Заполнение налоговой отчетности по единому налогу

№ п/п

Рассматриваемая характеристика

Физлица-единоналожники

(группы 1, 2, 3, 5)

Юрлица

(группы 4, 6)

1

2

3

4

1

Форма декларации

Налоговая декларация плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя.

Утверждена приказом № 1688.

Единая для всех групп ЕН-предпринимателей

Налоговая декларация плательщика единого налога — юридического лица.

Утверждена приказом № 1688

! Декларация предоставляется независимо от того, осуществлял единоналожник хозяйственную деятельность в отчетном периоде или нет (п. 49.2 НК)

2

Периодичность предоставления

I группа

Раз в год* (п. 296.2 НК)

Ежеквартально (п. 296.3 НК)

II группа

за период до 01.01.2013 г.

Ежеквартально (п. 296.3 НК)

за период начиная с 01.01.2013 г.**

Раз в год* (п. 296.2 НК)

III, V группы

Ежеквартально (п. 296.3 НК)

3

Сроки подачи

I группа

В течение 60 календарных дней после окончания календарного года (п. 49.18.3 НК).

За 2012 год ее нужно подать не позднее 01.03.2013 г.

В течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (п. 49.18.2 НК).

За IV квартал нужно подать не позднее 11.02.2013 г.

II группа (за период до 01.01.2013 г.), III, V группы

В течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (п. 49.18.2 НК).

За IV квартал нужно подать не позднее 11.02.2013 г.

II группа (за период начиная
с 01.01.2013 г.)**

В течение 60 календарных дней, после окончания календарного года (п. 49.18.3 НК).

Отчитаться следует по итогам 2013 года.

Декларацию нужно будет подать не позже 03.03.2014 г.

! Если последний день срока подачи налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем (п. 49.20 НК)

4

Куда подавать?

В налоговый орган по месту жительства, по которому предприниматель стал на учет в качестве плательщика налогов (п. 45.1 НК)

В налоговый орган по месту регистрации предприятия (п. 45.2 НК)

5

Кем подписывается?

Предпринимателем (п. 48.3 НК)

Должностными лицами предприятия (п. 48.3 НК)

6

Как подавать?

Поскольку никаких конкретных указаний приказ № 1688 и НК на этот счет не содержит, то следует руководствоваться общими правилами. Предоставить Налоговую декларацию, как и любой другой налоговый отчет, можно одним из трех способов (п. 49.3 НК):

1) посетив лично ГНИ и передав инспектору декларацию плательщика единого налога;

2) отправив декларацию по почте с уведомлением о вручении и описью вложения (не позднее чем за 10 календарных дней до истечения предельного срока ее предоставления);

3) отправив в ГНИ электронную версию декларации единоналожника, подписанную с помощью ЭЦП (электронной цифровой подписи) — п. 49.3 НК

! Предоставление декларации по единому налогу в электронной форме является правом, а не обязанностью единоналожников

7

Требования к заполнению

Заполняется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) года (п. 296.7 НК)

Если какая-либо строка декларации не заполняется в связи с отсутствием показателя (суммы), то в такой строке проставляется прочерк

8

Единица измерения при заполнении декларации

В целых гривнях БЕЗ копеек с округлением по общеустановленным правилам (предусмотрено самой формой декларации, такой же ответ содержится и в ЕБНЗ — раздел 230.07)

В гривнях с копейками (предусмотрено самой формой декларации)

9

Ответственность за неподачу/несвоевременную подачу

Неподача или несвоевременная подача плательщиком налогов налоговых деклараций, — влекут за собой наложение штрафа в размере 170 гривень за каждую такую неподачу или несвоевременную подачу.

Те же действия, совершенные плательщиком налогов, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, — влекут за собой наложение штрафа в размере 1020 гривень за каждую такую неподачу или несвоевременную подачу (п.п. 120.1 НК).

Мораторий на применение штрафных санкций, установленный п.п. 7 подразд. 10 разд. XX НК, в этом случае не действует. Освобождение от штрафов распространяется на нарушения в 2012 году порядка исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций плательщика ЕН и полноты уплаты сумм ЕН (письмо ГНСУ от 02.08.2012 г. № 21000/7/17-12/7, Обобщающая консультация № 1046). Если единоналожник не подал/несвоевременно подал декларацию, то штрафов не избежать

* Исключения:

В случае (1) превышения предельно допустимого объема дохода и/или (2) самостоятельного перехода в другую группу плательщиков единого налога — декларация подается по окончании квартала, в котором допущено превышение и/или осуществлен переход в другую группу (абз. 2 п. 296.2 НК). Подача такой декларации освобождает таких плательщиков от подачи декларации в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода (абз. 3 п. 296.5.1 НК).

По разъяснениям налоговиков в ЕБНЗ (раздел 230.08), квартальную декларацию обязаны подать и те единоналожники, которые отказываются от упрощенной системы налогообложения. Такая декларация подается по окончании последнего квартала работы на упрощенной системе.

** Данные изменения пока еще не прописаны НК, а содержатся в принятом законе, поданном в парламент как законопроект № 10687. В случае его подписания Президентом изменения начнут действовать с 01.01.2013 г.

№ п/п

Ситуация

Порядок определения отчетного периода

1

2

3

1

Субъекты хозяйствования, перешедшие на уплату единого налога с уплаты других налогов и сборов, установленных НК (п. 294.3 НК)

Первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, наступающего за следующим налоговым (отчетным) кварталом, в котором таким лицам выписано Свидетельство плательщика единого налога, и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода.

Пример 1. Предприниматель перешел на уплату единого налога (группа 1) с III квартала 2012 г. Для этого он 14 июня 2012 г. подал Заявление на ЕН. Свидетельство получил 24.06.2012 г. Отчетный период для предпринимателя будет с 01.07.2012 г. по 31.12.2012 г. А впервые отчитаться он должен не позже 01.03.2013 г.

Пример 2. Предприятие перешло на уплату единого налога (группа 4) с IV квартала 2012 г. 14.09.2012 г. было подано Заявление на ЕН. В течение 10 календарных дней после этого (до 24.09.2012 г.) ему выдали Свидетельство плательщика ЕН. Первым налоговым (отчетным) периодом будет считаться период с 01.10.2012 г. по 31.12.2012 г., т. е. весь IV квартал 2012 года

2

Вновь зарегистрированные субъекты хозяйствования, которые сразу изъявили желание перейти на ЕН в месяце регистрации (п. 294.4 НК)

I, II группы

Первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выписано свидетельство плательщика единого налога.

Пример. Предприниматель, зарегистрированный 12 октября 2012 г. сразу же в октябре подал Заявление о переходе на ЕН (в группу I). Свидетельство получил 22 октября 2012 г. Отчетным периодом для него будет 01.11.2012 г. — 31.12.2012 г. Первую декларацию нужно подать не позже 01.03.2013 г.

III, IV, V, VI группы*

Первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, в котором состоялась государственная регистрация.

Пример. Субъект хозяйствования зарегистрировался 12 октября 2012 г. Сразу же подал Заявление о переходе на ЕН. Свидетельство получил 22 октября 2012 г.

Отчетный период — 01.10.2012 г. — 31.12.2012 г. Декларацию нужно подать не позже 11.02.2013 г.

3

Для субъектов хозяйствования, создающихся в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, имеющего непогашенные налоговые обязательства или налоговый долг, которые возникли до такой реорганизации (п. 294.5 НК)

Первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором погашены такие налоговые обязательства или налоговый долг и подано Заявление о выборе упрощенной системы налогообложения

4

В случае государственной регистрации прекращения юридических лиц и государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя, являющихся плательщиками единого налога (п. 294.6 НК)

Последним налоговым (отчетным) периодом считается период, в котором подано в орган государственной налоговой службы Заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с прекращением осуществления хозяйственной деятельности

5

В случае изменения налогового адреса плательщика единого налога (п. 294.7 НК)

Последним налоговым (отчетным) периодом по такому адресу считается период, в котором подано в орган государственной налоговой службы Заявление об изменении налогового адреса

* С 12.08.2012 г. все вновь созданные субъекты хозяйствования, желающие стать плательщиками единого налога групп III — VI с даты госрегистрации, должны подать Заявление о переходе на уплату единого налога в течение 10 дней со дня Госрегистрации (абз. 2 п.п. 298.1.2 НК).

Группа плательщиков единого налога

Разделы декларации

I

II

III

IV

V

VI

VII

Группа 1

+

+

-

-

-

+

Заполняется в случае исправления ошибок

Группа 2

+

-

+

-

-

+

Группа 3

+

-

-

+

-

+

Группа 5

+

-

-

-

+

+

Назва показника

Код рядка

1

2

Сума доходу за звітний (податковий) період відповідно до статті 292 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (згідно з підпунктом 1 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України)

Основанием для заполнения данных строк служат показатели графы 7 Книги учета доходов за отчетный (налоговый) период.

01 (раздел I)

06 (раздел II)

Здесь указывается сумма дохода не более:
— 150 тыс. грн. (для группы 1);
— 1 млн грн. (для группы 2).

В ЕБНЗ в разделе 230.04 размещено разъяснение, согласно которому предприниматели — плательщики ЕН не включают в свой доход сумму уплаченного ими единого соцвзноса. Однако означает ли это, что уплаченный ЕСВ можно вычитать из дохода? Мы оснований для этого не видим. НК не предусматривает уменьшение дохода единоналожника на сумму уплаченного ЕСВ, поэтому мы бы рекомендовали отражать в декларации всю сумму полученного в отчетном периоде дохода, не уменьшая его на ЕСВ. Нашу позицию подтверждают и в Информационно-справочном департаменте ГНСУ

! Все остальные графы таблицы заполняются в том случае, если предприниматель нарушил правила работы на упрощенной системе.

Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктом 1 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді

02 (раздел I)

07 (раздел II)

Заполняем, если доход превысил:
— 150 тыс. (группа 1);
— 1 млн грн. (группа 2).

Сюда вписываем именно сумму превышения. Она будет облагаться по ставке 15 %.

Обратим внимание, что в случае заполнения этой графы предприниматель должен будет либо перейти в «старшую» группу плательщиков единого налога, либо отказаться от упрощенной системы (п. 293.8 НК, п.п. 298.2.3 НК).

В случае превышения объема дохода предприниматель-единоналожник первой группы должен будет подать декларацию по итогам квартала, в котором допущено превышение.

Основанием для заполнения данных строк служат показатели графы 7 Книги учета доходов за отчетный (налоговый) период в сумме, превышающей 150 тыс. (группа 1)/1 млн грн. (группа 2)

Сума доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, у звітному (податковому) періоді

03 (раздел I)

08 (раздел II)

Здесь фиксируется сумма дохода, полученного в отчетном (налоговом) периоде от осуществления деятельности, не указанной в Свидетельстве плательщика единого налога.

Обратите внимание: гражданские доходы, полученные единоналожником (к примеру, зарплата, наследство, доход от продажи недвижимости и другие доходы, полученные по договорам, в которых физлицо не указывало свой предпринимательский статус), в данную строку не записываются.

Основанием для заполнения данных строк служат показатели графы 9 Книги учета доходов за отчетный (налоговый) период.

Важно отметить, что при осуществлении в 2012 году видов деятельности, не указанных в Свидетельстве, предприниматель не обязан переходить на общую систему, как это предусмотрено п.п. 7 п.п. 298.2.3 НК. Также он не должен облагать налогом по повышенной 15-процентной ставке доход, полученный от не указанной в Свидетельстве деятельности, как того требует п.п. 2 п.п. 29.3.4 НК.

Объясняется это тем, что на применение этих норм в 2012 году установлен мораторий (п.п. 2 подразд. 8 разд. XX НК)

Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж передбачено пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді

04 (раздел I)

09 (раздел II)

В данную строку записывается сумма дохода, сумма дохода, полученного единоналожником при осуществлении неденежных расчетов (например, бартер, взаимозачет задолженностей, стоимость векселя). Такой доход облагается налогом по ставке 15 %.

Основанием для заполнения данных строк служат показатели графы 9 Книги учета доходов за отчетный (налоговый) период.

При заполнении этой графы предприниматель должен перейти на общую систему (ч. 4 п.п. 298.2.3 НК)

Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді

05 (раздел I)

10 (раздел II)

В эту строку заносится сумма дохода, полученного в отчетном (налоговом) периоде от осуществления запрещенных видов деятельности, перечисленных в п. 291.5 НК. Такой доход облагается единым налогом по ставке 15 %.

Основанием для заполнения строк 05 и 10 декларации служат показатели графы 9 Книги учета доходов за отчетный (налоговый) период.

При заполнении этой графы предприниматель должен перейти на общую систему (ч. 5 п.п. 298.2.3 НК).

Здесь же следует фиксировать и доход от деятельности, не разрешенной для соответствующей группы.

По разъяснениям налоговиков (разъяснение в разделе 230.08 ЕБНЗ; см. с. 57), в этой графе также следует отразить доходы, полученные в отчетном году от услуг, предоставленных в 2011 году неплательщикам единого налога. Эти доходы, по мнению налоговиков, должны облагаться по ставке 15 %. При этом предприниматели имеют право продолжать работать на едином налоге. Однако для того, чтобы у налоговиков не было оснований перевести предпринимателя на общую систему налогообложения, к декларации нужно приложить пояснительную записку

Назва показника

Код рядка

1

2

Сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 3 відс. (7 відс.)

11 (раздел IV)

16 (раздел V)

Эта строка предназначена для заполнения плательщиками единого налога, зарегистрированными плательщиками НДС.

Основанием для заполнения этой строки служат показатели графы 7 Книги учета доходов и расходов.

Суммы дохода приводятся здесь без НДС, поскольку суммы НДС не включаются в состав дохода единоналожника (п.п. 1 п. 292.11 НК).

В строке указывается сумма дохода не более:
— 3 млн грн. (для группы 3);
— 20 млн грн. (для группы 5)

Сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 5 відс. (10 відс)

12 (раздел IV)

17 (раздел V)

Эта строка заполняется плательщиками единого налога, не являющимися плательщиками НДС.

Основанием для заполнения этой строки служат показатели графы 7 Книги учета доходов за отчетный (налоговый) период.

Здесь указывается сумма дохода не более:
— 3 млн грн. (для группы 3);
— 20 млн грн. (для группы 5)

Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктом 3 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді

13 (раздел IV)

18 (раздел V)

В эту строку вписывается сумма превышения объема дохода над допустимым объемом 3 млн грн. (20 млн грн.), установленным на календарный год. К сумме такого превышения применяется ставка 15 %.

Обратим внимание, что в случае заполнения этой графы предприниматель должен будет либо перейти в «старшую» группу плательщиков единого налога, либо отказаться от упрощенной системы (п. 293.8 НК, п.п. 298.2.3 НК).

Основанием для заполнения данных строк служат показатели графы 7 Книги учета доходов за отчетный (налоговый) период в сумме, превышающей 3 млн грн. (группа 3)/ 20 млн грн. (группа 5)

Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж передбачено пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді

14 (раздел IV)

19 (раздел V)

В данную строку записывается сумма дохода, сумма дохода, полученного единоналожником при осуществлении неденежных расчетов. Такой доход облагается налогом по ставке 15 %.

Основанием для заполнения данных строк служат показатели графы 9 Книги учета доходов за отчетный (налоговый) период.

При заполнении этой графы предприниматель должен перейти на общую систему (ч. 4 п.п. 298.2.3 НК)

Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді

15 (раздел IV)

20 (раздел V)

В эту строку заносится сумма дохода, полученного в отчетном (налоговом) периоде от осуществления запрещенных видов деятельности, перечисленных в п. 291.5 НК. Такой доход облагается налогом по ставке 15 %.

Основанием для заполнения строк 05 и 10 декларации служат показатели графы 9 Книги учета доходов за отчетный (налоговый) период.

При заполнении этой графы предприниматель должен перейти на общую систему (ч. 5 п.п. 298.2.3 НК)

№ з/п

І квартал

ІІ квартал

ІІІ квартал

IV квартал

1-й місяць кварталу

215

215

215

215

2-й місяць кварталу

215

215

215

215

3-й місяць кварталу

215

215

215

215

Назва показника

Код рядка

Обсяг (грн.)*

1

2

3

Сума доходу за звітний (податковий) період відповідно до статті 292 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (згідно з підпунктом 2 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України)

06

1000000
(200000 + 300000 + 200000 + 300000)

Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктом 2 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді

07

40000

Сума доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, у звітному (податковому) періоді

08

—

Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж передбачено пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді

09

10000

Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді

10

—

* Заповнюється наростаючим підсумком з початку року.

Назва показника

Код рядка

Сума (грн.)

Загальна сума доходу за звітний (податковий) період (сума значень рядків (01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07 + 08 + 09 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20)

21

1050000

Сума податку за ставкою 15 % ((рядок 02 + рядок 03 + рядок 04 +  рядок 05 + рядок 07 + рядок 08 + рядок 09 + рядок 10 + рядок 13 + рядок 14 + рядок 15 + рядок 18 + рядок 19 + рядок 20) х 15 %)

22

7500
((40000 + 10000) х 15 %)

Сума податку за ставкою 3 % (рядок 11 х 3 %)

23

—

Сума податку за ставкою 5 % (рядок 12 х 5 %)

24

—

Сума податку за ставкою 7 % (рядок 16 х 7 %)

25

—

Сума податку за ставкою 10 % (рядок 17 х 10 %)

26

—

Нараховано всього за звітний (податковий) період (рядок 22 + рядок 23 + рядок 24 + рядок 25+ рядок 26)

27

7500

Нараховано за попередній звітний (податковий) період (значення рядка 27 декларації попереднього звітного (податкового) періоду)

28

—

Сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 27 - рядок 28)

29

7500

* Не заповнюється платником податку, що подає декларацію «Довідково».

Назва показника

Код рядка

Обсяг (грн.)*

1

2

3

Сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 3 відс.

11

3000000

Сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 5 відс.

12

—

Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктом 3 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді

13

200000

Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж передбачено пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді

14

—

Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді

15

—

* Заповнюється наростаючим підсумком з початку року.

Назва показника

Код рядка

Сума (грн.)

Загальна сума доходу за звітний (податковий) період
(сума значень рядків (01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07 + 08 + 09 +  10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20)

21

3200000

Сума податку за ставкою 15 % ((рядок 02 + рядок 03 + рядок 04 + рядок 05 + рядок 07 + рядок 08 + рядок 09 + рядок 10 + рядок 13 + рядок 14 + рядок 15 + рядок18 + рядок 19 + рядок 20) х 15 %)

22

30000

(200000 х 15 %)

Сума податку за ставкою 3 % (рядок 11 х 3 %)

23

90000
(3000000 х 3 %)

Сума податку за ставкою 5 % (рядок 12 х 5 %)

24

—

Сума податку за ставкою 7 % (рядок 16 х 7 %)

25

—

Сума податку за ставкою 10 % (рядок 17 х 10 %)

26

—

Нараховано всього за звітний (податковий) період (рядок 22 + рядок 23 + рядок 24 + рядок 25 + рядок 26)

27

120000

Нараховано за попередній звітний (податковий) період (значення рядка 27 декларації попереднього звітного (податкового) періоду)

28

66000
(18000 + 24000 + 24000)

Сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 27 - рядок 28)

29

54000

* Не заповнюється платником податку, що подає декларацію «Довідково».

№ з/п

I квартал

II квартал

III квартал

IV квартал

1-й місяць кварталу

100

100

100

—

2-й місяць кварталу

100

100

100

—

3-й місяць кварталу

100

100

100

—

Назва показника

Код рядка

Обсяг (грн.)*

Сума доходу за звітний (податковий) період відповідно до статті 292 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (згідно з підпунктом 1 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України)

06

1000000

Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктом 1 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді

7

20000

Сума доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, у звітному (податковому) періоді

08

—

Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж передбачено пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді

09

—

Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді

10

—

Назва показника

Код рядка

Обсяг (грн.)*

Сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 3 відс.

11

800000

Сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 5 відс.

12

—

Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктом 3 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді

13

—

Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж передбачено пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді

14

—

Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді

15

—

Назва показника

Код рядка

Сума (грн.)

Загальна сума доходу за звітний (податковий) період (сума значень рядків (01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07 + 08 + 09 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 +  16 + 17 + 18 + 19 + 20)

21

1820000

Сума податку за ставкою 15 % ((рядок 02 + рядок 03 + рядок 04 + рядок 05 +  рядок 07 + рядок 08 + рядок 09 + рядок 10 + рядок 13 + рядок 14 + рядок 15 +  рядок 18 + рядок 19 + рядок 20) х 15 %)

22

3000
(20000 х 15 %)

Сума податку за ставкою 3 % (рядок 11 х 3 %)

23

24000
(800000 х 3 %)

Сума податку за ставкою 5 % (рядок 12 х 5 %)

24

—

Сума податку за ставкою 7 % (рядок 16 х 7 %)

25

—

Сума податку за ставкою 10 % (рядок 17 х 10 %)

26

—

Нараховано всього за звітний (податковий) період (рядок 22 + рядок 23 + рядок 24 + рядок 25 + рядок 26)

27

27000

Нараховано за попередній звітний (податковий) період
(значення рядка 27 декларації попереднього звітного (податкового) періоду)

28

3000

Сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 27 - рядок 28)

29

24000

Показники

Код рядка

1

2

Загальна сума доходу за податковий (звітний) період (р. 2 + р. 3 + р. 4 + р. 5 + р. 6)

1 (раздел II)

Загальна сума доходу за податковий (звітний) період (р. 17 + р. 18 + р. 19 + р. 20 + р. 21)

16 (раздел III)

Чтобы рассчитать данный показатель, нужно просто просуммировать показатели строк, приведенных в формуле

Сума доходу за податковий (звітний) період, що оподатковується за ставкою 3 % (7 %)

2 (раздел II)

17 (раздел III)

Данную строку заполняют плательщики единого налога, уплачивающие единый налог по ставке 3 % (7 %), которые являются плательщиками НДС. Плательщики единого налога по ставке 5 % (10 %) ставят в этой строке прочерк.

В этой строке предприятие указывает сумму дохода, полученную за отчетный период от деятельности, осуществляемой в рамках работы на едином налоге. Поскольку декларация составляется нарастающим итогом, здесь указывается сумма дохода, полученная с начала года и до окончания отчетного квартала.

Размер дохода определяют ЗА ВЫЧЕТОМ СУММ НДС (п.п. 1 п. 292.11 НК).

Сумма дохода указывается не более:
— 5 млн грн. (для группы 4);
— 20 млн грн. (для группы 6).

Важно обратить внимание на то, что, в отличие от физлиц-единоналожников, юридические лица Книгу учета доходов (и расходов) не ведут, а при определении дохода согласно п.п. 296.1.3 НК должны использовать данные упрощенного бухгалтерского учета. Вместе с тем данные бухгалтерского учета не совсем подходят для определения «единоналожного» дохода. Ведь бухгалтерский учет ведется по принципу «начисления», а доход единоналожника формируется по «кассовому» методу, т. е. по дате поступления денежных средств.

Поэтому предприятию-единоналожнику для определения суммы «единоналожного» дохода придется либо вести отдельный регистр учета, либо делать «выборку» по счетам бухгалтерского учета.

Согласно ст. 292 НК в доход юрлица-единоналожника включаются:

1) доходы в денежной форме (наличной и/или безналичной).

При расчете дохода имеет смысл ориентироваться на данные бухгалтерского учета, используя следующие записи:

Дт 30 — Кт 361, 377, 681, 685;

Дт 30 — Кт 702;

Дт 31 — Кт 361, 377, 681, 685.

Из расчета, следует исключить бухгалтерские записи о возвратах:
— полученных предоплат (авансов) — Дт 681, 377, 685 — Кт 30, 31;
— оплат за возвращенную продукцию (товар) — Дт 361, 377, 685 — Кт 30, 31.

Следует также помнить, что в случае предоставления услуг, выполнения работ по договорам поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам в доход включается только сумма вознаграждения (п. 292.4 НК);

2) доход от продажи основных средств.

При продаже основных средств в доход единоналожника-юрлица включается разница между суммой средств, полученных от продажи основных средств, и их остаточной балансовой стоимостью, сложившейся на день продажи (п. 292.2 НК).

В бухучете следует ориентироваться на записи о получении выручки от продажи основных средств (Дт 30, 31 — Кт 377, 685) за вычетом НДС и остаточной балансовой стоимости, сложившейся на день продажи (Дт 943 — Кт 286);

3) суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Здесь следует ориентироваться на следующие бухгалтерские записи о списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности:
— неоплаченные товары — Дт 631, 685 — Кт 717;
— полученные предоплаты за товар (услуги) — Дт 681, 685 — Кт 717;

4) стоимость бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).

Здесь имеет смысл ориентироваться на данные бухгалтерского учета, используя документы, в которых фиксируются обороты по корреспонденциям счетов:
— запасы — Дт 20, 22, 28 — Кт 718;
— услуги — Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 718;
— основные средства — Дт 15 (10) — Кт 424;

5) возвратная финансовая помощь, не возвращенная в течение 12 месяцев.

Здесь имеет смысл ориентироваться на аналитические данные к остатку по Кт 685 (607 «Прочие краткосрочные ссуды в иностранной валюте») на конец отчетного квартала, в котором истекают 12 месяцев для возврата такой помощи

Сума доходу за податковий (звітний) період, що оподатковується за ставкою 5 % (10 %)

3 (раздел II)

18 (раздел III)

Данную строку заполняют плательщики единого налога, избравшие ставку 5 % (10 %), которые не являются плательщиками НДС.

Заполняется аналогичным образом, что и строка 2 (17)

Сума доходу, що перевищує обсяг доходу, визначений підпунктом 4 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України

4 (раздел II)

19 (раздел III)

Эта строка заполняется в том случае, если доход получен в сумме более:
— 5 млн грн. (группа 4);

— 20 млн грн. (группа 6).

Если полученный доход в течение 2012 г. не превысил указанные суммы, строка не заполняется.

В данную строку записывается именно сумма превышения. Сумма превышения облагается по двойной ставке ЕН:
— 6 % (10 %) — для группы 4;
— 14 % (20 %) — для группы 6.

Уплатить единый налог с суммы превышения нужно в течение 10 календарных дней после окончания предельных сроков подачи декларации за квартал.

Обратим внимание, что в случае заполнения этой графы предприятие должно будет со следующего квартала либо перейти в «старшую» группу плательщиков единого налога (это возможно для плательщиков четвертой группы), либо отказаться от упрощенной системы (п.п. 2 п.п. 298.2.3 НК)

Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначені у главі 1 розділу XIV Податкового кодексу України

5 (раздел II)

20 (раздел III)

В эту строку записывается доход, полученный единоналожником от осуществления неденежных расчетов за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги).

Такой доход облагается налогом по двойной ставке ЕН.

Если заполнена эта строка, предприятие обязано со следующего квартала перейти на общую систему налогообложения (п.п. 4 п.п. 298.2.3 НК).

При заполнении данной строки имеет смысл ориентироваться на данные бухгалтерского учета, используя документы, в которых фиксируются обороты по корреспонденциям зачетных счетов: Дт 63, 685 — Кт 377, 361

Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування

6 (раздел II)

21 (раздел III)

В этой строке отражается доход, полученный юрлицом-единоналожником от запрещенных видов деятельности, указанных в п.п. 291.5.1 НК.

Доход подлежит обложению по двойной ставке единого налога.

При заполнении этой строки предприятие обязано перейти на общую систему (п.п. 5 п.п. 298.2.3 НК)

Сума єдиного податку за податковий (звітний) період (р. 7.1 + р. 7.2 + р. 7.3)

7 (раздел II)

Сума єдиного податку за податковий (звітний) період (р. 22.1 + р. 22.2 + р. 22.3)

22 (раздел III)

Проводятся простые арифметические действия согласно формуле, приведенной в названии строки

Сума єдиного податку за ставкою 3 % (р. 2 х 3 %)

7.1 (раздел II)

Сума єдиного податку за ставкою 7 % (р. 17 х 7 %)

22.1 (раздел III)

Эту строку заполняют единоналожники, плательщики НДС, работающие на ставке 3 % (7 %). Сумма единого налога определяется как произведение суммы дохода отчетного периода (строка 2 (17)) и ставки единого налога — 3 % или 7 %. В строке 7.2 (22.2) при этом ставятся прочерки

Сума єдиного податку за ставкою 5 % (р. 3 х 5 %)

7.2 (раздел II)

Сума єдиного податку за ставкою 10 % (р. 18 х 10 %)

22.2 (раздел III)

Указывается сумма единого налога, начисленная по ставке 5 % (10 %) от суммы дохода, указанного в строке 3 (строке 17). Поскольку декларация заполняется нарастающим итогом, строка 7 (22) будет содержать данные всех предыдущих отчетных периодов

Сума єдиного податку, що обчислюється у подвійному розмірі ставки
(р. 4 + р. 5 + р. 6) х (___) %¹

7.3 (раздел II)

Сума єдиного податку, що обчислюється у подвійному розмірі ставки
(р. 19 + р. 20 + р. 21) х (___) %¹

22.3 (раздел III)

Заполняется в том случае, если предприятие нарушило единоналожные правила, в частности:

1) превысило предельно допустимый объем дохода (заполнена строка 4 или 19);

2) получило доход в неденежной форме (заполнена строка 5 или 20);

3) получило доход от запрещенных для упрощенки видов деятельности (заполнена строка 6 или 21).

В данную строку предприятие самостоятельно должно вписать двойную ставку, которую оно применяет:
— 6 % (14 %) — если единоналожник является плательщиком НДС и работает по ставке 3 % (7 %);
— 10 % (20 %) — если единоналожник не является плательщиком НДС и уплачивает единый налог по ставке 5 % (10 %)

Сума єдиного податку за минулий податковий (звітний) період (р. 7² декларації за минулий податковий (звітний) період)

8 (раздел II)

Сума єдиного податку за минулий податковий (звітний) період (р. 22² декларації за минулий податковий (звітний) період)

23 (раздел III)

Основное назначение этой строки — исключить суммы единого налога, начисленные в прошлом отчетном периоде, ведь декларация составляется нарастающим итогом. В декларации за I квартал в ней ставится прочерк. В декларациях за следующие отчетные (налоговые) периоды в эту строку переносятся значения строки 7 (22) декларации за предыдущий отчетный период

Сума єдиного податку до сплати за податковий (звітний) квартал (р. 7 - р. 8)

9 (раздел II)

Сума єдиного податку до сплати за податковий (звітний) квартал (р. 22 - р. 23)

24 (раздел III)

В этой строке отражается сумма единого налога, которую нужно перечислить в бюджет по итогам отчетного квартала. Напомним, что эта сумма должна быть перечислена в бюджет в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации (п. 295.3 НК)

Самостійне виявлення помилок

Порядок самостоятельного исправления ошибок рассмотрим в одном из ближайших номеров газеты

Додаток(ки) щодо розрахунку податкового зобов’язання податку за минулий(і) період(и)

Эта строка заполняется в том случае, если предприятие исправляет ошибки через уточняющую декларацию. В ней указывается число листов подаваемых Расчетов ЕН уточняемого периода. Если ошибка исправляется путем подачи уточняющего расчета, в этой строке ставится прочерк

Доповнення до податкової декларації (заповнюється і додається відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу II Податкового кодексу України)

В данной строке декларации указываются данные (количество листов) о наличии подаваемых к декларации дополнений или пояснений, если единоналожник считает, что форма декларации не позволяет ему правильно определить налоговые обязательства по единому налогу

Показники

Код рядка

Сума,
грн. коп.

Загальна сума доходу за податковий (звітний) період (р. 2 + р. 3 + р. 4 + р. 5 + р. 6)

1

5002000,00

Сума доходу за податковий (звітний) період, що оподатковується за ставкою 3 %

2

5000000,00
(2000000 + 3000000)

Сума доходу за податковий (звітний) період, що оподатковується
за ставкою 5 %

3

—

Сума доходу, що перевищує обсяг доходу, визначений підпунктом 4 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України

4

2000,00

Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначені у главі 1 розділу XIV Податкового кодексу України

5

—

Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування

6

—

Сума єдиного податку за податковий (звітний) період (р. 7.1 + р. 7.2 + р. 7.3)

7

150120,00

Сума єдиного податку за ставкою 3 % (р. 2 х 3 %)

7.1

150000,00

Сума єдиного податку за ставкою 5 % (р. 3 х 5 %)

7.2

—

Сума єдиного податку, що обчислюється у подвійному розмірі ставки (р. 4 + р. 5 + р. 6) х (6) %¹

7.3

120,00

Сума єдиного податку за минулий податковий (звітний) період (р. 7² декларації за минулий податковий (звітний) період)

8

60000,00

Сума єдиного податку до сплати за податковий (звітний) квартал (р. 7 - р. 8)

9

90120,00