Темы статей
Выбрать темы

О налоговой социальной льготе многодетным родителям

Редакция ОТ
Письмо от 20.04.2010 г. № 3815/6/17-0716

Государственная налоговая администрация Украины

О налоговой социальной льготе  многодетным родителям

Письмо от 20.04.2010 г. № 3815/6/17-0716

 

Государственная налоговая администрация Украины, руководствуясь Законом Украины от 02.10.92 г. № 2657 «Об информации», рассмотрела письмо <…> о льготах по налогообложению доходов физических лиц, являющихся многодетными родителями, и в пределах своей компетенции сообщает.

Порядок налогообложения доходов физических лиц регулируется принятым Верховной Радой Украины 22.05.2003 г. Законом Украины под № 889 «О налоге с доходов физических лиц» (далее — Закон).

Льготное налогообложение доходов физических лиц предусмотрено Законом путем предоставления налоговой социальной льготы (ст. 6), которая применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (определение понятия которой предоставлено в абзаце третьем п. 1.1 и п. 1.3 «д» ст. 1 Закона) исключительно по одному месту ее начисления (выплаты).

В соответствии с указанной статьей Закона эта льгота устанавливается в зависимости от категорий плательщиков в размерах 100, 150 и 200 процентов от минимальной заработной платы и применяется к начисленному месячному доходу плательщика налога в виде заработной платы в случае, если ее размер не превышает суммы месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривень. То есть в 2010 году размер заработной платы, дающий право на налоговую социальную льготу, составляет 1220 грн. в месяц (869 грн. х 1,4).

Так, с учетом размера минимальной заработной платы на 1 января 2010 года (869 грн. в месяц) и Заключительных положений Закона в текущем году для всех плательщиков налога, чей размер заработной платы не превышает указанной выше суммы, налоговая социальная льгота составляет 434,50 грн. в месяц (869 грн. х 50 %) (п.п. 6.1.1 п. 6.1 ст. 6 Закона).

При этом сообщаем, что с целью усиления социальной защиты многодетных семей, улучшения их государственной поддержки, создания более благоприятных условий для воспитания детей в таких семьях Верховной Радой Украины 19.05.2009 г. принят Закон Украины под № 1343 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины по вопросам социальной защиты многодетных семей», которым внесены изменения, в частности, в ст. 6 Закона, согласно которым лица, имеющие и воспитывающие троих или более детей в возрасте до 18 лет, при соблюдении установленного уровня заработной платы, с 1 января 2010 года имеют право на применение

200 % налоговой социальной льготы в расчете на каждого такого ребенка (п.п. 6.1.3 «е» п. 6.1 ст. 6), которая в 2010 году составляет 869 грн. в месяц (434,50 грн. х 200 %).

Кроме того, у каждого из таких плательщиков налога — многодетных родителей сохраняется право на получение 200 % налоговой социальной льготы в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и

на дополнительное получение налоговой социальной льготы согласно п. 6.2 ст. 6 Закона непосредственно на себя в размере, определенном в п.п. 6.1.1 п. 6.1 ст. 6 Закона.

При этом, как исключение, предельный размер дохода, дающий право на получение налоговой социальной льготы одному из родителей в случаях и размерах, предусмотренных, в частности, п.п. 6.1.3 «е» п. 6.1 ст. 6 Закона, определяется как произведение суммы, определенной в абзаце первом этого подпункта, и соответствующего количества детей (п.п. 6.5.1 п. 6.5 ст. 6 Закона).

Таким образом, в текущем году плательщик налога,

воспитывающий троих детей в возрасте до 18 лет, имеет право на налоговые социальные льготы, если размер его заработной платы не превышает 3660 грн. в месяц.

В случае превышения месячной заработной платы сверх установленного размера вопрос предоставления налоговой социальной льготы не рассматривается, независимо от категории получающего ее плательщика налога.

К доходам, отличающимся от заработной платы, применение налоговой социальной льготы Законом не предусмотрено.

Законом (п.п. 6.4.1 п. 6.4 ст. 6) предусмотрено, что плательщик налога, имеющий право на применение налоговой социальной льготы большей, нежели предусмотрена п.п. 6.1.1 п. 6.1 этой статьи, указывает такое право в заявлении о применении льготы работодателю и

прилагает соответствующие подтверждающие документы. Порядок предоставления документов и их состав утверждены постановлением Кабинета Министров Украины от 26.12.2003 г. № 2035, но на сегодняшний день в указанное постановление не внесены изменения о перечне подтверждающих документов, которые бы удостоверяли факт наличия и одновременного воспитания детей в возрасте до 18 лет плательщиком налога.

