вывод документа
Если налоговый кредит (НК) был отражен на основании заменителей налоговой накладной (НН), то в графе 2 компенсирующей сводной НН указывают название документов, на основании которых формировался НК, их даты составления и порядковые номера
Как вы уже поняли, в комментируемом разъяснении речь идет о порядке заполнения сводной НН, составленной с целью компенсации НК, отраженного на основании документов, упомянутых в п. 201.11 НКУ, — кассовых чеков, транспортных билетов, гостиничных счетов, счетов за услуги связи и других документов, заменяющих НН.
Порядок заполнения компенсирующей сводной НН регламентирован п. 16 Порядка № 1307*. В нем сказано, что в графе 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» компенсирующей сводной НН плательщик должен указать даты составления и порядковые номера НН, составленных на такого плательщика при поставке ему товаров/услуг, необоротных активов, по которым он определяет налоговые обязательства (НО) согласно пп. 198.5 и 199.1 НКУ.
* Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307.
А как действовать, если компенсировать нужно НК, отраженный на основании заменителей НН?
В Порядке № 1307 ответа на этот вопрос нет.
А вот налоговики в таком случае в графе 2 рекомендуют указывать названия документов, на основании которых формировался НК, их даты составления и порядковые номера.
Как видите, кроме упомянутых в п. 16 Порядка № 1307 реквизитов, в графе 2 фискалы хотят видеть еще и название входящего документа. Мы же рекомендуем указывать это название в любом случае (даже если компенсируется НК, отраженный на основании НН), пользуясь при этом сокращенными названиями документов для НК (которые в свое время указывались в Реестре выданных и полученных НН).
Кстати, в сегодняшнем разъяснении нет ничего нового.
Консультация с аналогичным выводом существовала в БЗ 101.16 и ранее. Но в декабре 2018 года ее действие было отменено в связи с внесением изменений в Порядок № 1307. Хотя на самом деле оснований для смены позиции по данному вопросу не было. Видимо, фискалы это тоже поняли и вот вышло в свет новое разъяснение со старыми рекомендациями. ☺
Правда, раньше в этом разъяснении, помимо документов из п. 201.11 НКУ, налоговики упоминали еще и таможенную декларацию (ТД) из п. 201.12 НКУ. В сегодняшнем разъяснении ТД не упоминается. Впрочем, это вовсе не означает, что в случае компенсации НК, отраженного на основании таможенной декларации, следует поступать как-то иначе. В графе 2 в таком случае тоже отражают название документа, его порядковый номер и дату. То есть никаких особенностей для ТД нет.
№ з/п | Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця |
1 | 2 |
1 | ЧК від 12.08.2020 р. № 124 |
2 | ПЗ від 31.08.2020 р. № 4520447102 |
3 | ВМД від 21.08.2020 р. № 359647 |
4 | ПН від 01.07.2020 р. № 598 |
Фрагмент компенсирующей сводной НН