«Гражданская» декларация по налогу с доходов
Как известно, денег много не бывает. Поэтому неудивительно, что каждый стремится иметь не один источник доходов. Кто-то обогащается еще и за счет собственного движимого или недвижимого имущества, ценных бумаг и прочих пассивных доходов. Кто-то подрабатывает на стороне.
Но как известно, неучтенными доходы быть не могут, а следовательно, в ряде случаев гражданину придется по итогам года за них отчитаться — подать по окончании года «гражданскую» декларацию. Подробнее о том, кто должен это делать, в каком порядке и в какие сроки, мы поговорим в этой статье.
Ольга ДИДЕНКО, консультант газеты «Собственное Дело»
Предоставление «гражданской» декларации
Порядок предоставления декларации об имущественном состоянии и доходах, которую мы условно называем «гражданской», установлен
статьей 18 Закона о налоге с доходов документ 1. По сути это декларация для обычных граждан, следовательно, и сведения, которые в ней будут содержаться, не касаются предпринимательской деятельности.Физические лица — предприниматели могут попасть в число лиц, обязанных подавать «гражданскую» декларацию, только если получали в качестве физлиц-непредпринимателей дополнительные доходы, подлежащие налогообложению согласно
Закону о налоге с доходов. Однако далеко не во всех случаях и не по всем видам доходов предоставление декларации является обязательным (о чем мы подробнее скажем чуть ниже).Кроме того,
предусмотрено и добровольное декларирование для тех граждан, у которых есть право на налоговый кредит справка 1. Это те граждане, которые получали доход в виде зарплаты и понесли определенные расходы. Тогда они могут уменьшить на их сумму налогооблагаемый доход, для чего и подается декларация.
Сроки предоставления декларации
«Гражданская» декларация подается
до 1 апреля следующего за отчетным года. Предельным сроком подачи декларации по итогам 2007 года является 31 марта 2008 года.Что касается права задекларировать налоговый кредит, то здесь срок предоставления деклараций не ограничивается 1 апреля.
Налоговые органы будут принимать такие декларации в течение всего 2008 года (письма от 26.07.2005 г. № 14645/7/17-3117, от 12.05.2006 г. № 9045/7/17-2116, справочная информация ГНАУ от 01.01.2008 г. «Декларирование доходов граждан в вопросах и ответах, в помощь плательщикам налогов»).
Форма декларации
До сих пор так и не появилась новая форма «гражданской» декларации, соответствующая требованиям
Закона о налоге с доходов. Поэтому в этом году, как и ранее, декларация подается по привычной «декретовской» форме (приложение 1 к Инструкции № 12 документ 2) (письмо МФУ от 12.12.2007 г. № 31-20040-04-18/27150).К декларации о доходах прилагаются
2 приложения:—
приложение 1 «Перелік сум витрат, що включаються до складу податкового кредиту згідно зі статтею 5 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» (до декларації про доходи, одержані з 1 січня по 31 грудня 2007 року)». Последняя редакция этого приложения приведена в письме ГНАУ от 22.01.2008 г. № 1025/7/17-0217. Заполняется только в том случае, если плательщик декларирует налоговый кредит;—
приложение 2 «Розрахунок суми податку з доходів фізичних осіб (ПДФО), що підлягає поверненню платнику податку або сплаті до бюджету, у тому числі у зв'язку з нарахуванням податкового кредиту». Последняя редакция этого приложения приведена в письме ГНАУ от 22.01.2008 г. № 1025/7/17-0217.
Обязательное предоставление декларации
Итак, согласно
Закону о налоге с доходов декларация обязательно должна быть предоставлена, если гражданин:1. Получал доходы, которые не подлежат налогообложению при их начислении или выплате
:а)
от операций с инвестиционными активами (ценными бумагами, корпоративными правами). Под операциями с инвестиционными активами понимается приобретение и/или продажа ценных бумаг и корпоративных прав, выпущенных в иных, чем ценные бумаги, формах, банковских металлов, приобретенных в банке, независимо от места их дальнейшей продажи. Финансовый результат от операций с инвестиционными активами отражается в подразделе 1.2 декларации и строке 24 раздела III приложения 2 к декларации;б)
в виде наследства или подарков в пределах, подлежащих налогообложению. Доход в виде наследства отражается в подразделе 1.2 декларации, а также в строках 15, 16, 17,18 раздела III приложения 2 к декларации.Доход в виде подарков отражается в подразделе 1.2 декларации, а также в строках 22, 23, 24, 25 раздела III
приложения 2 к декларации.2.
