Блокировка НН/РК

НН/РК при их отправке на регистрацию в ЕРНН проходят двухуровневый «блокировочный» контроль.

Первый уровень — признаки иммунитета. Если НН/РК или плательщик удовлетворяет хотя бы одному из таких признаков, НН/РК получают «блокировочный» иммунитет. То есть таким документам (кроме «уменьшающих» РК) автоматизированный мониторинг не грозит и они сразу регистрируются в ЕРНН (п. 4 Порядка № 117). Напомним, иммунитет-критериев всего три (пп. 1-3 п. 3 Порядка № 117) — это: (1) НН, которые не выдаются покупателю и/или составлены на операции, освобожденные от налогообложения, (2) критерий «объема поставок до 500 тыс.», (3) критерий налоговой нагрузки. Причем с 11 мая 2019 года два последних критерия существенно подкорректировали — добавили требование относительно суммы НДС, которая должна уплачиваться.

Второй уровень — зона риска. На этом уровне система поэтапно мониторит плательщика и НН/РК, не получивших иммунитет, на предмет соответствия критериям рисковости плательщика, показателям позитивной истории плательщика и критериям рисковости осуществления операций (п. 5 Порядка № 117). Именно на этом пути решается судьба НН/РК: заблокируют их или нет.

Этап 1. Рисковый плательщик. Если плательщик удовлетворяет одному из условий, перечисленных в п.п. 1.1 — 1.6 Критериев*, то регистрация НН/РК останавливается (п. 6 Порядка № 117)**. Если же нет, то переходит на следующий этап проверки.

* Критерии утверждены письмом ГФСУ от 05.11.2018 г. (http://sfs.gov.ua/baneryi/zupinennya-reestratsii-pn/357077.html).

** Кстати, отметим, что Окружной админсуд г. Киева (решение от 26.04.2019 г. по делу № 640/1240/19) обязал ГФСУ отозвать эти критерии, так как они не утверждены нормативным актом ГФСУ и не согласованы с Минфином, как того требует п. 10 Порядка № 117.

В частности, налогоплательщик соответствует критерию рисковости, если зарегистрирован на похищенные, потерянные документы или на несуществующих, умерших, без вести пропавших лиц; зарегистрирован (перерегистрирован) без ведома и согласия собственников; имеется информация, свидетельствующая о признаках осуществления рисковых операций плательщиком и т. д.

Этап 2. Позитивная налоговая история плательщика. Для ее определения ГФС ежемесячно до 10 числа месяца, следующего за отчетным, рассчитывает соответствующие показатели и информирует о них в электронном кабинете плательщика (п. 11 Порядка № 117). Если плательщик получает позитивную налоговую историю, то его НН/РК подлежат регистрации в ЕРНН, если нет — переходят на следующий этап мониторинга.

Этап 3. Рисковость операций. Если НН/РК подпадет хотя бы под один из отдельных критериев, перечисленных в п.п. 2.1 — 2.4 Критериев, регистрацию таких документов остановят. При этом учтите, некоторые из критериев рисковости операций состоят из ряда условий, которые должны выполняться одновременно.

И наконец, главное: решением Окружного административного суда г. Киева от 05.06.2019 г. № 826/12108/18 признаны недействительными пункты 10, 20 и 21 Порядка № 117. Но даже если решение вступит в силу, вряд ли это будет означать отмену блокировки НН.

Что еще мы писали на эту тему