Начнем с того, что сумму нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, не облагают НДФЛ и ВС, если выполнены два условия, установленные в п.п. 170.7.3 НКУ:
• помощь предоставлена резидентом (юрлицом или физлицом);
• ее сумма за год совокупно не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривень.
В 2020 году необлагаемый размер нецелевой благотворительной помощи составляет 2940 грн (2102 х 1,4 = 2942,80 ≈ 2940).
Если сумма помощи превышает 2940 грн, тогда часть, превышающая этот размер, облагается НДФЛ по ставке 18 %, ВС — 1,5 %.
Согласно п.п. 3.31 Инструкции № 5 нецелевая благотворительная помощь не входит в базу начисления ЕСВ, как материальная помощь разового характера. О чем дополнительно свидетельствует и п. 14 разд. I Перечня № 1170. При этом сумма предоставленной помощи значения не имеет. Поэтому в отчете по ЕСВ она не отражается.
В Налоговом расчете по форме № 1ДФ сумму как облагаемой, так и не облагаемой нецелевой благотворительной помощи отражают с признаком дохода «169».
При этом сумму помощи, как облагаемой, так и не облагаемой, заполняем в одной строке.
Если сумма вписывается в рамки 2940 грн, то графы 4а и 4 (суммы начисленного и перечисленного НДФЛ) не заполняем.
Если сумма превысила необлагаемый порог 2940 грн, то в графах 3а и 3 (сумма начисленного и выплаченного дохода) показываем всю сумму, в графы 4а и 4 ставим НДФЛ только с облагаемой части (разъяснение в категории 103.26 ЗІР).
В строке «Військовий збір» раздела II Налогового расчета отражают общую сумму начисленного дохода (как облагаемого ВС, так и не облагаемого).
Напомним, что начисляют нецелевую благотворительную помощь в соответствии с приказом работодателя, основанием для издания которого служит заявление работника. В нем работник должен указать, что просит предоставить именно нецелевую благотворительную помощь в связи с семейными обстоятельствами.
Это и позволит не облагать ее при соблюдении перечисленных выше условий.
Еще один нюанс. Помощь может быть предоставлена в натуральной форме (например, медикаментами). И если ее размер превышает 2940 грн, то в состав налогооблагаемого дохода физлица облагаемая часть такой помощи должна попасть с учетом «натурального» коэффициента. Его величина равна 1,219512.
