Сроки уплаты налога с доходов физических лиц и социальных взносов при выплате заработной платы

Название выплаты

Сроки уплаты

Налог с доходов физических лиц

Взносы в Пенсионный фонд

Взносы в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности

Взносы в Фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы

Взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве

начисления

удержания

начисления

удержания

начисления

удержания

Размер ставки

15 %

33,2 %

2 %

1,4 %

0,5; 1 %

1,6 %

0,6 %

Тариф

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Аванс (денежные средства на выплату аванса, полученные с банковского счета)

Одновременно с получением денежных средств в банке(п.п. 8.1.2 Закона № 889)

Одновременно с получением денежных средств в банке*(абзац восьмой ч. 6 ст. 20 Закона № 1058, абзац первый п.п. 5.1.5, абзац первый п.п. 5.1.6 Инструкции № 21-1)

Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдан аванс(п.п. 5.2.2, абзац первый п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

В сроки, установленные для выплаты зарплаты за вторую половину месяца**(абзац второй п. 4.4 Инструкции № 16)

Одновременно с получением денежных средств в банке(абзац первый ч. 3 ст. 17 Закона № 1533, п. 5.6 Инструкции № 339)

Одновременно с получением денежных средств в банке на выплату аванса(абзац третий п. 4.12 Инструкции № 36)

Для горных предприятий — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного месяца(п.п. 5.2.2, абзац второй п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

Аванс (путем перечисления денежных средств на картсчет работника)

Одновременно с представлением платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника(п.п. 8.1.2 Закона № 889)

Одновременно с представлением платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника*(абзац восьмой ч. 6 ст. 20 Закона № 1058, абзац первый п.п. 5.1.5, абзац первый п.п. 5.1.6 Инструкции № 21-1)

Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдан аванс(п.п. 5.2.2, абзац первый п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

В сроки, установленные для выплаты зарплаты за вторую половину месяца**(абзац третий п. 4.6 Инструкции № 16)

Одновременно с представлением платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника(абзац первый ч. 3 ст. 17 Закона № 1533, п. 5.6 Инструкции № 339)

Одновременно с представлением платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника(абзац третий п. 4.12 Инструкции № 36)

Для горных предприятий — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного месяца(п.п. 5.2.2, абзац второй п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

Аванс из выручки предприятия

В течение банковского дня, следующего за днем такой выплаты(п.п. 8.1.4 Закона № 889)

В день выплаты аванса(абзац восьмой ч. 6 ст. 20 Закона № 1058, абзац первый п.п. 5.1.5, абзац первый п.п. 5.1.6 Инструкции № 21-1)

Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдан аванс(п.п. 5.2.2, абзац первый п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

В сроки, установленные для выплаты зарплаты за вторую половину месяца**(абзац третий п. 4.6 Инструкции № 16)

Одновременно с получением (перечислением) денежных средств, т. е. в день выплаты аванса(абзац первый ч. 3 ст. 17 Закона № 1533, п. 5.6 Инструкции № 339)

Не позднее следующего дня после выплаты аванса(абзац четвертый п. 4.12 Инструкции № 36)

Для горных предприятий — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного месяца(п.п. 5.2.2, абзац второй п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

Заработная плата за месяц (за вторую половину месяца) (денежные средства, полученные с банковского счета)

Одновременно с получением денежных средств в банке(п.п. 8.1.2 Закона № 889)

Одновременно с получением денежных средств в банке*(абзац восьмой ч. 6 ст. 20 Закона № 1058, абзац первый п.п. 5.1.6 Инструкции № 21-1)

Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата(п.п. 5.2.2, абзац первый п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

Одновременно с получением денежных средств в банке(абзац второй ч. 1 ст. 23 Закона № 2240, абзац первый п. 4.4 Инструкции № 16)

Одновременно с получением денежных средств в банке(абзац первый ч. 3 ст. 17 Закона № 1533, п. 5.6 Инструкции № 339)

Одновременно с получением денежных средств в банке(абзац первый п. 4.12 Инструкции № 36)

Для горных предприятий — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного месяца(п.п. 5.2.2, абзац второй п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

Заработная плата за месяц (за вторую половину месяца) перечисляется на картсчет работника

Одновременно с представлением платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника(п.п. 8.1.2 Закона № 889)

Одновременно с представлением платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника*(абзац восьмой ч. 6 ст. 20 Закона № 1058, абзац первый п.п. 5.1.6 Инструкции № 21-1)

Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выплачивается заработная плата(п.п. 5.2.2, абзац первый п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

Одновременно с представлением платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника(абзац первый п. 4.6 Инструкции № 16)

Одновременно с представлением платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника(абзац первый ч. 3 ст. 17 Закона № 1533, п. 5.8 Инструкции № 339)

Одновременно с представлением платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника(абзац второй п. 4.12 Инструкции № 36)

Для горных предприятий — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного месяца(п.п. 5.2.2, абзац второй п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

Заработная плата за месяц (за вторую половину месяца) выплачивается из выручки предприятия

На протяжении банковского дня, следующего за днем такой выплаты(п.п. 8.1.4 Закона № 889)

В день выплаты заработной платы(абзац восьмой ч. 6 ст. 20 Закона № 1058, абзац первый п.п. 5.1.6 Инструкции № 21-1)

Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выплачивается заработная плата(п.п. 5.2.2, абзац первый п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы (абзац второй п. 4.6 Инструкции № 16)

Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы (абзац первый ч. 3 ст. 17 Закона № 1533, п. 5.8 Инструкции № 339)

Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы (абзац четвертый п. 4.12 Инструкции № 36)

Для горных предприятий — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного месяца(п.п. 5.2.2, абзац второй п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

Заработная плата за месяц (за вторую половину месяца) выплачивается в натуральной форме

На протяжении банковского дня, следующего за днем такой выплаты(п.п. 8.1.4 Закона № 889)

В день получения дохода(абзац восьмой ч. 6 ст. 20 Закона № 1058, абзац первый п.п. 5.1.6 Инструкции № 21-1)

Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выплачивается заработная плата(п.п. 5.2.2, абзац первый п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы (абзац второй п. 4.6 Инструкции № 16)

Одновременно с получением товаров (услуг) или каких-либо материальных ценностей в счет выплаты заработной платы (дохода)(абзац первый ч. 3 ст. 17 Закона № 1533, п. 5.6 Инструкции № 339)

Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы (абзац четвертый п. 4.12 Инструкции № 36)

Для горных предприятий — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного месяца(п.п. 5.2.2, абзац второй п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

Заработная плата не выплачена вовремя

В течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, за который начислена, но не выплачена заработная плата(п.п. 8.1.2 Закона № 889)

Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислена, но не выплачена заработная плата(абзац четвертый п.п. 5.1.6, п.п. 5.2.2, абзац первый п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

При фактической выплате зарплаты в соответствующие для формы выплаты сроки(абзац четвертый ч. 1 ст. 23 Закона № 2240, п. 4.4 Инструкции № 16)

При фактической выплате зарплаты в соответствующие для формы выплаты сроки(абзац первый ч. 3 ст. 17 Закона № 1533, п. 5.7 Инструкции № 339)

При фактической выплате зарплаты в соответствующие для формы выплаты сроки (п. 4.12 Инструкции № 36)

Для горных предприятий — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного месяца(абзац пятый п.п. 5.1.6, п.п. 5.2.2, абзац второй п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

*

**Несмотря на то что Законом № 2240 и Инструкцией № 16 в случае выплаты аванса разрешено уплачивать взносы в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности в сроки, установленные для выплаты зарплаты за вторую половину месяца, на практике при получении денежных средств в банке или при предоставлении платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника банковские служащие могут потребовать предъявить платежное поручение на перечисление взносов в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности. Это связано с тем, что согласно нормам п. 3.9 Инструкции о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденной постановлением Правления НБУ от 21.01.2004 г. № 22, «банк принимает от плательщика платежное поручение на перечисление заработной платы на счета работников предприятий, открытые в банках, или денежный чек на получение заработной платы только при условии одновременного представления плательщиком в срок, установленный законодательством Украины, платежных поручений на перечисление платежей, удержанных из заработной платы работников и начисленных на фонд оплаты труда налогов в бюджет и сборов/страховых взносов в государственные целевые фонды, или документального подтверждения их уплаты раньше». Поэтому при выплате аванса придется уплатить хотя бы часть взносов в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности (как показывает практика, достаточно составить платежное поручение на сумму 1 грн.).