Темы статей
Выбрать темы

Инструкция по подготовке и подаче налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи

Редакция СД
Приказ от 10.04.2008 г. № 233

Утверждена приказом Государственной налоговой администрации Украины от 10.04.2008 г. № 233

Инструкция по подготовке и подаче налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи

Зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины 16.04.2008 г. под № 320/15011

(извлечение)

 

Настоящая Инструкция определяет общие принципы организации информационного обмена при подаче плательщиками налогов налоговой отчетности в органы государственной налоговой службы Украины в электронной форме с использованием электронной цифровой подписи. Настоящая Инструкция распространяется на Государственную налоговую администрацию Украины и ее территориальные органы, плательщиков налогов, которые по собственному желанию подают налоговые документы в электронном виде.

 

I. ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТЕРМИНОВ

1. В настоящей Инструкции термины употребляются в следующем значении:

база данных государственной налоговой службы

(далее — база данных ГНС) — база данных в электронном виде, созданная в органах государственной налоговой службы (далее — органы ГНС) на основании показателей отчетных документов плательщиков налогов и предназначенная для централизованного накопления и многоразового использования в информационных системах органов ГНС;

средство криптографической защиты информации

(далее — средство КЗИ) — программное, аппаратно-программное, аппаратное или другое средство, предназначенное для криптографической защиты информации, в том числе наложения и проверки электронной цифровой подписи, которое имеет сертификат соответствия или положительное экспертное заключение по результатам государственной экспертизы в сфере криптографической защиты информации;

квитанция о получении налогового документа в электронном виде

(далее — первая квитанция) — электронный документ, который формируется программным обеспечением органов ГНС и удостоверяет факт и время получения налогового документа в электронном виде;

квитанция о приеме налогового документа в электронном виде

(далее — вторая квитанция) — электронный документ, который формируется программным обеспечением органов ГНС и удостоверяет факт и время приема (неприема) налогового документа в электронном виде в базу данных органов ГНС;

налоговая отчетность

— документы, которые согласно законодательству подаются плательщиками налогов в органы ГНС и на основании которых осуществляются начисление и/или уплата налога, сбора (обязательного платежа);

налоговый документ в электронном виде

— налоговая отчетность, реестры полученных и выданных налоговых накладных по налогу на добавленную стоимость и другие отчетные налоговые документы, информация в которых зафиксирована в виде электронных данных, включая обязательные реквизиты документа;

подача налоговых документов в электронном виде

— подача налоговых документов в органы ГНС в определенном для документооборота порядке при условии включения плательщика налогов в систему подачи налоговых документов в электронном виде;

система подачи налоговых документов в электронном виде

— совокупность организационных, правовых мероприятий и программных, программно-аппаратных, телекоммуникационных средств, обеспечивающих подачу налоговых документов в электронном виде в органы ГНС;

специализированное программное обеспечение

— программное обеспечение, предназначенное для создания плательщиком налогов налоговых документов в электронном виде соответствующего формата (стандарта) согласно требованиям настоящей Инструкции;

формат (стандарт) налогового документа в электронном виде

(далее — формат (стандарт)) — формализованное описание состава и структуры показателей налогового документа в электронном виде, утвержденное в установленном законодательством порядке.

2.

Другие термины в настоящей Инструкции употребляются в значении, приведенном в законах Украины «Об электронных документах и электронном документообороте», «Об электронной цифровой подписи» и других нормативно-правовых актах по вопросам электронного документооборота.

II. ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К ПОДАЧЕ НАЛОГОВЫХ ДОКУМЕНТОВ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ СРЕДСТВАМИ ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННОЙ СВЯЗИ

<…>

2.

Для подачи налоговых документов в органы ГНС в электронном виде плательщик налогов должен иметь:

специализированное программное обеспечение для формирования налоговых документов в электронном виде в утвержденном формате (стандарте);

доступ к сети Интернет и возможность отправки/приема электронных сообщений по электронной почте;

средство КЗИ (совместимый по форматам данных со средствами КЗИ, используемыми в органах ГНС);

действующие усиленные сертификаты открытых ключей, сформированных аккредитованным центром сертификации ключей для плательщика налогов и уполномоченных должностных лиц плательщика налогов, подписи которых являются обязательными для налоговой отчетности в бумажной форме.

<…>

4.

Налоговые документы в электронном виде с обязательными реквизитами (в том числе с электронной цифровой подписью плательщика налогов (его должностных лиц)), поданные в соответствии с настоящей Инструкцией, согласно законодательству являются оригиналами, имеют юридическую силу , должны храниться и могут использоваться во время судебного или досудебного решения споров.

