7 «разрешенных» причин корректировки
В целом, «разрешенные» причины корректировки можно охарактеризовать следующим образом:
| Причины корректировки: | Характеристика | ||
| 1 | «Зміна кількості» | основные причины корректировки (используются чаще всего в стандартных ситуациях) | |
| 2 | «Зміна ціни» | ||
| 3 | «Зміна номенклатури» | ||
| 4 | «Повернення товару або авансових платежів» | ||
| 5 | «Зменшення обсягу при нульовій кількості» | вспомогательные причины (используются в нестандартных или переходных ситуациях) | используются, если предыдущими РК некорректно обнулили количество или объем |
| 6 | «Зменшення кількості при нульовому обсягу» | ||
| 7 | «Усунення неоднозначностей» | используется, если перед корректировкой необходимо что-то отрегулировать (были РК-корректировки по старым правилам и пр.) | |
Учтите: причину корректировки в гр. 2 РК запи- сывают без кавычек, приводят формулировку полностью (!), в точном соответствии с тем, как указано в квитанции, не сокращают, не обрывают, не ставят лишних пробелов. Так, например, при возврате товара нельзя оборвать и записать «Повернення товару», а нужно указать полностью — «Повернення товару або авансових платежів». С другими причинами зарегистрировать РК не выйдет. А номенклатуру лучше копировать «буква в букву» с НН. И помните:
в одном РК можно указывать только одну причину корректировки
Объединять несколько причин в одном РК нельзя. Теперь о каждой из причин.
Зміна кількості
Эту причину используют, если меняется количество, но не меняется цена, в частности при:
— частичном возврате товара;
— частичном возврате предоплаты.
С ее помощью также получится устранить ошибки, возникшие в количестве (поскольку для исправления ошибок специальной причины нет).
Корректировки осуществляют по количеству: в РК заполняют гр. 1 — 6, «количественные» гр. 7, 8, а также 11 — 13 («ценовые» гр. 9 — 10 не заполняют — проверьте, чтобы в них не было нулей или других символов; БЗ 101.15).
Причем по новым правилам приводят записи «развернуто», а не «на дельту». То есть на каждую корректируемую позицию в РК заполняют две строки:
— первой строкой (с «-») «снимают» все количество;
— второй строкой (с «+» и с новым следующим порядковым номером, которого не было в НН) приводят правильное количество — то, которое у покупателя осталось.
Таким РК, если необходимо, можно корректировать количество сразу по нескольким позициям НН. Главное — корректировки проводить последовательно: сперва откорректировать одну позицию (строками «-»/«+»), потом другую (строками «-»/«+») и т. д. (т. е. чередовать строки «-»/«+», «-»/«+» и т. д.). В итоге количество строк должно быть парным.
Зміна ціни
Эту причину используют, если меняется цена, но не меняется количество, т. е. при:
— скидках;
— снижении цены и т. п.
С ее помощью также получится устранить ошибки, допущенные в цене.
Корректировки осуществляют по цене: в РК заполняют гр. 1 — 6, «ценовые» гр. 9 — 10, а также 11 — 13 («количественные» гр. 7, 8 не заполняют, БЗ 101.15).
На каждую корректируемую позицию в РК заполняют две строки:
— первой строкой (с «-») «снимают» позицию со старой ценой;
— второй строкой (с «+» и с новым порядковым номером) приводят позицию с новой (поменявшейся) ценой.
Тем самым как бы «переоценивают» позицию: отменяют старую цену и присваивают новую.
Таким РК можно корректировать цену сразу по нескольким позициям НН, корректируя по очереди позицию за позицией и чередуя строки «-»/«+», «-»/«+» и т. д. Количество строк в таком РК должно быть парным.
Учтите: снижение цены на часть (!) товара оформляют РК с другой причиной — «Зміна номенклатури» (БЗ 101.15).
Зміна номенклатури
Эту причину используют при:
— изменении номенклатуры;
— одновременном изменении цены и количества (в том числе «частичном» — на часть товара, а также при частичном изменении цены (скидке) на часть товара, БЗ 101.15, письма ГФСУ от 05.04.2018 г. № 1406/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и от 26.03.2018 г. № 1229/6/99-99-15-03-02-15/ІПК);
— исправлении несуммовых ошибок в табличной части НН (в коде УКТ ВЭД, номенклатуре, БЗ 101.16); в том числе если в дальнейшем происходит корректировка кода УКТ ВЭД на таможне.
В таком РК:
— первой строкой (с «-») «снимают» старую номенклатуру (код, цену/количество),
— второй строкой/строками (с «+» и с новым порядковым номером/номерами) приводят новую номенклатуру (код, цену/количество).
К одной «минусовой» строке в таком РК может быть заполнена как одна («-»/«+»), так и несколько («-»/«+», «+») «плюсовых» строк. Поэтому количество строк в зависимости от ситуации может быть как парным, так и непарным.
Корректировки осуществляют по количеству: в РК заполняют гр. 1 — 6, «количественные» гр. 7, 8, а также 11 — 13 («ценовые» гр. 9 — 10 не заполняют, БЗ 101.15).
Повернення товару або авансових платежів
Важно! Эту причину используют, если происходит:
— полный возврат товара или
— возврат всей суммы предоплаты (учтите: частичные возвраты оформляют с причиной «Зміна кількості» или «Зміна ціни», в зависимости от изменения чего — количества или цены — они осуществляются, БЗ 101.17).
