Темы статей
Выбрать темы

Закон № 466* и прибыльная декларация

Нестеренко Максим, налоговый эксперт
Письмо ГНСУ от 04.06.2020 г. № 8939/7/99-00-07-02-01-07

* Закон Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX.

Вывод документа

Аудитобязанные предприятия должны не позднее 10 июня года, следующего за отчетным, подавать налоговикам финотчетность, проверенную аудитором, и аудиторский отчет по ней. Впервые эта обязанность возникнет в 2021 году по финотчетности за 2020 год

Аудиторский отчет. Если вчитаться в п. 46.2 НКУ, то прямо из обновленной нормы требование подавать аудиторский отчет налоговикам не следует. Указанная норма говорит только о том, что аудитобязанные предприятия должны вместе с прибыльной декларацией подавать Баланс и Отчет о финрезультатах (еще НЕ проверенные аудитором), а после аудиторской проверки (не позднее 10 июня года, следующего за отчетным) подавать полный комплект финотчетности — уже проверенной. Что касается аудиторского отчета, то его, исходя из п. 46.2 НКУ, достаточно просто обнародовать.

Но налоговики требуют, чтобы после аудиторской проверки отчет был не только обнародован, но и подан им. Хорошо, что фискалы хоть соглашаются, что новые правила работают вперед, а не назад, и не требуют аудиторского отчета уже по финотчетности за 2019 год не позднее 10.06.2020 г. В этом вопросе их аргументы простые — Закон № 466 вступил в силу 23.05.2020 г., т. е. на момент, когда декларация за 2019 год (и финотчетность к ней) уже была подана. Соответственно, новые правила заработают только для финотчетности за 2020 год — аж в 2021 году.

Впервые аудиторский отчет и проверенная аудитором финотчетность «полетят» фискалам по итогам 2020 года, а точнее, не позднее 10.06.2021 г. В случае их неподачи вас ожидает штраф согласно п. 120.1 НКУ. А вот заявить о том, что из-за неподачи проверенной финотчетности с аудиторским отчетом декларация по налогу на прибыль утратила свой статус, налоговики не смогут. Ведь статус приложения к декларации имеет только финотчетность до проверки, т. е. та, которая подается вместе с декларацией.

Проверенная финотчетность и аудиторский отчет могут быть разве что приложением к обязательной уточняющей декларации, которая согласно п. 50.1 НКУ отныне подается в тот же срок (не позднее 10 июня года, следующего за отчетным) в случае, если аудитор нашел в финотчетности ошибки, которые повлияли на показатели декларации.

Вывод документа

Производители сельхозпродукции подают декларацию за полугодие 2020 года и в дальнейшем смогут применять отчетный период, который будет начинаться с 1 июля и заканчиваться 30 июня

Сельхозпериод. Применение особого сельхозпериода для прибыльной декларации до недавнего времени было заблокировано архаичным упоминанием об ст. 209 НКУ. Закон № 466 это упоминание убрал и, таким образом, у сельхозпроизводителей снова появилась возможность выбирать. Право на особый период имеют производители продукции, определение которой приводится в п.п. 14.1.234 НКУ, и при условии что производство этой продукции является основной деятельностью таких предприятий (т. е. 50 % общей суммы дохода составляет сельхоздоход).

Налоговики разъяснили: выбрать особый период можно уже начиная с 01.07.2020 г. Для этого им нужно подать декларацию за первое полугодие 2020 года в квартальные сроки (п.п. 49.18.2 НКУ), т. е. не позднее 10.08.2020 г. А уже дальше отчитываться по налогу на прибыль исходя из сельхозгода. Финотчетность тоже придется подавать по-особому. Вместе с декларацией за особый период подается финотчетность за первое полугодие прошлого года, за весь прошлый год и за первое полугодие текущего года (см. абзац седьмой п. 46.2 НКУ).

Вывод документа

Закон № 466 позволяет применение производственного метода для расчета налоговой амортизации

Производственный метод. Налоговики подчеркивают: хотя Закон № 466 вступил в силу 23.05.2020 г., выбрать производственный метод можно уже с 01.04.2020 г. (см. п. 52 подразд. 4 разд. ХХ НКУ). Для такого перехода необходима инвентаризация тех ОС, которые плательщик хочет амортизировать производственным методом по состоянию на 01.04.2020 г.

Если вы хотите перейти на производственный метод с ІІІ или с IV квартала 2020 года, инвентаризацию нужно провести соответственно по состоянию на 1 июля или на 1 октября. Поэтому определяйтесь! Норма п. 52 подразд. 4 разд. ХХ НКУ, судя по всему, работает только в 2020 году и после его окончания на производственный метод перейти вы не сможете.

Вывод документа

До внесения изменений в форму декларации новые разницы отражают в любой удобной строке приложения РІ, которое позволяет откорректировать бухфинрезультат

Разницы в декларации. Среди новых разниц следует назвать: (1) увеличивающую разницу по расходам на безделовые операции с нерезидентами (п.п. 140.5.15 НКУ); (2) уменьшающую разницу по доходам от участия в капитале определенных нерезидентов и дивидендов от них (п.п. 140.4.3 НКУ). Уже с 23.05.2020 г. у плательщиков пошли операции, требующие корректировок на новые разницы. Впервые эти разницы могут появиться уже в декларации за полугодие 2020 года. А вот места для них в декларации нет.

Налоговики не придумали ничего лучшего, чем заявить: отражать разницы — обязательно. Нет строки? Выбирайте, какая вам нравится! Только для увеличивающих разниц выбирайте увеличивающие строки, а для уменьшающих — уменьшающие. И не забудьте сделать соответствующую отметку в поле «Наявність доповнення».

Другое дело — уточненные разницы. Примерами здесь могут быть: (1) увеличивающая разница относительно расходов на возмещение убытков контрагентам, а также на штрафы, начисленные госорганами (п.п. 140.5.11 НКУ); (2) уменьшающая разница по убыткам предшественника, которые имеет право учесть правопреемник (п.п. 140.4.5 НКУ). По таким операциям форма приложения РІ специальных строк не предусматривает, однако есть увеличивающая строка 3.1.11 для расходов на уплату обычных штрафов контрагентам и уменьшающая строка 3.2.4 для обычных убытков прошлых лет. Поэтому пока что можно пользоваться ими.

Прочее. Налоговики констатировали, что новоиспеченный малодоходник (с доходом больше 20 млн грн, но меньше 40 млн грн) сможет не определять разницы, предусмотренные разд. ІІІ НКУ по итогам 2020 года, а отчитываться раз в году — только начиная с 2021 года. То есть отказаться от разниц посреди года не получится. А относительно стоимостного порога ОС (20 тыс. грн вместо 6 тыс.) налоговики подтвердили, что он действует для тех активов, которые были введены в эксплуатацию начиная с 23.05.2020 г.

Постоянным представительствам нерезидентов, учитывая изменения в п.п. 141.4.7 НКУ, уже начиная с полугодия 2020 года рекомендуется подавать декларацию, а не специальный расчет, который они составляли раньше.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше