Прежде чем рассмотреть особенности начисления зарплаты и других выплат внутреннему совместителю, остановимся кратко на важных моментах внутреннего совместительства.
1. Совместительство — это выполнение работником, кроме своей основной, другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время на том же или другом предприятии, учреждении, организации ( п. 1 постановления № 245 и п. 1 Положения № 43). Таким образом, вырисовывается первая «особенность» работы на условиях внутреннего совместительства — выполнение регулярной оплачиваемой работы в свободное от основной работы время. Другими словами, рабочее время по основному месту работы и по внутреннему совместительству не пересекается.
2. Необходимым условием для принятия работника на работу по совместительству является наличие вакантной (не заполненной) должности в штатном расписании. При отсутствии такой должности в штатном расписании совместительство невозможно (см. письмо Минтруда от 21.06.2010 г. № 514/13/155-10).
3. Работать по совместительству запрещено лицам, уполномоченным на выполнение функций государства или местного самоуправления. Так, согласно ст. 25 Закона № 1700 такие лица не имеют права заниматься другой оплачиваемой деятельностью (в том числе и работать на условиях совместительства) (кроме преподавательской, научной и творческой деятельности, медицинской практики, инструкторской и судейской практики по спорту) или предпринимательской деятельностью. Кроме того, эти лица не могут входить в состав правления, других исполнительных или контрольных органов, наблюдательного совета предприятия или организации, имеющей целью получение прибыли (кроме случаев, когда лица осуществляют функции по управлению акциями (долями, паями), принадлежащими государству или территориальной громаде, и представляют интересы государства или территориальной громады в совете (наблюдательном совете), ревизионной комиссии хозяйственной организации), если иное не предусмотрено Конституцией или законами Украины. Данные ограничения не распространяются на депутатов Верховной Рады Автономной Республики Крым, депутатов местных советов (кроме осуществляющих свои полномочия в соответствующем совете на постоянной основе), присяжных.
Запрет на работу по совместительству установлен п. 4 Положения № 43 для: руководителей государственных предприятий, учреждений, организаций, их заместителей, руководителей структурных подразделений государственных предприятий, учреждений, организаций (цехов, отделов, лабораторий и т. п.) и их заместителей (за исключением научной, преподавательской, медицинской и творческой деятельности).
4. Ограниченное количество рабочих часов по совместительству могут работать работники государственных предприятий, бюджетных учреждений и организаций. Так, согласно п. 2 постановления № 245 такие лица могут работать по совместительству не более 4 часов в день и полного рабочего дня в выходной. Общая продолжительность работы по совместительству у таких лиц в течение месяца не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени.
5. В приложении к Положению № 43 приведен перечень работ, которые не являются для работников государственных предприятий, учреждений и организаций совместительством. Такие работы можно выполнять работникам без оформления совместительства.
Перед началом работы не забудьте уведомить ГФСУ о приеме работника по совместительству (заключении нового трудового договора). Речь идет об Уведомлении о принятии работника на работу, форма которого приведена в приложении к постановлению КМУ от 17.06.2015 г. № 413 (далее — уведомление).
В уведомлении необходимо указать категорию лица (графа 4), работающего без трудовой книжки, — «2».
Подробнее о заполнении уведомления по внутреннему совместителю см. в консультации специалиста Минсоцполитики «Уведомление о трудоустройстве внутреннего совместителя: как заполнить» // «ОТ», 2017, № 4/1, с. 14.
Начисляем, выплачиваем зарплату
Начнем с того, что порядок и принципы оплаты труда определены Законом об оплате труда и КЗоТ. Все положения в этих документах в полной мере относятся и к внутренним совместителям. Озвучим их.
Так, согласно ст. 1021 КЗоТ и ст. 19 Закона об оплате труда:
«Работники, работающие по совместительству, получают заработную плату за фактически выполненную работу.
Условия работы по совместительству работников государственных предприятий, учреждений, организаций определяются Кабинетом Министров Украины».