Кроме того, пока что с помощью такой причины можно обнулить лишнюю НН (или НН с неверным ИНН — не на того плательщика, в том числе на неплательщика). Хотя это и не отвечает сути операции, другой причины нет.
Заметьте: эту причину применяют, если необходимо отменить/«сторнировать» полностью позицию. Поэтому запись в РК заносят одной строкой (если нужно «обнулить» сразу несколько позиций, то «минусовых» строк в РК с такой причиной будет несколько).
Корректировки осуществляют по количеству: в РК заполняют гр. 1 — 6, «количественные» гр. 7, 8, а также 11 — 13 («ценовые» гр. 9 — 10 не заполняют, БЗ 101.17). РК с такой причиной всегда будет «уменьшающим».
Зменшення обсягу... / Зменшення кількості...
Это особые причины. Ими пользуются, если при проведении предыдущих корректировок «напортачили» в «старых» РК и некорректно провели корректировки (не в тех графах). В итоге показатели количества/объема обнулились (!) — стали «нулевыми».
Тогда осуществить корректировку можно через РК с одной из «вспомогательных причин» (БЗ 101.15):
| Причина корректировки: | Используется, если: | Особенности заполнения РК: |
| «Зменшення обсягу при нульовій кількості» | вместо цены (гр. 9, 10) откорректировали количество (гр. 7, 8), т. е. когда ошибочно обнулили количество, но оставили объемы | в РК «снимают» объемы — заполняют: гр. 1 — 6 и гр. 13 (с «-») важно (!): гр. 7 — 12 не заполняют* |
| «Зменшення кількості при нульовому обсягу» | если вместо количества (гр. 7, 8) откорректировали цену (гр. 9, 10), т. е. когда ошибочно обнулили объемы, но оставили количество | в РК «снимают» количество — заполняют: гр. 1 — 6 и гр. 7 (с «-») важно (!): гр. 8 — 12 не заполняют* |
| * Заметьте: эти графы остаются незаполненными (нули или другие символы в них не проставляют). | ||
Пока сложно однозначно говорить, как ситуация с применением таких причин сложится на практике.Заметьте: РК с этими причинами составляют, если количество/объемы некорректно обнулили полностью. А вот при их частичном некорректном уменьшении (если не обнулились до конца) составляют РК с причиной «Усунення неоднозначностей» (БЗ 101.15).
Хотя при составлении РК оплошностей лучше не допускать, поскольку контролеры могут вставлять палки в колеса относительно возможности уменьшения НО плательщиком (не исключено, что это также может быть причиной корректировки).
Усунення неоднозначностей
РК с такой причиной появляется в том случае, если данные НН уже раньше корректировались «старыми» РК (составленными по старым правилам: «на дельту», с повторяющейся нумерацией и т. п.). Такой РК, по своей сути, будет промежуточным перед «основной» корректировкой и выполняет вспомогательную функцию. Он призван «устранить неоднозначности» в НН, возникшие из-за предыдущих корректировок, и преобразовать «старые» корректировки в современный вид, чтобы затем осуществить корректировку по новым правилам.
В БЗ 101.15 контролеры выделили 3 случая неоднозначностей и разъяснили, что РК с причиной «Усунення неоднозначностей» составляют, если:
— под одним порядковым номером учитывается две и более товарных позиции (заметим, что такая ситуация могла возникнуть, например, из-за того, что в прошлом в старых РК строки и с «-», и с «+» нумеровали одинаково — одним порядковым номером);
— при одновременной корректировке по товарной позиции цены/количества (и одновременном заполнении в РК в одной строке граф 7 — 10 — напомним, что в раньше сами контролеры в таком случае высказывались за корректировку одной строкой). Добавим, что РК с причиной «Усунення неоднозначностей» также придется составлять при частичном изменении цены (т. е. если в прошлом она менялась «одной строкой» на часть товара);
— если по оплошности корректировки проводили не в тех графах: корректировку цены — в «количественных» гр. 7, 8, а корректировку количества — в «ценовых» гр. 9, 10. Хотя если из-за таких корректировок полностью обнулялись показатели количества/объема (становились «нулевыми»), то корректировки проводят через РК с причиной «Зменшення обсягу...»/«Зменшення кількості...».
При этом, как разъясняют контролеры, если неоднозначности выявлены в двух и более строках (когда одновременно заполнялись гр. 7 — 10), они устраняются для каждой из таких строк отдельно (!) путем составления отдельного РК к каждой строке, которая подлежит исправлению.
Такой РК всегда будет «нулевым». Корректировки осуществляют по количеству: в РК заполняют гр. 1 — 6, «количественные» гр. 7, 8, а также 11 — 13 («ценовые» гр. 9 — 10 не заполняют, БЗ 101.15). Однако (внимание!) такому РК присуща своя особенность заполнения «минусовых» строк. В «минусовых» строках «ценовую» гр. 8 РК не заполняют, зато объемы в гр. 13 (если раньше цена менялась) отражают скорректированные, уже с учетом (!) поменявшейся цены. Во всяком случае именно так заполнять РК на «Усунення неоднозначностей» советовали столичные налоговики. Хотя в БЗ 101.15 этот момент почему-то упущен из виду.