5.

В случае подачи налогового документа в электронном виде плательщик налогов имеет право не подавать налоговые документы на бумажных носителях.

<…>

7.

Основаниями для приема налогового документа в электронном виде являются:

его соответствие утвержденному формату (стандарту);

подтверждение ЭЦП плательщика налогов и его должностных лиц, подписи которых являются обязательными для отчетов в бумажной форме при условиях, установленных статьей 3 Закона Украины «Об электронной цифровой подписи»;

действие соответствующего усиленного сертификата ключа при наложении ЭЦП (подтверждается с помощью метки времени, полученной от аккредитованного центра сертификации ключей, или если до момента получения электронного документа срок действия соответствующего сертификата не истек, или соответствующий сертификат не был отменен/блокирован).

<…>

9.

В специализированном программном обеспечении должны быть реализованы:

формирование налогового документа в электронном виде согласно утвержденному формату (стандарту);

контроль за вводом данных согласно установленным требованиям;

хранение отправленных налоговых документов в электронном виде и полученных квитанций в виде электронных данных в системе подачи налоговых документов в электронном виде;

экспортирование налоговых документов в электронном виде на электронные носители;

визуальное отражение налоговых документов в электронном виде электронными средствами и на бумаге в форме, установленной для этих налоговых документов.

 

III. ПОРЯДОК ПОДАЧИ НАЛОГОВЫХ ДОКУМЕНТОВ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ СРЕДСТВАМИ ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННОЙ СВЯЗИ

1.

Налоговые документы в электронном виде могут быть отправлены в органы ГНС средствами телекоммуникационной связи за отчетные периоды в сроки, определенные законодательством для соответствующих налоговых документов в бумажной форме.

2. При отправке электронных документов плательщик налогов самостоятельно определяет конечный срок их отправления (учитывая время на своевременную доставку документов в органы ГНС в случае возможного повреждения телекоммуникационной связи или непоступления первой квитанции).

3. Налоговая отчетность в электронном виде, полученная органами ГНС позднее срока, установленного законодательством для налоговой отчетности, считается поданной с нарушением срока.

4. Органы ГНС принимают налоговую отчетность с 9 ч 00 мин до 18 ч 00 мин ежедневно, кроме выходных, праздничных и нерабочих дней.

В случае поступления налогового документа в электронном виде в органы ГНС до 16 часов плательщику налогов в течение двух часов с момента приема (неприема) направляется вторая квитанция, в ином случае — в течение первых двух часов следующего рабочего дня.

5.

Плательщик налогов:

5.1 получает в любом включенном в систему подачи налоговых документов в электронном виде аккредитованном центре сертификации ключей усиленные сертификаты открытых ключей должностных лиц юридического лица, имеющих право подписи (руководителя, бухгалтера), и печать юридического лица. Плательщик налогов — физическое лицо — субъект предпринимательской деятельности может ограничиться одним ключом ЭЦП. Личные ключи находятся на ключевых (электронных) носителях, хранящихся в тайне;

5.2 получает в органе ГНС по месту регистрации или на WEB-сайте ГНА или региональной ГНА текст примерного договора о признании электронных документов (приложение 1), бесплатное специализированное программное обеспечение формирования и подачи в органы ГНС налоговых документов в электронном виде;

5.3 ознакомившись с редакцией договора, заполняет необходимые реквизиты, в том числе вписывает свой электронный адрес, подписывает и скрепляет печатью два экземпляра договора (для физического лица — субъекта предпринимательской деятельности при наличии печати);

5.4 подает в орган ГНС по месту регистрации подписанные и скрепленные печатью два экземпляра договора и усиленные сертификаты открытых ключей на электронном носителе;

5.5 после подписания договора в органе ГНС по месту регистрации получает один экземпляр договора. При этом ставит подпись в журнале учета договоров о признании электронных документов (приложение 2*) для удостоверения того, что плательщику налогов был возвращен его экземпляр договора.

* Приложение 2 не публикуется. — Примеч. ред.

6. Орган ГНС, где зарегистрирован плательщик налогов, на его запрос:

6.1 выдает два экземпляра договора;

6.2 записывает на электронный носитель плательщика налогов бесплатное специализированное программное обеспечение формирования и подачи в органы ГНС налоговых документов в электронном виде;

6.3 принимает от плательщика налогов подписанные и скрепленные печатью (для физического лица — субъекта предпринимательской деятельности при наличии печати) два экземпляра договора и электронный носитель с усиленными сертификатами открытых ключей;

6.4 сверяет реквизиты, указанные в договоре, с регистрационными данными плательщика налогов в органах ГНС. В случае несоответствия реквизитов возвращает плательщику налогов его электронный носитель и предоставленные экземпляры договора;

6.5 после подписания договора вносит соответствующую запись в журнал учета договоров о признании электронных документов с плательщиками налогов и выдает плательщику налогов один экземпляр договора.