Выше мы рассмотрели особенности работы по совместительству, в частности, обратили внимание на то, что для работников-бюджетников существует ограничение по количеству рабочего времени, в течение которого они имеют право работать по совместительству. Из этого следует, что работа по совместительству — это работа на условиях неполного рабочего времени. А значит, оплата труда по договору на работу по совместительству проводится согласно ст. 56 КЗоТ:
«Оплата труда в этих случаях производится пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки.
Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет за собой каких-либо ограничений объема трудовых прав работников».
Итак, на работников-совместителей в полном объеме распространяются положения трудового и зарплатного законодательства. Поэтому внутренние совместители наравне с основными работниками имеют право на установление им доплат, надбавок, премий, других выплат, гарантированных КЗоТ, генеральным или отраслевым соглашением, коллективным договором, заключенным на предприятии, в учреждении, организации.
Отработанные внутренним совместителем часы в ночное время, сверхурочно, в выходные подсчитывают отдельно по разным местам работы и оплачивают исходя из ставки, установленной по соответствующей должности.
Идем далее. Поскольку трудовой договор с работником — внутренним совместителем заключается всегда отдельно от основной работы и выполнять работу он должен в специально отведенное для этого рабочее время, то и табель учета рабочего времени по нему тоже должен вестись отдельно. По итогам месяца на основании данных учета табеля за фактически отработанное время совместителю начисляют зарплату. Опять же отдельно от зарплаты по основной должности.
А так как совместитель работает на условиях неполного рабочего времени, то его месячный фонд оплаты труда чаще всего оказывается меньше размера минимальной заработной платы. Поэтому, начисляя внутреннему совместителю зарплату, стоит следить за соблюдением гарантии, установленной в ст. 31 Закона об оплате труда (обеспечение работников минимальной заработной платой):
«В случае заключения трудового договора о работе на условиях неполного рабочего времени, а также при невыполнении работником в полном объеме месячной (часовой) нормы труда минимальная заработная плата выплачивается пропорционально выполненной норме труда».
Делаем вывод: зарплата за работу по совместительству (в том числе и внутреннему) за месяц должна быть не меньше МЗП, определенной пропорционально выполненной норме труда.
Пример. Работник работает на 0,75 ставки по основному месту работы и на 0,25 ставки как внутренний совместитель. Должностной оклад по основной должности — 2032 грн., на должности по совместительству — 1744 грн. В апреле работник отработал все дни.
Требование о доплате до уровня МЗП следует выполнять по каждому месту работы отдельно. Суммировать зарплату по основному месту работы с зарплатой на работе по внутреннему совместительству не надо. При этом зарплату по каждому месту работы за месяц нужно будет сравнивать с МЗП, определенной пропорционально выполненной норме труда (отработанному рабочему времени согласно данным табеля).
Рассчитаем доплату до МЗП по каждому месту работы отдельно.
По основному месту работы
1. Рассчитываем оклад работника за месяц с учетом занятости:
2032 грн. х 0,75 = 1524 грн.
2. Определяем МЗП с учетом занятости работника:
3200 грн. х 0,75 = 2400 грн.
3. Сравниваем показатели:
1524 грн.оклад < 2400 грн.мзп
Уровень МЗП получился выше, значит, выполняем требование о доплате до уровня МЗП.
4. Определяем сумму доплаты до МЗП:
2400 грн. - 1524 грн. = 876 грн.
По внутреннему совместительству
1. Рассчитываем оклад работника за месяц с учетом занятости:
1744 грн. х 0,25 = 436 грн.
2. Определяем МЗП с учетом занятости работника:
3200 грн. х 0,25 = 800 грн.
3. Сравниваем показатели:
436 грн.оклад < 800 грн.мзп
Уровень МЗП получился выше, значит, выполняем требование о доплате до уровня МЗП.
4. Определяем сумму доплаты до МЗП:
800 грн. - 436 грн. = 364 грн.
Имейте в виду, что в соответствии со ст. 24 Закона об оплате труда заработная плата выплачивается работникам регулярно в рабочие дни в сроки, установленные в коллективном договоре, но не реже двух раз в месяц через промежуток времени, не превышающий 16 календарных дней. Исключений данная статья не имеет. А значит, аванс и зарплата выплачиваются внутреннему совместителю в те же сроки, что и остальным работникам.
Перейдем к рассмотрению вопроса предоставления отпуска внутреннему совместителю.
Отпуск: предоставляем и оплачиваем
В отношении предоставления отпусков внутренним совместителям в первую очередь возникают такие вопросы: «Обязательно (или возможно) ли совместителям идти в отпуск одновременно с отпуском по основному месту работы?» и «Распространяется ли право работника на дополнительные отпуска, которым он пользуется по основному месту работы, на работу по совместительству?». Отвечаем.
Прежде всего акцентируем ваше внимание на том, что работа на условиях неполного рабочего дня или неполной рабочей недели (которые наиболее часто встречаются при внутреннем совместительстве) не влечет за собой сокращения продолжительности ежегодного отпуска работника или непредоставления ему других дополнительных отпусков (см. письмо Минтруда от 07.08.2009 г. № 472/13/84-09).
Следовательно, внутренний совместитель имеет право не только на предоставление ему основного ежегодного отпуска в полном объеме, но и на использование при соблюдении определенных условий других видов отпусков, установленных Законом об отпусках. О правилах и условиях предоставления или непредоставления самых распространенных из них см. в таблице далее.
Условия предоставления/непредоставления отпуска внутреннему совместителю (по видам)
| Вид отпуска | По основному месту работы предоставляется (+) | По внутреннему совместительству предоставляется (+) / не предоставляется (–) | Пояснения |
| Ежегодный основной отпуск | + | + | • Ежегодный отпуск полной продолжительности (не менее 24 календарных дней) до наступления шестимесячного срока непрерывной работы в первый год работы по желанию работника (негосударственных предприятий) предоставляется совместителям одновременно с отпуском по основному месту работы или в другое время ( п. 6 ч. 7 ст. 10 Закона об отпусках). • На государственных предприятиях, в бюджетных учреждениях и организациях совместителям обязательно предоставляют отпуск одновременно с отпуском по основному месту работы ( п. 3 постановления № 245). • Если продолжительность отпуска по основному месту работы превышает продолжительность отпуска по совместительству, то, по желанию совместителя, ему на дни такого превышения предоставляется отпуск без сохранения заработной платы ( п. 14 ч. 1 ст. 25 Закона об отпусках) |
| Ежегодный дополнительный отпуск за работу с вредными и тяжелыми условиями труда | + | +/– | • Право на такой отпуск возникает у работника в случае, когда его фактическая занятость в таких условиях составляет не менее половины продолжительности рабочего дня, установленной для работников данного производства, цеха, профессии или должности ( п. 1 ч. 2 ст. 9 Закона об отпусках). Если, например, фактическая занятость работника по совместительству составляет 2 часа в день, а продолжительность рабочего дня на данном предприятии — 8 часов, то такие дни работы не будут засчитываться в стаж работника, дающий право на ежегодный дополнительный отпуск за работу с вредными и тяжелыми условиями труда и за особый характер труда (см. письмо Минтруда от 22.03.2010 г. № 49/0/010/80-10). • Работа, которую выполняет работник по совместительству, подпадает под Список № 1 или Список № 2. Вышеперечисленные условия должны соблюдаться одновременно. При несоблюдении одного из них такой отпуск внутреннему совместителю не полагается |
| Ежегодный дополнительный отпуск за особый характер труда | + | +/– | Предоставление данного вида отпуска зависит от установленного совместителю режима рабочего времени. • Если совместитель занят на работе с неполным рабочим днем, то права на такой отпуск он не имеет. Дело в том, что согласно п. 2 Рекомендаций № 7 ненормированный рабочий день не применяется для работников, работающих на условиях неполного рабочего дня. • В то же время право на этот отпуск имеют работники, занятые на условиях неполной рабочей недели. • В случае сочетания неполного рабочего дня и неполной рабочей недели дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день также не предоставляется (письмо Минтруда от 07.05.2002 г. № 010-430) |
| Отпуск в связи с беременностью и родами | + | + | В случае предоставления работодателю надлежаще оформленного листка нетрудоспособности в связи с беременностью и родами (при совместительстве — копии) работница имеет право на отпуск в связи с беременностью и родами как по основному месту работы, так и по совместительству |
| Дополнительный отпуск работникам, имеющим детей | + | + | • Работники имеют право на дополнительный отпуск на детей и на основном месте работы, и на работе по совместительству (см. письма Минтруда от 03.03.2008 г. № 42/13/133-08 и Минсоцполитики от 05.08.2016 г. № 438/13/116-16). • По желанию работника такой отпуск предоставляется одновременно по основному месту работы и по совместительству. • В государственных организациях совместителям обязательно предоставляют такой отпуск одновременно с отпуском по основному месту ( п. 6 Положения № 43) |
| Учебный отпуск | + | – | • Дополнительный учебный отпуск предоставляется только по основному месту работы. Данное утверждение следует из положений ст. 217 КЗоТ, согласно которым на время учебных отпусков за работником по основному месту работы сохраняется средняя зарплата. • На работе по совместительству на период такого отпуска (предоставленного по основному месту работы) работнику следует предоставлять отпуск без сохранения заработной платы в соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 25 Закона об отпусках (см. письмо Минтруда от 05.06.2008 г. № 5305/0/14-08/06 // «ОТ», 2008, № 1, с. 11) |
| Отпуск без сохранения заработной платы | + | + | Работники-совместители имеют право воспользоваться отпуском без сохранения заработной платы на основании ст. 25 и 26 Закона об отпусках |
| «Чернобыльский» отпуск | + | – | • Лица, принятые на работу по совместительству, права на «чернобыльский» отпуск не имеют. • Данный вид отпуска не относится к ежегодным, не связан с рабочим процессом и предоставляется гражданам, отнесенным к 1 и 2 категориям лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, как льгота и компенсация один раз в год и исключительно по основному месту их работы (см. письмо Минсоцполитики от 18.05.2011 г. № 164/13/116-11) |
В случае увольнения работника ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные им дни ежегодного отпуска, а также дополнительного отпуска работникам, имеющим детей или совершеннолетнего ребенка — инвалида с детства подгруппы А I группы ( ст. 24 Закона об отпусках). Работники — внутренние совместители имеют право на такую компенсацию и на основном месте работы, и на работе по совместительству.
Переходим к порядку расчета отпускных. Начисление и оплату сумм отпускных для внутренних совместителей осуществляют по общеустановленным правилам — в соответствии с Порядком № 100.
Внимание! Среднедневную зарплату для оплаты дней отпуска рассчитывают отдельно по основному месту работы и отдельно по внутреннему совместительству.
На это обращает внимание Минтруда в письме от 06.09.2007 г. № 554/13/155-07.
То есть расчет средней зарплаты для оплаты периода отпуска по основному месту работы проводят исходя из выплат, начисленных в расчетном периоде по основному месту работы, а по совместительству — исходя из выплат, начисленных в расчетном периоде на работе по совместительству.
В общем случае расчетным периодом для определения суммы отпускных является 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу отпуска. Если работник проработал меньше года, за расчетный период принимается фактическое время работы, т. е. с первого числа месяца после оформления на работу до первого числа месяца, в котором предоставляется отпуск или выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. Таким образом, если работник до ухода в отпуск по основному месту работы отработал полных 12 месяцев, а по совместительству несколько месяцев, расчетные периоды соответственно будут отличаться.
Курсы повышения квалификации
Начнем с того, что при направлении работников на курсы повышения квалификации с отрывом от производства за ними сохраняется место работы (должность) и право на выплаты, предусмотренные законодательством ( ст. 122 КЗоТ, ст. 12 Закона об оплате труда).
Минимальные государственные гарантии для работников, направляемых на курсы повышения квалификации, установлены КМУ в постановлении № 695 (ср. ). В частности, п.п. «а» п. 1 этого постановления гарантировано, что за работниками, которых направляют на профессиональную подготовку:
— на время обучения сохраняется средняя заработная плата по основному месту работы;
— за учителями и другими работниками образования, направляемыми на курсы и в институты усовершенствования учителей, сохраняется средняя заработная плата по каждому месту работы.
Отдельно право на сохранение средней зарплаты по каждому месту работы закреплено в абз. 2 п. 2 постановления № 524 за медицинскими и фармацевтическими работниками государственных и коммунальных заведений (учреждений), направляемыми в заведения последипломного образования для повышения квалификации, подготовки и переподготовки.
