Для наглядности предположим, что предоплату предприятие перечислило в 3 квартале, а возврат предоплаты произошел в 4 квартале 2019 года.
Что у нас получается? Если предприятие выплатило в 3 квартале доход предпринимателю, то как налоговый агент оно обязано было отразить такую выплату в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 3 квартал. Что и было сделано. Далее в 4 квартале 2019 года договор поставки расторгают, и предприниматель возвращает предоплату.
Означает ли это, что предприятие обязано подать уточняющий Налоговый расчет по форме № 1ДФ за 3 квартал и «убрать» из него возвращенную сумму средств?
Конечно же, нет. Уточняющий Налоговый расчет подают, если хотят исправить ошибку в уже поданном расчете по окончании предельного срока его подачи. Но возврат предоплаты в связи с расторжением договора аренды не является ошибкой. Ведь в 3 квартале предприятие действительно выплатило предпринимателю доход в виде предоплаты за товар. А значит, обязано было отразить такую выплату в форме № 1ДФ в полном объеме.
То есть при формировании Налогового расчета за 3 квартал ошибки не было. Нет ошибки — не будет и корректировки предыдущего периода.
Так что же делать с возвратом? Предоплата была возвращена в 4 квартале 2019 года. Поэтому предприятие должно указать сумму возвращенной предоплаты в графе 3 «Сума виплаченого доходу» Налогового расчета по форме № 1ДФ за 4 квартал с отрицательным значением. Это все, что нужно сделать. И никаких трюков с уточненкой. ☺
Заметьте: не возражают против «минусов» в форме № 1ДФ в такой ситуации и налоговики (103.25 БЗ).
