вывод документа
В расчете корректировки, составленном с 01.01.2017 г. к налоговой накладной, составленной до 01.01.2017 г., в обязательном порядке указывается код товара согласно УКТ ВЭД / код услуги согласно ГКПУ, действующий на время составления такого расчета корректировки
Комментируемое письмо упоминает о проблеме, с которой на практике уже столкнулись немало плательщиков НДС. А именно: иногда происходит так, что плательщику НДС нужно составить расчет корректировки (РК) к налоговой накладной (НН), которая составлена ранее 01.01.2017 г.
Напомним: до 01.01.2017 г. код УКТ ВЭД был обязательным реквизитом только тех НН, которыми оформлялись поставки импортных или подакцизных товаров. В НН на поставку услуг вообще не указывался никакой код согласно Госклассификатору продукции и услуг. Начиная с 01.01.2017 г. код УКТ ВЭД стал обязательным реквизитом для всех без исключения НН, составленных на поставку товаров, а для услуг эту функцию стал выполнять код таких услуг согласно ГКПУ.
Таким образом, сложилась ситуация, когда до 01.01.2017 г. была составлена (и зарегистрирована в ЕРНН) НН, в которой не указан код УКТ ВЭД. После 01.01.2017 г. возникла необходимость составить к такой НН РК. Вопрос: нужно ли в таком РК указывать код УКТ ВЭД или код услуги согласно ГКПУ?
В комментируемом письме фискалы уверенно заявляют: нужно. То есть, по мнению контролирующих органов, в РК в этом случае будут указываться реквизиты, которых нет в НН, к которой РК составляется. Указанный вывод не является принципиально новым. Его фискалы косвенно уже озвучивали в письмах ГФСУ от 20.01.2017 г. № 1312/7/99-99-15-03-02-17 и от 13.02.2017 г. № 2857/6/99-95-42-03-15.
Однако насколько на практике можно применить указанный вывод фискалов? Многочисленные обращения наших читателей на «горячую линию» свидетельствуют, что некоторое время на практике он не работал. «Мудрая» методология ЕРНН требовала, чтобы в РК строка НН, которая корректируется, указывалась в точном соответствии с тем, как она указывалась в самой НН. Однако последние обращения свидетельствуют, что методологию ЕРНН, вероятно, таки подправили. По состоянию на начало мая 2018 года ЕРНН пропускал на регистрацию РК с кодом УКТ ВЭД к НН, в которых код УКТ ВЭД указан не был.
Поэтому
РК, составленные после 01.01.2017 г. к НН, составленным до 01.01.2017 г., должны обязательно содержать код УКТ ВЭД.
Ведь если код УКТ ВЭД (или код услуги согласно ГКПУ) не указать — РК не зарегистрируют по другой причине. Как свидетельствуют на «горячей линии» те из наших читателей, которые испробовали указанный вариант, ЕРНН в этом случае начинает «ругаться» и требовать, чтобы графа 3.1 или графа 3.3 обязательно была заполнена. Так как сейчас данный реквизит является обязательным для заполнения.
Поэтому теперь, ознакомившись с очередным разъяснением фискалов, можем лишь выразить надежду, что в будущем адекватная работа ЕРНН будет налаживаться синхронно с разъяснениями контролирующих органов.
