Если хотим заявить БВ, то в декларации заполняем стр. 20.2, а также подаем с ней приложения Д3 и Д4. Причем заявленное в декларации БВ тут же повлияет на лимит.
Как? На сумму БВ из стр. 20.2 декларации через ∑Відшкод сразу (!) уменьшится лимит.
То есть показатель формулы ∑Відшкод пересчитают сразу — на момент получения (!) ГФС декларации по НДС за соответствующий отчетный период (см. об этом также «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 55, с. 29). Так что лимит уменьшится уже «по заявлению» БВ (еще «до» его проверки и тем более «до» получения). И, кстати, одновременно сумму, заявленную плательщиком к БВ, отразят в его ИКП — интегрированной карточке плательщика (п. 2 разд. 6 Порядка № 422).
Потом заявленная сумма подлежит проверке. Но не волнуйтесь: в большинстве случаев это будет камеральная проверка (п. 200.10 НКУ) и только иногда — документальная (п. 200.11 НКУ). Проводят камеральную (документальную) проверку в течение 30 (60) календарных дней, следующих за предельным сроком подачи декларации (пп. 76.3, 200.11 НКУ). У вас была камеральная проверка.
При выявлении нарушений налоговики после проверки составляют акт камеральной проверки в пятидневный срок и направляют его в трехдневный срок для подписи плательщику (пп. 86.1, 86.3 НКУ).
Ну а в течение 10 рабочих дней, следующих за днем вручения (!) акта для подписи плательщику, ему направят НУР (п. 86.8 НКУ), в данном случае это было НУР формы «В3». Если решите его обжаловать, то помните, что на подачу жалобы отводится десятидневный срок (п. 56.3 НКУ). Иначе если не начато обжалование, то в общем случае НУР станет согласованным по истечении 10 календарных дней, следующих за днем его получения, т. е. на 11-й день.
Таким образом, важна дата согласования НУР. Она важна налоговикам, чтобы учесть данные в интегрированной карточке плательщика (ИКП) — уменьшить там сумму заявленного БВ. Одновременно этой датой плательщику должны скорректировать лимит.
Ведь п. 9 Порядка № 569 предусмотрено, что показатель ∑Відшкод подлежит корректировке по результатам проверок, которые проводятся согласно Кодексу. То есть этот показатель динамичный и может при БВ-проверках корректироваться. И раз камеральной проверкой частично сумма БВ была снята, то лимит (∑Відшкод) подлежит корректировке (восстановлению-увеличению). Поэтому
на дату согласования НУР (одновременно с уменьшением БВ в ИКП) плательщику должны вернуть лимит
Причем о возврате-увеличении лимита в этом случае «по дате согласования НУР» твердят и контролеры (письмо ГФСУ от 28.12.2017 г. № 3193/6/99-99-12-02-01-15/ІПК // «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 13, с. 3).
К тому же помните: сумму из НУР «В3», по которой отказано в БВ, можно вернуть в декларацию. То есть в том периоде, в котором НУР стало согласованным, ее учитывают в декларации в стр. 16.3 (со знаком «+»). Подробнее об этом см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 62, с. 19.
Ну и еще один момент. Задекларировав БВ, возмещенцы автоматически оказываются в БВ-Реестре. Порядок его ведения утвержден постановлением КМУ от 25.01.2017 г. № 26. Данные Реестра размещены на сайте Минфина (http://www.minfin.gov.ua/reestr) и обновляются ежедневно, кроме выходных, праздничных и нерабочих дней. При этом вся «история» БВ останется в Реестре: от заявления до получения (п.п. 200.7.1 НКУ). В том числе там фиксируются согласованные суммы, а также даты согласования/получения БВ
