Отражение в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ «переходящих» отпускных
Как отразить в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ отпускные, выплаченные в отчетном квартале за периоды начисления будущего отчетного налогового квартала?
В соответствии с п.п. 164.2.1 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее — НКУ), доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта), включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога и являются базой обложения налогом на доходы физических лиц.
Согласно п.п. 14.1.48 НКУ заработная плата — основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма. В соответствии с п.п. 169.4.1 НКУ если плательщик налога получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за время отпуска или пребывания плательщика налога на больничном, то с целью их налогообложения такие доходы (их часть) относятся в соответствующие налоговые периоды их начисления.
Согласно Справочнику признаков доходов, приведенных в приложении к Порядку заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденному приказом ГНА Украины от 24.12.2010 г. № 1020, сумма отпускных отражается в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ под признаком дохода «101». А именно, если начисление и выплата суммы отпускных были осуществлены в I квартале за период начислений ІІ квартала, то сумму отпускных следует относить в налоговый период I квартала, т. е. в период, в котором были проведены начисления и выплата: в графе 3а «Сума нарахованого доходу» отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода согласно Справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к этому Порядку.
При начислении дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы или нет. В графе 3 «Сума виплаченого доходу» отражается сумма фактически выплаченного дохода плательщику налога налоговым агентом. Заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в Налоговом расчете за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена. В графе 4а «Сума нарахованого податку» отражается сумма налога, начисленного и удержанного с дохода, начисленного плательщику налога в соответствии с законодательством. В графе 4 «Сума перерахованого податку» отражается фактическая сумма перечисленного налога в бюджет.
По информации Единой базы налоговых знаний,
размещенной на официальном сайте ГНСУ
www.sta.gov.ua