7.

При подаче налоговых документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи плательщик налогов и органы ГНС должны соблюдать следующий порядок:

7.1 плательщик налогов создает налоговый документ в электронном виде согласно утвержденному формату (стандарту) с помощью специализированного программного обеспечения.

После подготовки плательщиком налогов налогового документа в электронном виде на него накладываются ЭЦП должностных лиц плательщика налогов в следующем порядке: первой — ЭЦП главного бухгалтера (бухгалтера), второй — ЭЦП руководителя, третьей — ЭЦП, являющаяся аналогом оттиска печати плательщика налогов.

При отсутствии у плательщика налогов должности бухгалтера электронные цифровые подписи должностных лиц плательщика налогов накладываются в следующем порядке: первой — ЭЦП руководителя, второй — ЭЦП, являющаяся аналогом оттиска печати плательщика налогов.

Плательщиком налогов — физическим лицом — субъектом предпринимательской деятельности электронные цифровые подписи накладываются в следующем порядке: первой — ЭЦП плательщика налогов — физического лица, второй — ЭЦП, являющаяся аналогом оттиска печати плательщика налогов (при наличии);

7.2 после наложения ЭЦП плательщик налогов осуществляет шифрование налогового документа в электронном виде и направляет его в органы ГНС через телекоммуникационные каналы связи. Второй экземпляр налогового документа в электронном виде хранится у плательщика налогов;

7.3 после получения от плательщика налогов налогового документа в электронном виде органы ГНС проводят его расшифровку, проверку ЭЦП, проверку соответствия электронного документа утвержденному формату (стандарту);

7.4 первая квитанция является подтверждением плательщику налогов передачи его налоговых документов в электронном виде в орган ГНС средствами телекоммуникационной связи. Эта квитанция направляется органами ГНС на электронный адрес плательщика налогов, с которого была отправлена налоговая отчетность. Второй экземпляр первой квитанции в электронном виде хранится в органе ГНС. Если на электронный адрес плательщика налогов не поступила первая квитанция, то налоговый документ считается неполученным;

7.5 подтверждением плательщику налогов приема его налоговых документов в базу данных ГНС является вторая квитанция в электронном виде в текстовом формате, в которой определяются реквизиты принятого налогового документа в электронной форме, соответствие налогового документа в электронной форме утвержденному формату (стандарту) электронного документа, результаты проверки ЭЦП, информация о плательщике налогов, дате и времени приема, регистрационном номере, налоговом периоде, за который подается налоговая отчетность, и данные об отправителе квитанции. На эту квитанцию накладывается ЭЦП органа ГНС, осуществляется ее шифрование и направление плательщику налогов средствами телекоммуникационной связи. Второй экземпляр второй квитанции в электронном виде хранится в органе ГНС;

7.6 если отправленные налоговые документы сформированы с ошибкой, то плательщику налогов направляется вторая квитанция в электронном виде в текстовом формате о неприеме налоговых документов в электронном виде с указанием причин. На эту квитанцию накладывается ЭЦП органа ГНС, осуществляется ее шифрование и направление плательщику налогов средствами телекоммуникационной связи. Второй экземпляр второй квитанции в электронном виде хранится в органе ГНС;

7.7 датой и временем предоставления налогового документа в электронном виде в органы ГНС являются дата и время, зафиксированные в первой квитанции.

8.

Если плательщик налогов направил в органы ГНС несколько экземпляров одного налогового документа (в случае исправления, неполучения первой квитанции и т. п.), то оригиналом считается электронный документ, отправленный в органы ГНС последним до окончания предельного срока, установленного законодательством для подачи налоговой отчетности при условии, что он был сформирован правильно, принят в базу данных ГНС и плательщику налогов поступила об этом вторая квитанция.

9.

Если налоговые документы в электронном виде будут передаваться в органы ГНС через представителя, которому предоставлено право сдавать за плательщика налогов его налоговую отчетность, то ответственность за непредоставление налоговых документов несет плательщик налогов.

 

Директор Департамента информационно-аналитического обеспечения процессов налогообложения С. Шевченко

 

 

Приложение 1
к Инструкции по подготовке и подаче налоговых документов
 в электронном виде средствами телекоммуникационной связи

 

ПРИМЕРНыЙ ДОГОВОР № _

_.