В случае, если медицинский работник (с его согласия) может работать по внутреннему совместительству в свободное от нахождения на курсах квалификации время (график работы и расписание занятий позволяют), то за дни «прохождения» курсов по основному месту работы сохраняется средняя зарплата, а на работе по совместительству начисляется зарплата за отработанное время (письма Минздрава от 19.03.2013 г. № 10.03.67/959/7721 и от 30.04.2013 г. № 10.01.07/1473/12780).
Как видим, только за учителями и другими работниками образования, а также за медицинскими и фармацевтическими работниками государственных и коммунальных заведений (учреждений), направляемыми для повышения квалификации, подготовки и переподготовки, сохраняется средняя зарплата как по основному месту работы, так и по совместительству. Для остальных работников средняя зарплата сохраняется только по основному месту работы.
Расчет средней зарплаты проводится согласно п. 2 Порядка № 100: исходя из выплат за последние два календарных месяца работы, предшествующих месяцу направления на такие курсы.
Расчет «средней» осуществляют по основной должности и по внутреннему совместительству отдельно.
Если в течение последних двух календарных месяцев работник не работал, средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за предыдущие два месяца работы. Если и в течение этих месяцев работник не отработал ни одного рабочего дня, то средняя заработная плата исчисляется исходя из установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада.
Внимание! Средний заработок выплачивают за те дни (часы) нахождения на курсах повышения квалификации, которые являются рабочими по графику работы работника.
График проведения занятий на курсах повышения квалификации при сохранении среднего заработка значения не имеет (см. письмо Минтруда от 30.12.2009 г. № 11-03-03/1010 // «ОТ», 2010, № 8, с. 13).
Как видим, работникам, работающим и по основному месту работы, и по совместительству на одном и том же предприятии, в учреждении и организации, расчет зарплаты, отпускных и других выплат проводят отдельно по каждому месту работы. А вот облагать эти выплаты ЕСВ, НДФЛ и ВС мы будем вместе. Подробнее — в публикации «Налогообложение выплат внутренним совместителям».
ИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ДОКУМЕНТЫ И СОКРАЩЕНИЯ
КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.
Закон об оплате труда — Закон Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-ВР.
Закон об отпусках — Закон Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР.
Закон № 1700 — Закон Украины «О предупреждении коррупции» 14.10.2014 г. № 1700-VII.
Порядок № 100 — Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100.
Положение № 43 — Положение об условиях работы по совместительству работников государственных предприятий, учреждений и организаций, утвержденное совместным приказом Минюста, Минфина и Минтруда от 28.06.93 г. № 43.
Постановление № 245 — постановление КМУ «О работе по совместительству работников государственных предприятий, учреждений и организаций» от 03.04.93 г. № 245.
Постановление № 695 — постановление КМУ «О гарантиях и компенсациях для работников, которые направляются для повышения квалификации, подготовки, переподготовки, обучения другим профессиям с отрывом от производства» от 28.06.97 г. № 695.
Постановление № 524 — постановление КМУ «Вопросы оплаты труда работников учреждений, заведений и организаций отдельных отраслей бюджетной сферы» от 11.05.2011 г. № 524.
Рекомендации № 7 — Рекомендации о порядке предоставления работникам с ненормированным рабочим днем ежегодного дополнительного отпуска за особый характер труда, утвержденные приказом Минсоцполитики от 10.10.97 г. № 7.
Список № 1 — Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость работников на работах в которых дает право на ежегодный дополнительный отпуск, утвержденный постановлением КМУ от 17.11.97 г. № 1290.
Список № 2 — Список производств, работ, профессий и должностей работников, работа которых связана с повышенной нервно-эмоциональной и интеллектуальной нагрузкой или выполняется в особых природных географических и геологических условиях и условиях повышенного риска для здоровья, что дает право на ежегодный дополнительный отпуск за особый характер труда, утвержденный постановлением КМУ от 17.11.97 г. № 1290.
МЗП — минимальная заработная плата.
ЕСВ — единый социальный взнос.
ПМТЛ — прожиточный минимум для трудоспособных лиц.
