Какие расходы можно включить в налоговый кредит
Екатерина СКРИПКИНА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
Какие расходы гражданин имеет право включить в налоговый кредит по итогам 2008 года для возврата излишне уплаченного налога с доходов физических лиц?
(Харьковская обл.)
Для реализации права на налоговый кредит физическое лицо должно подать декларацию о доходах за отчетный налоговый год. Порядок предоставления декларации за 2008 год подробно освещен в статье «Декларирование доходов гражданами за 2008 год» (см. с. 21 этого номера).
К расходам, которые налогоплательщик имеет право включить в налоговый кредит по итогам 2008 года, относятся:
— часть суммы процентов по ипотечному кредиту, уплаченных налогоплательщиком (
п.п. 5.3.1 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV, далее — Закон № 889);— сумма средств или стоимость имущества, переданных в
виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, зарегистрированным в Украине (п.п. 5.3.2 Закона № 889). Такие расходы включаются в состав налогового кредита в размере, превышающем 2 %, но не более 5 % от суммы общего налогооблагаемого дохода отчетного года;— сумма средств, уплаченных в пользу заведений образования для компенсации стоимости средней профессиональной или высшей формы обучения налогоплательщика, другого члена его семьи первой степени родства* (
п.п. 5.3.3 Закона № 889). Такие расходы включаются в состав налогового кредита в размере, не превышающем сумму, указанную в п.п. 6.5.1 Закона № 889 (в 2008 году — 890 грн.), в расчете за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года;* Членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители и родители его мужа или жены, его муж или жена, дети как самого физического лица, так и его мужа или жены, в том числе усыновленные ими дети.
— сумма расходов налогоплательщика на уплату за собственный счет страховых взносов, страховых премий и пенсионных взносов страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, учреждению банка по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады как плательщика налога, так и членов его семьи первой степени родства (
п.п. 5.3.5 Закона № 889). В состав налогового кредита расходы включаются в размере, который не превышает (в расчете за каждый полный или неполный месяц отчетного налогового года, на протяжении которых действовал договор страхования):а) при страховании налогоплательщика или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом или на банковский пенсионный депозитный счет или по их совокупности — сумму, определенную в
п.п. 6.5.1 Закона № 889 (в 2008 году — 890 грн.);б) при страховании члена семьи налогоплательщика первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом или на банковский пенсионный депозитный счет в интересах такого члена семьи или по их совокупности — 50 % суммы, определенной в
п.п. 6.5.1 Закона № 889, в расчете на каждого застрахованного члена семьи (в 2008 году — 445 грн.).В случае если налогоплательщик или члены его семьи первой степени родства были застрахованы их работодателями или работодатели являются вкладчиками негосударственных пенсионных фондов или пенсионных депозитных счетов в их пользу, согласно
п.п. «в» п.п. 4.2.4 Закона № 889 предельная сумма, указанная в п.п. «а» или «б», уменьшается для соответствующего застрахованного лица или участника негосударственного пенсионного фонда на сумму страховых взносов или взносов в негосударственные пенсионные фонды или на пенсионные депозитные счета, уплаченных его работодателем на протяжении отчетного налогового года.Если член семьи налогоплательщика первой степени родства самостоятельно застраховал такие же риски по отдельному страховому договору или он является вкладчиком негосударственного пенсионного фонда по отдельному пенсионному контракту, то налогоплательщик не имеет права включать в состав налогового кредита сумму, определенную в
п.п. «б», относительно такого члена семьи. Право включить в состав своего налогового кредита сумму страховых (пенсионных) взносов (премий), уплаченных по такому отдельному страховому договору или пенсионному контракту, предоставляется такому члену семьи на условиях, указанных в п.п. «б»;— сумма расходов по искусственному оплодотворению, независимо от того, находится он в браке с донором или нет (
п.п. 5.3.6 Закона № 889);— сумма расходов по оплате стоимости государственных услуг, включая уплату государственной пошлины, связанных с усыновлением ребенка (
п.п. 5.3.6 Закона № 889).Обращаем внимание на то, что сумма собственных средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу заведения здравоохранения для компенсации стоимости лечения такого налогоплательщика или членов его семьи первой степени родства, не может быть включена в состав налогового кредита по итогам 2008 года. Согласно
п.п. 22.1.2 Закона № 889 налогоплательщик сможет воспользоваться правом на налоговый кредит по таким расходам только по итогам года, следующего за годом вступления в силу закона о медицинском страховании, которого пока нет.
