Об утверждении изменений к Инструкции о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины

Правление Пенсионного фонда Украины

Об утверждении Изменений к Инструкции о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины

Постановление от 11.05.2010 г. № 9-4

 

В соответствии с Законом Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» и пунктом 12 Положения о Пенсионном фонде Украины, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 24.10.2007 г. № 1261, правление Пенсионного фонда Украины постановляет:

1. Утвердить Изменения к Инструкции о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденной постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.12.2003 г. № 21-1, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 16.01.2004 г. под № 64/8663 (с изменениями) (прилагаются*).

* Изменения не публикуются, поскольку извлечение из указанной Инструкции в кодифицированном виде с учетом внесенных изменений приводим далее на с. 7. Изменения в тексте выделены

полужирным шрифтом. — Примеч. ред.

<…>

4. Настоящее постановление

вступает в силу со дня официального опубликования.

 

Председатель правления Б. Зайчук

 

 

Утверждена постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19 декабря 2003 г. № 21-1

(с изменениями и дополнениями, последние из которых внесены постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 11.05.2010 г. № 9-4)

Инструкция о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины*

(извлечение)

 

* Приложения к Инструкции не публикуются. —

Примеч. ред.

 

<…>

 

4. Размеры страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование

Размеры страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование устанавливаются в соответствии с Законом Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» по ставкам:

4.1.

Для плательщиков, указанных в подпунктах 2.1.1 и 2.1.2 пункта 2.1 настоящей Инструкции, — 33,2 процента суммы фактических расходов на оплату труда (денежного обеспечения) работников, включающих расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, которые определяются согласно нормативно-правовым актам, принятым в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда», подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, а также на суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя, и пособия в связи с временной нетрудоспособностью;

<…>

4.2.

Для предприятий, учреждений, организаций, где работают инвалиды, взносы на общеобязательное государственное пенсионное страхование определяются отдельно по ставке 4 процента сумм фактических расходов на оплату труда (денежного обеспечения) работников, включающих расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, которые определяются согласно нормативно-правовым актам, принятым в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда», подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, а также на суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя, и пособия в связи с временной нетрудоспособностью для работающих инвалидов и по ставке 33,2 процента от сумм фактических расходов на оплату труда (денежного обеспечения) работников, включающих расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы, и других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, которые определяются согласно нормативно-правовым актам, принятым в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда», подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, а также на суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя, и пособия в связи с временной нетрудоспособностью для других работников такого предприятия.

<…>

4.7. Размер минимального страхового взноса определяется путем умножения минимального размера заработной платы, установленной законом на то время, за которое осуществляется расчет сумм страховых взносов:

<…>

для застрахованных лиц, определенных подпунктом 2.2.1 пункта 2.2 настоящей Инструкции, которые работают у плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога (кроме лиц, имевших и/или имеющих статус инвалидов), — на 34 процента за 2004 год; 8,4 процента за период с 01.01.2005 г. до 30.03.2005 г.; 8,46 процента за период с 31.03.2005 г. до 31.12.2006 г., 13,78 процента за 2007 год, 21,92 процента за 2008 год, 28,56 процента за 2009 год,

35,2 процента с 01.01.2010 г.;

для застрахованных лиц, определенных подпунктом 2.2.1 пункта 2.2 настоящей Инструкции, которые работают у плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога и имели и/или имеют статус инвалидов, — на 6 процентов за 2004 год; 8,4 процента за период с 01.01.2005 г. до 30.03.2005 г.; 8,46 процента за период с 31.03.2005 г. до 31.12.2006 г., 13,78 процента за 2007 год, 21,92 процента за 2008 год, 28,56 процента за 2009 год,

6 процентов с 01.01.2010 г.;

<…>

 

5. Порядок начисления (исчисления) и сроки уплаты страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование

<…>

5.1.5.

В случае осуществления в течение базового отчетного периода выплат (выплаты дохода), на которые начисляются страховые взносы, страхователи одновременно с выдачей указанных сумм обязаны уплатить авансовые платежи в виде сумм страховых взносов, подлежащих начислению на указанные выплаты (доход) в размерах, установленных для страхователей (33,2 процента, 4 процента, 42 процента этих сумм).

<…>

5.3.1. Определение сумм страховых взносов указанной категорией плательщиков осуществляется на основании:

данных в годовых расчетах,

отчетах;

<…>

 

6. Возмещение предприятиями расходов Пенсионного фонда Украины на выплату и доставку пенсий, назначенных на льготных условиях

<…>

6.5. Расчеты составляются на основании сведений отделов по назначению пенсий органов Пенсионного фонда Украины, которые подаются согласно приложению 8

и приложению 8а до 1 января текущего года и в течение 10 дней со дня принятия решения о назначении новой пенсии.

6.6. Дополнительные пенсии, дополнительные расходы на выплату повышенного размера пенсии в соответствии со статьей 8 Закона Украины «О повышении престижности шахтерского труда», доплаты, надбавки и повышения, назначенные согласно законодательству Украины

, которые выплачиваются за счет источников иных, нежели средства Пенсионного фонда Украины, не включаются в размер фактических расходов на выплату и доставку льготных пенсий, подлежащих возмещению.

<…>

6.9. Пункт 6.9 раздела 6

исключен, в связи с этим пункт 6.10 считать пунктом 6.9.

6.9.

В случае назначения пенсий на льготных условиях лицам, имеющим необходимый стаж работы не по месту назначения этой пенсии, орган Пенсионного фонда по месту назначения пенсии направляет уведомление согласно приложениям, указанным в пункте 6.4 настоящей Инструкции для указанных предприятий в двух экземплярах через орган Пенсионного фонда по местонахождению этого предприятия. Возмещение сумм фактических расходов на выплату и доставку пенсий, назначенных на льготных условиях, в таких случаях осуществляется предприятием на счета органа Пенсионного фонда по месту его регистрации.

<…>

 

9. Финансовые санкции

<…>

9.3. В соответствии с частью 9 статьи 106 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» финансовые санкции за нарушение действующего законодательства налагаются на страхователя в следующих размерах:

<…>

9.3.4. За доначисление органом Пенсионного фонда или страхователем сумм своевременно не исчисленных и не уплаченных страховых взносов налагается штраф в размере 5 процентов указанных сумм за каждый полный или неполный месяц, за который доначислены эти суммы.

<…>

Основанием для принятия соответствующего решения являются акт проверки или акт сверки, расчет суммы страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование, отчет о суммах начисленной заработной платы (денежного обеспечения, дохода) застрахованных лиц и суммы начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в органы Пенсионного фонда Украины, отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в органы Пенсионного фонда Украины.

9.3.5. За неподачу, несвоевременную подачу, подачу не по установленной форме или подачу недостоверных сведений, используемых в системе персонифицированного учета и другой отчетности, предусмотренной законодательством, в органы Пенсионного фонда налагается штраф в размере 10 процентов суммы страховых взносов, которые были уплачены или подлежали уплате за соответствующий отчетный период, за каждый полный или неполный месяц задержки подачи сведений, отчетности, но не менее десяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан, а в случае повторного в течение года такого нарушения — в размере 20 процентов указанных сумм и не менее 20 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.

При этом составляется решение по форме согласно приложению 17

и/или приложению 17а к настоящей Инструкции.

Основанием для принятия соответствующих решений является акт об указанном нарушении, составленный в произвольной форме, или акт проверки.

<…>

 

10. Порядок начисления и погашения пени

10.1. На суммы просроченной задолженности по уплате страховых взносов (недоимки) и своевременно не уплаченные (не перечисленные) финансовые санкции начисляется пеня в размере 0,1 процента суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа.

<…>

Документами, являющимися основанием для начисления пени, являются:

документы, подтверждающие сумму страховых взносов, финансовых санкций и срок их уплаты, — Расчет суммы страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование с положительной суммой;

отчет о суммах начисленной заработной платы (денежного обеспечения, дохода) застрахованных лиц и суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в органы Пенсионного фонда Украины с положительной суммой; отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в органы Пенсионного фонда Украины с положительной суммой; требование о доначисленных суммах страховых взносов по актам проверок и согласованное решение о примененных финансовых санкциях (штрафах); решение суда;

документы, подтверждающие сумму и дату погашения недоимки по страховым взносам и долга по финансовым санкциям, — выписки со счетов в виде электронного реестра расчетных документов; корешок приходного документа о приеме учреждением банка платежей наличными; договоров о рассрочке (отсрочке) страховых взносов; Расчет суммы страховых взносов с отрицательной суммой;

отчет о суммах начисленной заработной платы (денежного обеспечения, дохода) застрахованных лиц и суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование с отрицательной суммой; отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование с отрицательной суммой; решение об исключении из Государственного реестра предприятий и организаций Украины; свидетельство о смерти физического лица.

<…>

 

11. Учет и отчетность плательщиков Пенсионного фонда

<…>

11.10. Пункт 11.10 раздела 11

исключен

<…>

 

Начальник управления поступления доходов В. Литвиненко

 

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ

　

Очередные изменения в «пенсионной» Инструкции

 

Комментируемым постановлением правления Пенсионный фонд Украины (далее — ПФУ) внес изменения в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в ПФУ, утвержденную постановлением правления ПФУ от 19.12.2003 г. № 21-1 (далее — Инструкция № 21-1). Рассмотрим основные изменения.

1. С 1 января 2010 года плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога (далее — ФСН) должны уплачивать взносы в ПФУ в части начислений по ставке

33,2 % суммы фактических расходов на оплату труда, включающих расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме. Напомним, что ранее плательщики ФСН за наемных работников уплачивали страховые взносы по специальной ставке. В частности, согласно абзацу седьмому п. 1 ст. 4 Закона Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» от 26.06.97 г. № 400/97 специальная ставка для плательщиков ФСН устанавливалась отдельно и подлежала ежегодному увеличению на 20 процентных пунктов до достижения общего размера ставки сбора на обязательное государственное пенсионное страхование. В 2010 году размер ставки для плательщиков ФСН достиг общего размера, т. е. 33,2 %. Таким образом, плательщики ФСН с 01.01.2010 г. фактически уплачивают взносы, как и «обычные» работодатели. В связи с этим и были внесены соответствующие изменения в п. 4.1 и 4.2 Инструкции № 21-1.

В случае если на предприятии — плательщике ФСН работают

инвалиды, то взносы на общеобязательное государственное пенсионное страхование определяются отдельно по ставке 4 % от объекта налогообложения для работающих инвалидов и по ставке 33,2 % от объекта налогообложения для других работников.

Соответственно с 01.01.2010 г. размер

минимального страхового взноса для застрахованных лиц, работающих у плательщиков ФСН (кроме лиц, имевших и/или имеющих статус инвалидов) в 2010 году, определяется путем умножения минимального размера заработной платы, установленной законом на то время, за которое осуществляется расчет сумм страховых взносов, на 35,2 %, а для лиц, имевших и/или имеющих статус инвалидов, — на 6 %.

2. Из Инструкции № 21-1 исключена норма об ответственности за неуплаченные и/или несвоевременно уплаченные суммы фактических расходов на выплату и доставку льготных пенсий. Кроме того,

в новой редакции изложены расчеты фактических расходов на выплату и доставку пенсий, назначенных на льготных условиях (приложения 6 и 7), сведения о фактических расходах на выплату и доставку льготных пенсий (приложение 8). Также появилось новое приложение 8а — ведомость о фактических расходах на выплату и доставку пенсий, которые не могут быть возмещены в связи с ликвидацией предприятий без правопреемников или нахождением их за рубежом Украины. Следует отметить, что изменения в указанных ведомостях и расчетах в первую очередь заинтересуют органы ПФУ, поскольку указанные формы составляют именно специалисты этих органов. Это коснется только тех работодателей, которые должны возмещать расходы ПФУ на выплату и доставку льготных пенсий.

3. Расширен перечень оснований для принятия решения о наложении штрафа и начислении пени. Основанием для принятия решения о наложении штрафа в размере 5 % за доначисление сумм своевременно не исчисленных и не уплаченных страховых взносов также будет

отчет о суммах начисленной заработной платы (денежного обеспечения, дохода) застрахованных лиц и суммы начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в органы ПФУ и отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в органы ПФУ. Вышеуказанные отчеты включены и в перечень документов, являющихся основанием для начисления пени.

Основанием для принятия решения о наложении

штрафа в размере 10 % суммы страховых взносов за неподачу, несвоевременную подачу, подачу не по установленной форме или подачу недостоверных сведений, кроме акта об указанном нарушении, составленного в произвольной форме, будет также акт проверки.

4.

В новой редакции изложено приложение 17 — решение о применении финансовых санкций за неподачу, несвоевременную подачу, подачу не по установленной форме отчетности в органы ПФУ. Кроме того, добавлено новое приложение 17а — решение о применении финансовых санкций за подачу в органы ПФУ недостоверных сведений, используемых в системе персонифицированного учета.

5.

Изъяты приложения 24 и 33, которые подавали лица-предприниматели (кроме тех, которые выбрали особый способ налогообложения) и лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно, в соответствии со вступлением в силу Порядка формирования и подачи страхователями отчета о суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование органам ПФУ, утвержденного постановлением правления ПФУ от 05.11.2009 г. № 26-1 (далее — постановление № 26-1), т. е. до 01.01.2010 г. Отметим, что указанные приложения просто забыли изъять ранее. Подпункты Инструкции № 21-1, согласно которым подавались указанные отчеты, были отменены постановлением № 26-1.

Новые формы отчетности в ПФУ для указанных лиц установлены тем же постановлением № 26-1.

Комментируемое постановление вступило в силу с 21.06.2010 г.

 

Наталья ИВЛЕВА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»