Для того чтобы выяснить, как мы должны отразить отсторнированные суммы больничных и суммы начисленных на них ЕСВ, обратимся к п. 9 разд. IV Порядка № 435*. В нем сказано, что допускается внесение отрицательных значений сумм начисленной зарплаты (дохода) только в случае отражения:
* Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435.
• сумм перерасчетов заработка (дохода), связанного с уточнением количества отработанного времени в связи с отпуском, временной нетрудоспособностью, пособия по беременности и родам, начисленными в предыдущих периодах;
• сторнированных сумм отпускных, пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам.
Начнем с таблицы 6 ЕСВ-отчета.
Сторнированные суммы больничных и ЕСВ нужно занести в таблицу 6 ЕСВ-отчета со знаком «минус» — графы 17, 18, 21. В графе 11 при этом указываем месяц, ЗА который осуществляется сторно («04» — апрель).
Кроме сторнированных сумм больничных, в таблице 6 ЕСВ-отчета в отдельной строке приводим сведения о начисленной зарплате за июнь 2019 года. Предположим, ее сумма составила 4900 грн. (ЕСВ — 1078 грн.).
Переходим к таблице 1 ЕСВ-отчета.
В строки 1.3, 1.4 таблицы 1 ЕСВ-отчета сторнированные суммы больничных «разбиваем» в разрезе сумм, выплачиваемых за счет средств работодателя, и сумм, выплачиваемых за счет средств ФСС. Делаем это с учетом «минуса»:
• если сторно — это единственные суммы больничных в отчетном месяце — указываем их с минусом,
• если, кроме сторно, в отчетном месяце были еще больничные — уменьшаем показатель строк 1.3, 1.4 на сумму сторно.
В остальные строки таблицы 1 сторно больничных и ЕСВ попадут, уменьшая их общий показатель. С учетом изложенного, составим таблицы 1 и 6 ЕСВ-отчета за июнь (см. рис. 1 и 2).
Рис 1. Фрагмент таблицы 1 ЕСВ-отчета за июнь 2019 года (сторнированы больничные)
Рис 2. Фрагмент таблицы 6 ЕСВ-отчета за июнь 2019 года (сторнированы больничные)