В то же время постановлением Кабинета Министров Украины от 02.03.2010 г. № 209 утвержден Порядок изготовления и выдачи удостоверений родителей и ребенка из многодетной семьи, в соответствии с п. 2 которого

такое удостоверение является документами, подтверждающими статус многодетной семьи и детей из такой семьи и их право на получение льгот согласно Закону Украины «Об охране детства» и другим актам законодательства. Указанное постановление вступает в силу со дня вступления в силу Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2010 год».

 

Заместитель Председателя С. Лекарь

 

Комментарий редакции

 

Многодетным родителям — повышенный размер налоговой социальной льготы!

 

ГНАУ напомнила, что с 1 января 2010 года вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины по вопросам социальной защиты многодетных семей» от 19.05.2009 г. № 1343-VI, которым внесены изменения в Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889 (далее — Закон № 889), в частности в ст. 6. Согласно этой норме лица,

имеющие и воспитывающие троих или более детей в возрасте до 18 лет, при соблюдении установленного уровня заработной платы имеют право на применение 200 % налоговой социальной льготы (далее — НСЛ) в расчете на каждого такого ребенка (абзац «е» п.п. 6.1.3 Закона № 889). Размер такой повышенной НСЛ в 2010 году составляет 869 грн. в месяц (434,50 грн. х 200 %) на каждого ребенка.

При этом за каждым из таких многодетных плательщиков налога сохраняется право на дополнительное получение НСЛ и на себя (

100 % — 434,50 грн.).

Так же как и в прошлых годах,

у одного из многодетных родителей — плательщика налога размер месячного дохода (заработной платы), дающий право на получение 200 % НСЛ, определяется кратно количеству несовершеннолетних детей; а у другого — только 1220 грн. независимо от количества детей (письма ГНАУ от 29.03.2007 г. № 560/к/17-0715, от 09.07.2009 г. № 14312/7/17-0717). Например, женщина имеет четырех детей, в этом случае размер НСЛ будет составлять 3910,5 грн. (434,5 грн. + + (4 х 869 грн.)). При этом она имеет право на НСЛ, если размер заработной платы не превышает 4880 грн. в месяц (1220 грн. х 4). Если месячная заработная плата женщины будет превышать этот размер, то НСЛ ей предоставляться не будет. А у мужа этой женщины предельная сумма заработной платы, дающей право на НСЛ, составляет 1220 грн. То есть только у одного из родителей — плательщиков налога размер дохода, дающий право на НСЛ, увеличивается кратно количеству детей. При этом в заявлении о применении НСЛ женщине следует указать, что муж при получении НСЛ по месту своей работы не пользуется правом на увеличение размера дохода кратно количеству детей.

Кстати, размеры НСЛ в 2010 году и документы, необходимые для их получения, мы приводили в «ОТ», 2010, № 9, с. 30.

Напомним, что перечень документов, которые необходимо предоставить работнику для получения НСЛ, приведен в Порядке предоставления документов и их составе при применении налоговой социальной льготы, утвержденных постановлением КМУ от 26.12.2003 г. № 2035 (далее — Порядок № 2035).

Как следует из новых требований абзаца «е» п.п. 6.1.3 Закона № 889, для применения НСЛ для многодетных родителей недостаточно факта наличия детей —

необходимо еще подтвердить их воспитание. Но на сегодняшний день никакие изменения в Порядок № 2035 не внесены.

В свою очередь ГНАУ в комментируемом письме обратила внимание на Порядок изготовления и выдачи удостоверений родителей и ребенка из многодетной семьи, утвержденный постановлением КМУ от 02.03.2010 г. № 209, в соответствии с п. 2 которого

такие удостоверения являются документами, подтверждающими статус многодетной семьи и детей из такой семьи и их право на получение льгот согласно Закону Украины «Об охране детства» от 26.04.2001 г. № 2402-III и другим законодательным актом. Из этого можно сделать вывод, что в перечне документов для получения права на НСЛ возможно появится удостоверение родителей многодетной семьи.

А пока для подтверждения статуса многодетных родителей в соответствии с п.п. 3 п. 12 Порядка № 2035

остается следующий перечень документов:

— копия свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документ, подтверждающий признание (установление) отцовства, или документы, подтверждающие наличие и возраст ребенка (детей), удостоверенные соответствующим органом страны, в которой иностранное физическое лицо — плательщик налога постоянно проживало до прибытия в Украину;

— копия решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель).

Однако, по нашему мнению, пакет этих документов не решает вопрос подтверждения факта воспитания детей, в чем и заключается проблема применения НСЛ такой категорией лиц с 2010 года.

 

Наталья ИВЛЕВА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше