вывод документа
Если годовой доход за 2018-й превышает 150 млн грн. и объем операций с «особым» нерезидентом из Грузии, Эстонии, Латвии, Венгрии или Мальты, в период с 01.01.2018 г. по 06.03.2018 г. превысил 10 млн грн., то операции попадают в контролируемые. Если операции не попадают в контролируемые, однако покупки у таких нерезидентов совершены в указанный период, то по итогам I квартала 2018 года считают 30 % разницу по п.п. 140.5.4 НКУ.
Напомним, что с 7 марта 2018 года «пятерку» стран (Грузию, Эстонию, Латвию, Венгрию и Мальту) исключили из Перечня № 1045* (благодаря постановлению КМУ от 31.01.2018 г. № 108). А так как это исключение произошло на протяжении I квартала, налоговики прояснили два «прибыльных» момента.
* Перечень государств (территорий), соответствующих критериям, установленным п.п. 39.2.1.2 п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 НКУ, утвержденный постановлением КМУ от 27.12.2017 г. № 1045.
Когда операции будут контролируемыми? Во-первых, контролеры рассказали, в каком случае операции с «исключенными» нерезидентами в 2018-м будут контролируемыми. Для этого (с оглядкой на п.п. 39.2.1.7 НКУ) должны одновременно выполняться два условия:
— годовой бухдоход предприятия за 2018-й от любой деятельности должен превышать 150 млн грн. и
— объем хозопераций с «особым» нерезидентом (из Грузии, Эстонии, Латвии, Венгрии или Мальты), осуществленных (!) в период с 01.01.2018 г. по 06.03.2018 г. (т. е. в период пребывания в «нерезидентском» Перечне № 1045) превысил 10 млн грн.
30 % разница (если операции неконтролируемые). Если операции по критериям не попадают в контролируемые, однако (внимание!) покупки у таких нерезидентов были совершены в период с 01.01.2018 г. по 06.03.2018 г. (т. е. «до исключения» из Перечня № 1045), то по таким покупкам по итогам I квартала 2018 года возникает 30 % «увеличивающая» разница по п.п. 140.5.4 НКУ. Впрочем, об этом мы предупреждали в «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 31, с. 13, № 35-36, с. 8. Так что учтите: от разницы (по «вышедшим» нерезидентам) прибыльщики в I квартале «не освобождены».
Что интересно, главные налоговики еще цитируют нормы п.п. 140.5.4 НКУ, разрешающие не считать 30 % разницу, если расходы подтверждаются (!) по принципу «вытянутой руки». И в то же время (то ли намеренно, то ли «по забывчивости») ничего не говорят о возможности ее нерасчета только по итогам года!
Тогда как раньше в индивидуальных консультациях и в БЗ 102.13 (действовала до 01.01.2018 г.) даже в этом случае (и даже если операции попадают в контролируемые) налоговики требовали от квартальщиков ежеквартально на протяжении года проводить корректировку и разрешали не считать 30 % «увеличивающую» разницу только по итогам года (!), с чем невозможно было согласиться. Ведь если квартальщик уже «досрочно» (в течение года) может подтвердить величину расходов по правилу «вытянутой руки» (или что операция попадает в контролируемые), то «увеличивающую» 30 % разницу ежеквартально можно не считать.
Правда, на этом история с Перечнем № 1045 не заканчивается.
Ведь дальше с 25.04.2018 г. (т. е. во II квартале 2018 года) из него исключили и Болгарию (постановлением КМУ от 11.04.2018 г. № 295). Поэтому аналогичным образом «налоговоприбыльные» последствия будут возникать и по операциям с болгарскими нерезидентами, правда, осуществленным в «болгарский» период с 01.01.2018 г. по 24.04.2018 г.
