ЕДИНЫЙ НАЛОГ
Переход с единого налога на общую систему налогообложения
Уйти с упрощенной системы налогообложения предприниматель может:
— либо по собственному желанию,
— либо если он не соответствует критериям единоналожия (не соблюдаются условия по выручке, количеству наемных работников или предприниматель осуществляет запрещенные виды деятельности).
Если предприниматель решает уйти с упрощенной системы по собственному желанию, то ему необходимо подать заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения (составляется в произвольной форме). Сделать это нужно не позднее чем за 15 дней до начала квартала, с которого предприниматель планирует перейти на общую систему налогообложения. Если предприниматель пропустит этот срок, то ему еще квартал придется работать на едином налоге. Заявление можно не подавать только в том случае, если предприниматель хочет отказаться от упрощенной системы с 1 января следующего года, поскольку все единоналожники, которые не подали заявление о применении упрощенной системы в следующем году, будут переведены на общую систему налогообложения автоматически (в связи с окончанием срока действия Свидетельства).
Теперь что касается обязательного ухода. В этом случае (при превышении ограничения по выручке или количества наемных работников, осуществлении запрещенных видов деятельности) заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения можно не подавать. С квартала, следующего за тем, в котором произошло нарушение условий единоналожия, предприниматель автоматически окажется на общей системе налогообложения.
Независимо от причины, по которой предприниматель покидает единый налог, ему нужно будет посетить свою налоговую и сдать:
— свидетельство единоналожника;
— справки о трудовых отношениях с наемными работниками (если они есть);
— отчет единоналожника за последний квартал работы.
Все эти документы следует подать не позднее 5 числа месяца, следующего за окончанием квартала.
Регистрация плательщиком НДС при переходе с единого налога на общую систему налогообложения
Стать в
обязательном порядке плательщиком НДС предпринимателю нужно будет в том случае, если выручка за последние 12 календарных месяцев равна 300 тыс. грн. или превышает эту сумму (п. 181.1 НК);Заявление на регистрацию плательщиком НДС нужно будет подать в следующие сроки (
п. 183.4 НК):—
если переход на общую систему налогообложения осуществляется с начала календарного года — не позднее 10 января;—
если переход на общую систему налогообложения осуществляется в середине года — одновременно с заявлением об отказе от применения упрощенной системы налогообложения. В то же время, если предприниматель переходит на общую систему в связи с превышением выручки (500 тыс. грн.), то для этого случая п. 6.2 Положения о регистрации плательщиком НДС предусмотрены специальные сроки подачи заявления на регистрацию. Такое заявление должно быть подано не позднее 20 календарного дня с момента превышения 500-тысячного ограничения.Предприниматель может стать плательщиком НДС и на добровольных началах. Стать добровольным плательщиком НДС он может в том случае, если объемы поставки товаров/услуг другим плательщикам налога за последние 12 календарных месяцев
совокупно составляют не менее 50 процентов общего объема поставки. Также добровольно могут зарегистрироваться те предприниматели, у которых балансовая стоимость активов превышает 300 тыс. грн. (это новая норма, пока что возможность ею воспользоваться для целей регистрации в качестве плательщика НДС и порядок расчета балансовой стоимости активов для предпринимателей не определены).
Что делать с Книгой по ф. № 10?
Предприниматель на общей системе должен вести Книгу по другой форме, нежели единоналожники (форма утверждена
приказом № 1025), поэтому старую Книгу ф. № 10 нужно сдать в налоговую (или оставить у себя — уточнить этот вопрос лучше у своего инспектора), а новую Книгу по форме, утвержденной приказом № 1025, зарегистрировать в налоговой.Что касается книг наемных работников-реализаторов, то их тоже нужно предоставить в налоговую для получения отметки «аннулирована», а затем забрать и хранить в течение 3 лет (
письмо ГНАУ от 06.05.2000 г. № 6304/7/17-0217). Одновременно на каждого работника-реализатора нужно завести новую Книгу учета доходов и расходов (по форме, утвержденной приказом № 1025) и зарегистрировать ее в налоговой.
РРО
Осуществляя наличные расчеты на общей системе налогообложения, предприниматель обязан использовать РРО (
ст. 1 Закона об РРО). А это означает, что первая же операция на общей системе, связанная с получением наличной выручки, должна быть проведена через РРО, поэтому предпринимателю необходимо до начала осуществления расчетов приобрести РРО и зарегистрировать его в налоговой.Патент
С переходом на общую систему налогообложения, если осуществляемая деятельность подлежит патентованию, предприниматель должен будет приобрести патент. В частности, патент необходим в случае, если предприниматель осуществляет следующие виды деятельности (
п.п. 267.1.1 НК):— торговую деятельность в пунктах продажи товаров;
— деятельность по предоставлению платных бытовых услуг, указанных в
Перечне № 1238;— деятельность в сфере развлечений (кроме проведения государственных денежных лотерей).
Патент нужно приобрести заранее с таким расчетом, чтобы первую операцию, которая патентуется, провести, уже имея на руках патент.
Для приобретения патента в налоговую нужно подать заявку и документ, подтверждающий уплату стоимости патента.
Переходные операции
Переход с единого налога на общую систему налогообложения
| Вид операции | Доходы/расходы |
| Операции продажи | |
| Товары отгружены покупателю в период работы на едином налоге, а оплата от покупателя получена в период работы на общей системе | Полученная оплата включается в доход, а расходы на приобретение проданного товара — в расходы предпринимателя при наличии подтверждающих документов. Объясняется это тем, что предприниматель на общей системе отражает доходы по факту получения выручки от реализации продукции, а расходы может показать только в том периоде, в котором получен связанный с ними доход. Система налогообложения, на которой находился предприниматель в момент отгрузки товара, роли не играет. Однако для отражения расходов необходимо иметь платежный документ, подтверждающий факт их осуществления |
| Аванс получен от покупателя в период работы на едином налоге, а отгрузка товара произведена на общей системе налогообложения | Факт отгрузки товара в период работы на общей системе налогообложения роли не играет, и расходы по такому товару отражать нельзя. Объясняется это тем, что доход от продажи отгруженного товара уже был обложен единым налогом, поэтому на общей системе доход не возникает, соответственно и уменьшить его на сумму расходов невозможно |
| Операции приобретения | |
| Товары оплачены в период работы на едином налоге, а получены на общей системе налогообложения | Расходы на приобретения товара можно будет учесть только в момент получения дохода от его продажи. На какой системе налогообложения работал предприниматель в момент приобретения товара (оплаты или получения), значения не имеет. Главное, чтобы был документ, подтверждающий факт осуществления расходов на покупку товаров |
| Товар получен в период работы на едином налоге, а оплачен на общей системе налогообложения | |
