этих приложениях.
В то же время фискалы в отношении приложения Ф2 (предусмотренного для общесистемщиков) настаивают на том, что подавать его следует обязательно, независимо от результатов предпринимательской деятельности (см. подкатегорию 104.09 БЗ). Так что, если не хотите споров с налоговиками, лучше это приложение все-таки подать с прочерками.
Что касается приложения Ф1, то его ФЛП подает вместе с годовой налоговой декларацией только в случае наличия данных для заполнения.
Но вернемся к рассмотрению разделов налоговой декларации. Что в них отражать — вы узнаете из табл. 1.
Таблица 1. Заполнение разделов I – VII Декларации о доходах
| Наименование раздела | Что указываем |
| Раздел I «Загальні відомості» | Здесь все просто и понятно. Название каждой строки говорит само за себя. Единственное — уточним по строке 3 «Прізвище, ім’я, по батькові платника податку». Если в течение 2017 или в 2018 году до подачи декларации предприниматель менял фамилию (имя, отчество), в строке 3 сначала указываем его новую фамилию (имя, отчество), а в скобках — старые данные |
| Раздел II. «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» | В этот раздел включаем все доходы, полученные в отчетном году, которые облагаются НДФЛ и ВС. ФЛП здесь указывают: — чистый налогооблагаемый доход, полученный ими на общей системе (стр. 10.7 разд. II налоговой декларации). «Предпринимательскую» стр. 10.7 заполняем путем переноса данных из приложения Ф2 (о его заполнении |
| см. на с. 9). В гр. 3 указываем положительное значение гр. 9 стр. «Усього» разд. I приложения Ф2; авансы здесь не отражаем (!); в гр. 6 — значение стр. 1.5 разд. III приложения Ф2; в гр. 7 — значение стр. 2.3 разд. III приложения Ф2; — «гражданские» доходы (стр. 10.1 — 10.6, 10.9). В гр. 3 разд. ІІ декларации приводим «грязную» сумму доходов, т. е. без вычета НДФЛ и ВС. В случае отсутствия доходов в соответствующих строках ставим прочерки. В гр. 4 и 5 указываем суммы НДФЛ и ВС, уплаченные (удержанные) налоговыми агентами с соответствующих доходов или физлицом самостоятельно при осуществлении нотариальных действий. В свою очередь, в гр. 6 и 7 отражаем суммы НДФЛ и ВС, которые подлежат уплате физлицом самостоятельно по результатам декларирования | |
| Раздел ІІІ. «Доходи, які не включаються до загального річного оподатковуваного доходу» | Тут отражаем доходы, которые не являются объектом обложения НДФЛ и ВС: «гражданские» доходы, перечисленные в ст. 165 НКУ (стр. 11.3), а также доходы от операций по продаже (обмену) объектов движимого и/или недвижимого имущества, не подлежащие налогообложению согласно пп. 173.2 и 172.1 НКУ (стр. 11.2). Если в отчетном (налоговом) году предприниматель побывал на упрощенной системе, то в этот раздел также следует вписать его «единоналожный» доход, полученный им в этом году (стр. 11.1). Берут его из стр. 08 декларации единоналожника за последний отчетный (налоговый) период пребывания на упрощенной системе. Эти доходы отражаем в декларации справочно, уплачивать с них ничего не нужно. Общую сумму необлагаемых доходов (стр. 11.1 + стр. 11.2 + стр. 11.3) указывают в стр. 11 |
| Раздел IV. «Загальна сума річного доходу» | Показываем годовую сумму дохода: предпринимательский доход + «гражданский» доход + необлагаемый доход. Определяем его по формуле, приведенной в названии строки |
| Раздел V. «Розрахунок суми податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб у зв’язку з використанням права на податкову знижку...» | Этот раздел заполняют только те предприниматели, которые в отчетном году получали доходы в виде заработной платы и как обычные граждане претендуют на налоговую скидку. В стр. 13 ставят отметку «Х» возле той категории расходов, которую включают в налоговую скидку. Перечень расходов, разрешенных для включения в налоговую скидку, установлен п. 166.3 НКУ. Если ФЛП не получал доходов в виде зарплаты, права на налоговую скидку он не имеет |
| Раздел VІ. «Податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб / військового збору» | Приводим суммы НДФЛ и ВС, удержанных как с «гражданских», так и с предпринимательских доходов ФЛП. При этом налоговые обязательства, определенные с предпринимательских доходов, отдельно рассчитывают в приложении Ф2 (см. с. 9). В стр. 18 переносим данные из гр. 6 стр. 10 разд. ІІ декларации. В стр. 19 проставляем данные из стр. 17 разд. V декларации. Строку 20 заполняем, если ФЛП в отчетном году осуществлял налогооблагаемую операцию по продаже (мене) недвижимости, уплатил по ней НДФЛ, но нотариальное удостоверение договора купли-продажи (мены) не состоялось и теперь он хочет вернуть такую сумму НДФЛ |
| Строку 21 заполняем, если ФЛП получал иностранные доходы и воспользовался механизмом ухода от двойного налогообложения таких доходов путем зачета налога, уплаченного за рубежом, в счет налога, подлежащего уплате в Украине (п.п. 170.11.4 НКУ). Значение стр. 21 не может превышать значения стр. 18 декларации (см. выше) | |
| Строку 22.1 заполняем, если в результате расчета по формуле, приведенной в ее названии, получилось положительное значение. Указываем здесь сумму НДФЛ, которую мы должны уплатить в бюджет самостоятельно. Строку 22.2 заполняем, если в результате расчета по формуле, приведенной в ее названии, получилось отрицательное значение. Отражаем сумму НДФЛ, подлежащую возврату из бюджета по результатам 2017 года (без знака «-») | |
| В стр. 23.1 переносим данные из гр. 7 стр. 10 разд. ІІ декларации | |
| Раздел VII. «Розрахунок податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок у попередніх звітних періодах» | В этом разделе вы можете исправить ошибки, которые допустили при заполнении налоговых деклараций за прошлые налоговые периоды и выявили по истечении предельного срока их подачи. Для самоисправления есть два способа. 1 способ. Заполнить уточняющую налоговую декларацию. Имейте в виду: кроме самого раздела VII декларации, вам придется заполнить и все остальные ее разделы, обязательные для заполнения. Если НДФЛ и/или ВС были занижены, перечислите в бюджет сумму недоплаты по ним и штраф в размере 3 % от суммы недоплаты, а уже затем подавайте уточненку. 2 способ. Исправить ошибки через раздел VII текущей декларации о доходах. В случае занижения НДФЛ и/или ВС, кроме суммы недоплаты, нужно будет уплатить штраф уже в размере 5 % от суммы такой недоплаты |
| «Реквізити банківського рахунку для перерахування коштів у разі повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку...» | Строка 29 самая приятная. Ведь ее заполняем, если претендуем на возврат образовавшейся переплаты по НДФЛ (если заполнена стр. 22.2 раздела VI налоговой декларации) |
| «Відомості про власне нерухоме (рухоме) майно та/або майно, яке надається в оренду (суборенду)» | Приводим сведения о движимом и недвижимом имуществе, находящемся в собственности физлица по состоянию на конец 2017 года как на территории Украины, так и за ее пределами |
Заполняем приложение Ф2
Что ж, пришло время разобраться с заполнением «предпринимательского» приложения Ф2 к годовой налоговой декларации (см. табл. 2). Еще раз отметим, что, по мнению налоговиков, подавать вместе с декларацией это приложение нужно в любом случае, даже если в отчетном (налоговом) периоде у ФЛП-общесистемщика не было деятельности (в таком случае в приложении Ф2 проставляют прочерки).
В самой декларации не забудьте проставить отметку «Х» в соответствующем поле.
Таблица 2. Заполнение приложения Ф2 к налоговой декларации
| Наименование раздела | Что указываем |
| Раздел I. «Доходи від провадження господарської діяльності» | В гр. 2 указываем названия видов экономической деятельности, от осуществления которых был получен доход. Далее в разрезе видов деятельности проставляем: — в гр. 3 — коды видов экономической деятельности согласно КВЭД-2010; — в гр. 4 — сумму полученного дохода от осуществления такого вида экономической деятельности отдельно. Учтите: значение стр. «Усього» по гр. 4 разд. І приложения Ф2 должно равняться годовому итогу по гр. 4 Книги учета доходов и расходов (далее Книга УДР)*; — в гр. 5 — документально подтвержденную стоимость приобретенных ТМЦ, которые реализованы или использованы в производстве продукции**. Показатель итоговой строки должен соответствовать годовому (квартальному) итогу по гр. 6 Книги УДР; — в гр. 6 — расходы на оплату труда и начисления на заработную плату. Значение строки «Усього» гр. 6 должно быть равно годовому (квартальному) итогу по гр. 7 Книги УДР; — в гр. 7 — прочие расходы, включая стоимость выполненных работ, предоставленных услуг**; — в гр. 8 — сумму амортизационных отчислений. Кстати, в Книге УДР суммы амортизационных отчислений ФЛП в течение года показывает в составе прочих расходов. Получается, годовой итог по гр. 8 Книги УДР будет равен сумме гр. 7 и 8 по стр. «Усього» разд. І приложения Ф2; — в гр. 9 — сумму чистого налогооблагаемого дохода, рассчитанного по формуле, приведенной в названии строки. Итог из гр. 9 переносим в гр. 3 стр. 10.7 декларации. Также положительное значение стр. «Усього» по гр. 9 разд. І приложения Ф2 должно равняться итоговым данным по гр. 9 Книги УДР. НО! Если в итоге расчета получилось отрицательное значение (убыток), в гр. 9 ставят прочерк |
| * Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, то все доходы и расходы по ним он записывает в одну Книгу УДР, как правило, не разделяя их. Поэтому при заполнении декларации без дополнительного аналитического учета практически невозможно точно сказать, сколько именно дохода получено по каждому виду деятельности. В таком случае, на наш взгляд, доходы можно разделить по видам деятельности «на глаз» (при этом помесячная разбивка не требуется). На итоговую сумму НДФЛ и ВС это никак не повлияет. ** Если расходы не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности (например, аренда, затраты на содержание движимого и недвижимого имущества и др.), то их распределяют пропорционально доходам от каждого вида деятельности. | |
| Раздел II. «Інформація щодо нарахованої амортизації» | В гр. 3 отражаем стоимость объектов ОС и НМА на начало года, по которым ФЛП начислял амортизацию согласно пп. 177.4.6 — 177.4.9 НКУ. НО! Поскольку, по мнению налоговиков (см. письмо от 29.06.2017 г. № 894/О/99-99-13-01-02-14/ІПК), «амортизационные» нормы распространяются только на ОС, приобретенные или изготовленные (НМА приобретенные) после 01.01.2017 г., то в гр. 3 приложения Ф2 за 2017 год данных не будет. В гр. 4 отражаем стоимость объектов ОС и НМА на конец года, по которым ФЛП начисляет амортизацию. |
| В гр. 5 приводим сумму амортотчислений, начисленных предпринимателем за текущий год в разрезе групп ОС и НМА. При этом значения итоговых строк по гр. 5 разд. ІІ и по гр. 8 разд. І приложения Ф2 должны быть равны. Заметьте, если предприниматель не воспользовался своим правом начисления амортизации, в бумажном варианте в графах этого раздела будут стоять прочерки | |
| Раздел ІІІ. «Податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб / військового збору» | В стр. 1.1 приводим сумму НДФЛ, которую ФЛП должен уплатить в бюджет по результатам 2017 года. Формула для расчета — в наименовании строки. Строку 1.2 будут заполнять те ФЛП, которые в 2017 году снялись с регистрации, подали «ликвидационную» декларацию, определили в ней обязательства по НДФЛ, а потом снова в 2017 году зарегистрировались ФЛП. В этом случае, подавая годовую декларацию, ранее начисленные в «ликвидационной» декларации обязательства по НДФЛ они отражают в этой строке. В стр. 1.3 вносим общую сумму авансовых платежей по НДФЛ, рассчитанную ФЛП на основании фактических данных, указанных в Книге УДР каждого календарного квартала (кроме IV квартала), и уплаченную в бюджет в течение 2017 года в соответствии с п.п. 177.5.1 НКУ. Строку 1.4 заполняем, если результат расчета по формуле, приведенной в ее названии, получился отрицательным. Приводим (без знака «-») сумму излишне уплаченного НДФЛ, подлежащую зачислению в счет будущих платежей или возврату ФЛП в соответствии с п.п. 177.5.3 НКУ. Строку 1.5 заполняем, если результат расчета по формуле, приведенной в ее названии, получился положительным*. Указываем сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет самостоятельно ФЛП по результатам 2017 года. Значение стр. 1.5 разд. ІІІ приложения Ф2 переносят в гр. 6 стр. 10.7 разд. ІІ декларации. В стр. 2.1 приводим сумму ВС, подлежащую уплате в бюджет самостоятельно ФЛП по результатам отчетного года. Строку 2.1 должны заполнять ФЛП, прекратившие в течение года предпринимательскую деятельность и подавшие ранее «ликвидационную» декларацию. Здесь указываем предпринимательские обязательства по ВС из «ликвидационной» декларации. В стр. 2.3 отражаем сумму ВС, подлежащую уплате в бюджет самостоятельно по результатам 2017 года. Формула для определения обязательства по ВС — в названии строки. Значение этой строки переносят в гр. 7 стр. 10.7 разд. II декларации |
| * Обратите внимание: при определении суммы налоговых обязательств авансовые платежи, уплаченные в течение 2017 года, не учитываются (до подачи декларации они считаются переплатой). А вот суммы НДФЛ, начисленные и уплаченные по поданной ранее «ликвидационной» декларации, будут учтены. Соответственно, второй раз в обязательства они не попадут. | |
выводы
- «Денежные» показатели в налоговой декларации проставляем в гривнях с копейками.
- По мнению налоговиков, вместе с декларацией нужно в любом случае подавать приложение Ф2, даже если в отчетном периоде у ФЛП-общесистемщика не было деятельности.
- Если расходы не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности, то их распределяют пропорционально доходам от каждого вида деятельности.