о признании электронных документов

 

«__ » ______  20__  года

 

Орган государственной налоговой службы Украины

(название органа ГНС Украины)

(далее — орган ГНС) в лице начальника ,
(инициалы, фамилия)

который действует согласно Закону Украины «О государственной налоговой службе в Украине», с одной стороны, и плательщик налогов


(код по ЕГРПОУ / номер по ГРФЛ*)

в лице ,
(инициалы, фамилия)
который действует на основании

(далее — Плательщик налогов), с другой стороны (далее — Стороны), с целью упрощения предоставления налоговой отчетности с использованием телекоммуникационных каналов связи, руководствуясь законодательством Украины, заключили настоящий Договор о нижеследующем.

 

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1. Предметом Договора является признание налоговых документов (налоговой отчетности, реестров полученных и выданных налоговых накладных по налогу на добавленную стоимость и других отчетных налоговых документов), поданных Плательщиком налогов в электронном виде с применением электронной цифровой подписи (далее — ЭЦП) в орган ГНС средствами телекоммуникационной связи или на электронных носителях, в качестве оригинала.

2. Договор предоставляет Плательщику налогов возможность, а не обязывает его подавать в орган ГНС налоговые документы в электронном виде, если иное не предусмотрено законом.

3. Включение Плательщика налогов в систему подачи налоговых документов в электронном виде выполняется органом ГНС бесплатно.

 

2. УСЛОВИЯ ЭЛЕКТРОННОГО ДОКУМЕНТООБОРОТА

Подача Плательщиком налога налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи в орган ГНС осуществляется в соответствии с законами Украины «Об электронных документах и электронном документообороте», «Об электронной цифровой подписи», постановлениями Кабинета Министров Украины от 26 мая 2004 года № 680 «Об утверждении Порядка удостоверения наличия электронного документа (электронных данных) на определенный момент времени», от 28 октября 2004 года № 1452 «Об утверждении Порядка применения электронной цифровой подписи органами государственной власти, органами местного самоуправления, предприятиями, учреждениями и организациями государственной формы собственности» и Инструкцией по подготовке и подаче налоговых документов средствами телекоммуникационной связи, утвержденной приказом ГНА Украины от 10.04.2008 № 233, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины _________ под №  ______.

 

3. ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА СТОРОН

1. Плательщик налогов обязан:

1.1 направлять в орган ГНС налоговые документы в электронном виде в формате (стандарте), утвержденном ГНА Украины;

1.2 для наложения ЭЦП на налоговые документы в электронном виде при их передаче в орган ГНС использовать личный ключ, в соответствии с которым усиленный сертификат открытого ключа предоставлен Плательщиком налогов в орган ГНС вместе с настоящим Договором;

1.3 обеспечить конфиденциальность личных ключей;

1.4 вести архив отправленных в орган ГНС файлов налоговых документов с наложенными на них ЭЦП Плательщика налогов и полученных электронных квитанций с ЭЦП органа ГНС. Хранить данный архив в течение срока, предусмотренного законодательством для хранения налоговой отчетности на бумажных носителях;

1.5 при проверке по требованию работника органа ГНС предоставить надежные средства ЭЦП для проверки оригиналов налоговых документов в электронном виде.

2. Плательщик налогов имеет право:

2.1 повторно передавать налоговые документы в электронном виде средствами телекоммуникационной связи в случае неполучения первой квитанции от органа ГНС или при поступлении второй квитанции о неприеме налоговых документов в электронном виде;

2.2 не предоставлять налоговую отчетность в орган ГНС в бумажном виде, если она была отправлена в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, принята в базу данных органа ГНС, о чем соответствующая квитанция была получена Плательщиком налогов;

2.3 не направлять налоговую отчетность в орган ГНС средствами телекоммуникационной связи в случае ее подачи в бумажном виде.

3. Орган ГНС обязан:

3.1 обеспечить прием налоговых документов в электронном виде Плательщика налогов в сроки, определенные законодательством для налоговых документов в бумажном виде, и их компьютерную обработку;

3.2 обеспечить направление квитанций на электронный адрес Плательщика налогов;

3.3 обеспечивать хранение и конфиденциальность полученных в электронном виде налоговых документов.

4. Орган ГНС имеет право:

4.1 вводить новые программно-технические и технологические средства, разработанные для улучшения электронного документооборота Плательщика налогов с органом ГНС;

4.2 отправлять сообщения плательщикам налогов в случае обновления программного обеспечения или внедрения новых форматов электронных документов, программно-технических и технологических средств для улучшения электронного документооборота.

 

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

1. За невыполнение или ненадлежащее выполнение обязанностей по настоящему Договору Стороны несут ответственность согласно действующему законодательству Украины.

2. Плательщик налогов несет ответственность в соответствии с  законодательством за неподачу налоговой отчетности и недостоверность информации, содержащейся в налоговых документах, переданных в орган ГНС в электронном виде.

3. Орган ГНС не несет ответственности за нарушение обмена информацией, возникшее в результате неисправности любых средств телекоммуникационной связи, отключения и перебоев в сетях питания, неисправности аппаратных средств Плательщика налогов.

 

5. ПОРЯДОК РЕШЕНИЯ СПОРНЫХ ВОПРОСОВ

1. В случае возникновения спорных вопросов, связанных с аутентичностью налоговых документов в электронном виде и временем их направления, заинтересованная Сторона Договора направляет другой Стороне письменное сообщение с обоснованием причины своего требования и указанием даты и номера электронного документа, являющегося предметом спора (далее — Требование).

2. Требование предъявляется и рассматривается с письменным предоставлением ответа в сроки, предусмотренные законодательством.

3. В случае неурегулирования спорных вопросов представители Сторон осуществляют решение спора путем определения типа спора согласно пункту 7 настоящего Договора в 10-дневный срок со дня получения заинтересованной Стороной ответа на ее Требование. Основанием для решения споров являются протоколы обмена информацией, электронные архивы Плательщика налогов и органа ГНС.

4. По результатам решения спорных вопросов между Сторонами Договора составляется акт, в котором раскрывается суть и тип спора и который подписывается уполномоченными представителями Сторон.

5. Для решения спора Стороны должны предоставить следующие материалы:

внешние носители ключевой информации;

спорный электронный документ в виде файла с наложенной на него ЭЦП;

квитанции в электронном виде.

6. При рассмотрении спора представителями Сторон проверяется аутентичность электронных документов, а также корректность ключевой информации.

7. Типы решения споров и порядок их рассмотрения:

7.1 спор «возражение отправления электронного документа» (отправитель утверждает, что электронный документ не отправлялся, а получатель — что этот электронный документ был им получен) решается следующим образом:

получатель предоставляет электронный документ;

проверяется аутентичность предоставленного электронного документа;

если предоставленный электронный документ подлинный, спор решается в пользу получателя, в ином случае — в пользу отправителя;

7.2 спор «возражение получения электронного документа» (получатель утверждает, что электронный документ не был получен, а отправитель — что электронный документ был им отправлен) решается следующим образом:

отправитель предоставляет электронный документ и квитанции;

проверяется аутентичность предоставленного электронного документа и квитанций;

если электронный документ и квитанции подлинные, конфликт решается в пользу отправителя, в ином случае — в пользу получателя;

7.3 спор «отправленный электронный документ не соответствует принятому» (отправитель утверждает, что отправленный им электронный документ не соответствует принятому получателем электронному документу, а получатель — что полученный им электронный документ соответствует отправленному отправителем) решается следующим образом:

получатель предоставляет электронный документ;

проверяется аутентичность этого электронного документа;

если предоставленный электронный документ подлинный, конфликт решается в пользу получателя, в ином случае — в пользу отправителя.

8. При недостижении согласия между Сторонами споры решаются в судебном порядке.

 

6. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

1. Договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами.

2. С момента заключения настоящего Договора все предыдущие договоренности и заключенные сделки между Плательщиком налогов и органом ГНС по вопросам электронного обмена информацией утрачивают силу.

3. Договор действует до окончания срока действия усиленных сертификатов открытых ключей. Если Плательщик налогов подает в орган ГНС новые усиленные сертификаты ЭЦП, настоящий Договор считается пролонгированным до окончания срока действия новых усиленных сертификатов ключей.

4. Орган ГНС имеет право расторгнуть Договор в одностороннем порядке в случае непредоставления Плательщиком налогов нового усиленного сертификата (сертификатов) открытого ключа вместо отмененных или в случае изменения Плательщиком места регистрации.

5. В случае прекращения действия Договора отправленный Плательщиком налогов налоговый документ в электронном виде не принимается.

 

7. МЕСТОНАХОЖДЕНИЕ И ПОДПИСИ СТОРОН

 

Орган ГНС:

в лице
 (инициалы, фамилия)

 


(код по ЕГРПОУ)


(местонахождение)

«__ » _______ 20__  года

 

Плательщик налогов:

в лице
 (инициалы, фамилия)

 


(код по ЕГРПОУ / номер по ГРФЛ*)


(местонахождение)

«__ » _______ 20__  года

<...>

 

* При наличии.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше