Порядком № 4 установлен особый порядок заполнения граф 3а и 3 Налогового расчета по форме № 1ДФ только для дохода в виде заработной платы, которая выплачивается своевременно в установленные сроки. Все остальные доходы отражают в форме № 1ДФ по факту начисления/выплаты (предоставления). Это правило справедливо и в ситуации с предпринимательскими доходами. Такие доходы ФЛП отражаем в разд. I Налогового расчета с признаком дохода «157». Также предпринимательский доход должен попасть в строку с ВС разд. II формы № 1ДФ.
Пример 1. Предприятие (заказчик) заключило с ФЛП договор подряда. В ноябре ФЛП выплачен аванс в сумме 15000 грн. Акт выполненных работ на общую сумму 35000 грн. и окончательный расчет по договору в сумме 20000 грн. планируются на январь 2020 года.
В форме № 1ДФ за 4 квартал 2019 года надо показать только выплату дохода (в графе 3) в сумме аванса, т. е. 15000 грн. (см. ниже фрагмент разд. I формы № 1ДФ за 4 квартал 2019 года).
Начисление дохода (35000 грн.) налоговый агент покажет уже в форме № 1ДФ за 1 квартал 2020 года (см. ниже фрагмент разд. I с данными по ФЛП), когда будет подписан акт выполненных работ (графа 3а). В этом же Налоговом расчете он укажет окончательную выплату по договору в сумме 20000 грн.
И не забываем о разд. II формы № 1ДФ. Его заполняем аналогично.
Пример 2. Предприятие приобрело у ФЛП товар на сумму 14600 грн. Поставка была в 4 квартале 2019 года, а оплата будет в 1 квартале 2020 года.
Начисление дохода отражаем в форме № 1ДФ за 4 квартал 2019 года. Начисленная сумма в таком случае — стоимость товаров/работ/услуг, которые получены по накладным либо актам (см. ниже фрагмент разд. I формы № 1ДФ за 4 квартал 2019 года).
Оплата за товар произведена в 1 квартале 2020 года. Следовательно, именно в форме № 1ДФ за 1 квартал 2020 года и нужно будет сформировать строку с данными предпринимателя с признаком дохода «157» и показать сумму выплаченного дохода. Графы 4 и 4а оставите незаполненными.
И не забываем отражать начисленный/выплаченный ФЛП доход в разд. II формы № 1ДФ в общей сумме выплаченного/начисленного дохода в соответствующем квартале.
