Не будем повторять все теоретические выкладки, которые вы сможете подсмотреть в нашей предыдущей статье, а лишь вкратце напомним главные правила составления «ритмичных» НН:
— составление сводной НН — право, а не обязанность плательщика. Поэтому вполне можно не вникать в составление «ритмичных» НН, а оформлять на каждую поставку индивидуальные НН;
— необходимым условием для признания ритмичности поставок, которое дает основание НЕ выписывать НН в день первой поставки, является намерение продавца осуществить поставку товаров/услуг одному покупателю более чем один раз в месяц. Кстати, составить сводную НН можно и в том случае, если «ритмичные» поставки осуществлены по разным договорам (см. письмо ГУ ГФС в Херсонской обл. от 21.06.2018 г. № 2756/ІПК/21-22-12-01-08, 101.16 БЗ);
— «ритмичные» поставки плательщик НДС определяет самостоятельно, исходя из условий договора (см. письма ГФСУ от 20.04.2018 г. № 1770/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и ОКП ГФС от 10.08.2017 г. № 1575/ІПК/28-10-01-03-11, 101.16 БЗ);
— «сводно-ритмичные» НН составляют не позднее последнего дня месяца, в котором произошла «ритмичная» поставка. Кстати, делать это можно и чаще. Но тогда предприятие должно самостоятельно определить, с какой периодичностью в рамках месяца оно будет выписывать сводные НН. Периодичность оформления НН в таком случае лучше зафиксировать в договоре с покупателем (см. письма ГФСУ от 20.04.2018 г. № 1770/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, от 16.04.2018 г. № 1599/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, 101.16 БЗ);
— кассовики права на составление сводной «ритмичной» НН не имеют (кроме кассовиков из п. 44 подразд. XX НКУ) (см. письмо ГУ ГФС в Сумской обл. от 28.09.2018 г. № 4213/ІПК/18-28-12-01-44, 101.16 БЗ).
А теперь о том, как заполняют сводные НН.
Сводная «ритмичная» НН на плательщика НДС. Такие НН выписывают на каждого покупателя — плательщика НДС «поименно» (естественно, при условии, что поставки на соответствующего контрагента имеют «ритмичный» характер).
В левой верхней части «сводно-ритмичной» НН в поле «Зведена податкова накладна» указываем код признака «сводности» «4». Напомним: новые признаки «сводности» «1» — «4» придут на смену «обезличенной» отметке «Х» с 01.12.2018 г., после вступления в силу последних изменений в Порядок № 1307 (ср. ).
В графе 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» табличного раздела Б указывают всю номенклатуру товаров/услуг, поставленных на протяжении периода, за который такая НН составляется (п. 19 Порядка № 1307). В остальном никаких особенностей в заполнении таких НН нет.
Сводная «ритмичная» НН на НЕплательщика НДС. На все «ритмичные» поставки неплательщикам НДС можно составить одну сводную НН* (п. 201.4 НКУ, 101.16 БЗ). То есть выписывать отдельную сводную НН на каждого неплательщика НДС не нужно.
* Магазины розничной торговли, реализующие за наличные товары конечному потребителю (не зарегистрированному плательщиком НДС), расчеты за которые проводят через кассу/РРО, банк или платежное устройство составляют итоговую, а не сводную «ритмичную» НН (см. письма ГФСУ от 11.09.2017 г. № 1895/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и от 10.07.2017 г. № 1073/6/99-99-15-03-02- 15/ІПК).
Заполняют «ритмичную» сводную НН на неплательщика так:
— в поле «Зведена податкова накладна» делают отметку «4»;
— в поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» проставляют отметку «Х» и указывают тип причины 02 «Складена на постачання неплатнику податку»;
— в поле «Отримувач (покупець)» указывают «Неплатник»;
— в поле «Індивідуальний податковий номер» отримувача (покупця) — условный ИНН «100000000000»;
— поле «Податковий номер платника податків...» не заполняют;
— в графе 2 «Номенклатура товарів/послуг продавця» табличной части сводной НН указывают всю номенклатуру поставленных на протяжении месяца товаров/услуг (п. 19 Порядка № 1307).
Пример заполнения сводной «ритмичной» НН см. на с. 11.
