Темы статей
Выбрать темы

ФЛП на ЕН выдал финпомощь: грозит ли статусу?

Войтенко Татьяна, налоговый эксперт
Предприниматель — единоналожник группы 2 предоставил возвратную финансовую помощь (ВФП) юридическому лицу. В установленный срок заем не возвращен. Могут ли ФЛП исключить из рядов плательщиков единого налога (ЕН) за эту операцию? (г. Ужгород)

Риск лишиться единоналожного статуса, если вы предоставляете ВФП как ФЛП, пусть даже беспроцентную, есть. Ведь фискалы уже давно усматривают в выдаче ВФП финансовое посредничество. А согласно п.п. 6 п.п. 291.5.1 НКУ финпосредничество — запрещенный вид деятельности для ЕН-плательщиков первой — третьей групп. На основании этого табу налоговики грозят ФЛП лишением упрощенки (см. письмо ГНСУ от 19.09.2019 г. № 316/6/99-00-04-07-03-15/ІПК).

Исходя из разъяснения в БЗ 107.01.03, предприниматель, который предоставил ВФП (даже разово), нарушил условия пребывания на ЕН, поэтому он обязан:

1) обложить доход в сумме возвращенных ему обратно средств по ставке 15 % и

2) перейти со следующего квартала на общую систему налогообложения.

Мотивируют налоговики тем, что возвращенный обратно ФЛП беспроцентный заем является (!) доходом, полученным от осуществления деятельности, которая не указана в Реестре плательщиков ЕН. А та к тому же входит в перечень запрещенных. Мол, чтобы выдавать ВФП, у предпринимателя должен быть соответствующий КВЭД на ее предоставление. А под этот вид деятельности подходит только код 64 «Надання фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення» КВЭД 2010, который запрещен для плательщиков ЕН групп 1 — 3.

Считаем такие заявления налоговиков безосновательными, поскольку деятельность в сфере финансового посредничества связана с получением и перераспределением финансовых средств (ч. 3 ст. 333 ХКУ). Проще говоря, речь идет о привлеченных средствах, которые и передаются в заем. Очевидно, при одноразовом предоставлении собственных (а не привлеченных) денежных средств взаймы другому субъекту хозяйствования никаким финпосредничеством не пахнет. Да и фискалы в некоторых разъяснениях справедливо говорят, что финпосредничеством может быть лишь предоставление займов на постоянной основе. И только это будет нарушением правил пребывания на упрощенной системе (см. письмо ГУ ГФС в Николаевской обл. от 28.02.2019 г. № 806/10 /ІПК/14-29-12-03-22).

Вдобавок выдача беспроцентного займа не несет в себе признаков финансовой услуги (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона № 2664*). Ведь она не направлена на получение прибыли. При наиболее фискальном подходе со стороны налоговиков предоставление займа может быть признано финуслугой только в том случае, если он выдавался под проценты (п. 6 ч. 1 ст. 4 Закона № 2664). Так что совершенно не понятно, откуда взяться финпосредничеству при предоставлении ВФП (т. е. беспроцентного займа) с использованием собственных средств?!

* Закон Украины «О финуслугах и госрегулировании рынков финуслуг» от 12.07.2001 г. № 2664-III.

И все же от греха подальше, чтобы не потерять статус единоналожника, предпринимателю лучше не выдавать ВФП. Безопаснее оформить выдачу займа от себя как от гражданина (не упоминая в договоре о своем предпринимательском статусе).

Из разъяснений налоговиков можно подумать, что все негативные последствия они привязывают именно к моменту возврата ранее выданной ВФП. То есть пока деньги не возвращены, то и проблемы вроде как нет. Однако уверенности, что фискалы применят именно такой подход, нет. Теоретически могут сбросить с ЕН уже со следующего за кварталом предоставления займа месяца (п. 299.11 НКУ).

Поэтому если ВФП вы уже выдали, то по возможности имеет смысл переделать договор займа как от обычного физлица, а не как от предпринимателя на ЕН. Тогда проблем с упрощенкой у вас точно не будет!

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше