Правила предоставления детских новогодних подарков регулирует Порядок № 48.
Подарок положен каждому ребенку застрахованного лица, которому на 1 января следующего года не исполнилось 14 лет.
Получить детский новогодний подарок могут отец, мать, усыновитель, опекун или попечитель ребенка (п. 1.5 Порядка № 48). Бабушки и дедушки права на подарок от ФСС ВПТ не имеют.
Если на одном предприятии работают мать и отец ребенка, то каждый из родителей имеет право получить подарок на ребенка.
Подарки выдаются только тем работникам, которые оформлены по основному месту работы (п. 3.4 Порядка № 48).
Право на детские новогодние подарки имеют также:
— родители, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста (письма ФСС ВПТ от 29.11.2007 г. № 01-16-2583 и от 17.06.2011 г. № 01-16-1789, разъяснение ФСС ВПТ от 09.07.2013 г.). Такое право они имеют, поскольку получают пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, с которого в их пользу уплачивается ЕСВ. А вот лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до 6 лет, не имеют права на новогодние подарки за счет ФСС ВПТ, поскольку за них не уплачивают страховые взносы в ФСС ВПТ. А сам период пребывания в таком отпуске не включают в страховой стаж (разъяснение ФСС ВПТ от 09.07.13 г.);
— сезонные и временные работники — если на момент выдачи подарков такие работники находятся в трудовых отношениях с работодателем и являются застрахованными лицами.
Физлица-предприниматели имеют право получать подарки на своих детей, если они заключили договор добровольного участия в соцстраховании и уплачивали ЕСВ по одной из повышенных ставок — 36,6 % или 38,11 %.
Важно! Подарки ФСС ВПТ приобретает самостоятельно. Новогодний подарок, приобретенный самостоятельно страхователем или застрахованным лицом, за счет средств Фонда не оплачивается (п. 1.6 Порядка № 48).
Как получить и выдать подарки
Алгоритм действий таков:
1. Для начала работодателю нужно определиться с количеством детских подарков, которые необходимо выдать работникам. Для этого следует провести «инвентаризацию» работников, имеющих детей, которым на 1 января следующего года не исполнилось 14 лет. Ориентиром для подсчета являются копии свидетельств о рождении ребенка.
Внимание! Копии свидетельств о рождении ребенка должны храниться у работодателя и предоставляться по требованию проверяющим ФСС ВПТ.
На основании полученных сведений ответственное лицо работодателя формирует Ведомость на выдачу новогодних подарков. В ней указываются фамилии, инициалы застрахованных лиц (работников) и их детей, число, месяц и год рождения (п. 3.1 Порядка № 48). Приведем пример такой Ведомости (см. с. 39).
2. Подаем заявку в ФСС ВПТ. Согласно п. 2.2 Порядка № 48 планирование количества новогодних подарков осуществляется ФСС ВПТ на основании заявок страхователей и предпринимателей. Составляется такая заявка в произвольной форме. Она может иметь следующий вид (см. с. 39).
Внимание! Сроки подачи заявки не установлены (их лучше уточнить в ФСС ВПТ). Однако заявку лучше подать до 1 октября текущего года. В случае необходимости (если произойдут изменения в кадровом составе) можно подать дополнительное письмо в ФСС ВПТ о корректировке количества подарков.
3. Получаем подарки в ФСС ВПТ. Работодатель получает подарки в ФСС ВПТ на основании доверенности на получение товарно-материальных ценностей. Выдача подарков осуществляется ФСС ВПТ по накладной (п. 3.2 Порядка № 48).
4. Комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию принимает решение о выделении подарка. Решение о выделении новогоднего подарка принимается комиссией (уполномоченным) по социальному страхованию на основании составленной страхователем Ведомости на выдачу новогодних подарков (п. 3.1 Порядка № 48). Решение комиссии оформляется протоколом, составленным в произвольной форме.
5. Выдаем подарок работнику. Данные о получении новогодних подарков заверяются подписями застрахованных лиц в Ведомости на выдачу новогодних подарков.
Вот и вся процедура выдачи детских новогодних подарков. Главное — вовремя подать заявку в ФСС ВПТ.
Обратите внимание: накладные на получение новогодних подарков, решения комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию, ведомости на выдачу новогодних подарков, которые подписаны руководителем и председателем комиссии (уполномоченным) по социальному страхованию и скреплены печатью, хранятся страхователем (п. 3.5 Порядка № 48).
Бухгалтерский и налоговый учет
Бухгалтерский учет. Полученные от ФСС ВПТ детские новогодние подарки, не являются собственностью работодателя, поэтому они не должны отражаться на балансе предприятия.
Подарки учитываются на забалансовом счете 025 «Материальные ценности доверителя». При выдаче подарка его стоимость списывается с забалансового счета.
НДФЛ. Подарки от ФСС ВПТ не облагаются НДФЛ на основании п.п. 165.1.1 НК. В Налоговом расчете по форме № 1ДФ сумма дохода в виде стоимости выданного подарка отражается с признаком дохода «128». В гр. 3 и 3а указывается стоимость подарка (согласно накладной ФСС ВПТ), а в гр. 4 и 4а — проставляются нули.
ЕСВ. Подарки, полученные от ФСС ВПТ, не являются и объектом взимания ЕСВ, поскольку такая выплата не относится к фонду оплаты труда (п. 3.23 Инструкции № 5).
Налог на прибыль и НДС. Подарки, полученные от ФСС ВПТ, не переходят в собственность предприятия. Предприятие не осуществляет их приобретение и продажу. Они проходят лишь «транзитом» через предприятие. Соответственно, операции по их получению и выдаче не приводят ни к возникновению доходов, ни к возникновению расходов у предприятия. По этой же причине не возникает и объекта обложения НДС.
В форме Ф4 ФСС з ТВП операции по выдаче новогодних подарков не отражаются.