Получал налогооблагаемые доходы от лиц, не являющихся налоговыми агентами (например, сдавал в аренду движимое или недвижимое имущество физическому лицу — непредпринимателю).Не являются налоговыми агентами (
подпункт 8.2.2 Закона о налоге с доходов):—
нерезиденты;—
физические лица, не зарегистрированные субъектами предпринимательской деятельности и не осуществляющие независимую профессиональную деятельность.Таким образом, если предприниматель в качестве физлица, а не предпринимателя предоставлял в аренду недвижимое или движимое имущество другому физическому лицу, не являющемуся предпринимателем, он должен будет отразить доход в виде арендной платы в декларации, поскольку такой налогоплательщик является ответственным за начисление и уплату налога.
Доходы от сдачи в аренду недвижимого и движимого имущества подлежат отражению в подразделе 1.2 декларации. Кроме того, доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества отражаются в строке 4 раздела III
приложения 2, а доходы от сдачи в аренду движимого имущества — в строке 10 раздела III приложения 2.3. Получал благотворительную помощь от благотворителя — физического лица
, если общая сумма такой помощи превышает предельный размер (в 2007 году — 740 грн. совокупно за год) или налогоплательщик не имеет права на получение налоговой социальной льготы (НСЛ).Доход в виде нецелевой благотворительной помощи отражается в разделе 1.2 декларации и строке 24
приложения 2 к декларации.4.
Не использовал целевую благотворительную помощь (на лечение, научное исследование и т. д. — согласно подпункту 9.7.4 статьи 9 Закона о налоге с доходов) в течение 12 календарных месяцев, следующих за месяцем ее получения, за исключением случая получения помощи в виде эндавмента справка 2.Указанный доход отражается в разделе 1.2 декларации и строке 24
приложения 2 к декларации.5. Получал иностранные доходы.
Если в течение 2007 года налогоплательщик получал иностранные доходы, он должен отразить в декларации сумму таких доходов, пересчитанную по курсу НБУ на дату их получения. Если со страной, где получен доход, заключен договор об избежании двойного налогообложения, согласие на обязательность которого дано Верховной Радой Украины, налогоплательщик имеет право на уменьшение налогового обязательства на сумму уплаченного за границей налога. При этом физическое лицо обязано получить от государственного органа страны, в которой выплачен доход, уполномоченного удерживать налог, справку о сумме удержанного налога, а также о базе его начисления. Такая справка должна быть легализована консульством Украины в соответствующей стране (подпункт 9.9.4 Закона о налоге с доходов).Налогоплательщик отражает иностранные доходы в подразделе 1.4 декларации и строке 28 раздела III
приложения 2 к декларации.6.
Самостоятельно выявил налогооблагаемый доход (не связанный с предпринимательской деятельностью), не включенный в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых лет. Такие доходы отражаются в соответствующих строках декларации и приложения 2 к декларации в зависимости от видов доходов, полученных в предыдущих отчетных периодах.7.
Имеет задолженность (гражданин кому-то должен), по которой в отчетном (2007 году) году истек срок исковой давности (в общем случае срок исковой давности составляет 3 года).Такие доходы также отражаются в подразделе 1.2 декларации и строке 24 раздела III
приложения 2 к декларации.8. Не использовал в установленные сроки страховую сумму, полученную вследствие кражи, уничтожения или признания непригодным для использования застрахованного имущества, на замену такого имущества.
Сумма страхового возмещения отражается в разделе 1.2 декларации и строке 24
приложения 2 к декларации.9. Нарушил порядок применения НСЛ и воспользовался процедурой возобновления права на такую льготу, установленной
подпунктом 6.3.4 Закона о налоге с доходов. Обязанность по подаче декларации возникает, если по каким-либо причинам сумма недоплаты налога и штраф не полностью взысканы работодателем до окончания предельного срока подачи годовой декларации (письмо ГНАУ от 28.12.2007 г. № 26662/7/17-0117). Напомним, что, оставаясь предпринимателем, лицо в любом случае не может пользоваться НСЛ, следовательно, возобновить право на нее можно только после снятия с регистрации. Указанная сумма отражается в строке 24.24 раздела III приложения 2 к декларации.10. Имеет недоплату налога, возникшую при проведении окончательного расчета при увольнении
. Указанная сумма отражается в строке 24.24 раздела III приложения 2 к декларации.11. Имеет задолженность по налогу с доходов, который подлежит удержанию в связи с невозвратом или несвоевременным возвратом сумм, полученных под отчет или на командировку
(подпункт. 9.10.1 Закона о налоге с доходов). Обязанность по подаче декларации в данном случае возникает, если по каким-либо причинам сумма недоплаты налога и штраф не полностью взысканы работодателем до окончания предельного срока подачи годовой декларации. Указанная сумма отражается в строке 24.24 раздела III приложения 2 к декларации.Обращаем внимание
: нерезиденты, которые в течение отчетного года получали доходы с источником их происхождения с территории Украины, подлежащие обязательному декларированию, также должны предоставить декларацию о доходах, поскольку они являются налогоплательщиками (пункт 2.1 Закона о налоге с доходов). В письме ГНАУ от 01.10.2007 г. № 4778/щ/17-0715 относительно доходов в виде наследства, полученного нерезидентом от резидента, указано, что нерезидент может подать декларацию и уплатить налог сразу при получении свидетельства о праве на наследство.
Подаем декларацию с прицелом на налоговый кредит
Как мы уже сказали, для граждан, желающих включить в налоговый кредит понесенные ими в 2007 году расходы согласно перечню, установленному
пунктом 5.3 Закона о налоге с доходов, предусмотрена добровольная подача декларации.Если предприниматель в течение года получал доходы в виде заработной платы, то он может претендовать на получение налогового кредита в пределах таких доходов.
Лица, которые в течение года
получали доходы, отличные от заработной платы, не могут претендовать на получение налогового кредита. К таким лицам, в частности, относятся предприниматели, не получающие заработную плату (письма ГНАУ от 13.08.2007 г. № 9813/5/17-0716, от 28.02.2007 г. № 4082/7/17-0217).Если говорить в общем, то правом на налоговый кредит по результатам каждого года могут воспользоваться физические лица (в том числе физические лица — предприниматели), которые
одновременно:— имели доходы в виде заработной платы;
— являются резидентами Украины;
— имеют индивидуальный идентификационный номер.
Согласно
подпункту 5.4.2 Закона о налоге с доходов общая сумма налогового кредита не может превышать общий налогооблагаемый доход плательщика, полученный им в течение года как заработная плата. То есть фактически на сумму налогового кредита можно уменьшать только доход в виде заработной платы.Для того чтобы определить сумму начисленной за год заработной платы и удержанного налога с доходов из зарплаты, гражданину нужно взять в бухгалтерии по месту работы справку о зарплате.
Такая справка оформляется в произвольной форме.Суть процедуры получения налогового кредита заключается в уменьшении суммы общего годового налогооблагаемого дохода на суммы
определенных расходов, в результате чего часть уплаченного (удержанного) налога с доходов приобретает статус излишне уплаченной (удержанной) и может быть возвращена.К расходам, которые можно включать в налоговый кредит, относятся (согласно
подпункту 5.3 Закона о налоге с доходов):
| Виды расходов | Норма Закона № 889 | Примечание |
| 1 | 2 | 3 |
| Часть суммы процентов по ипотечному кредиту, уплаченных налогоплательщиком | П.п. 5.3.1 Закона о налоге с доходов | В соответствии с п.п. 5.3.1 Закона о налоге с доходов плательщик налога может включить в налоговый кредит часть суммы уплаченных им процентов по ипотечному кредиту, которая рассчитывается по правилам, определенным в ст.10 Закона о налоге с доходов. Ипотечный жилищный кредит — финансовый кредит, предоставляемый физическому лицу, обществу совладельцев квартир или жилищному кооперативу сроком не менее пяти полных календарных лет для финансирования расходов, связанных со строительством или приобретением квартиры (комнаты) или жилого дома (его части)
|
|
|
| (с учетом земли, которая находится под таким жилым домом, или приусадебного участка), предоставляемых в собственность заемщика с принятием кредитором такого жилья (земли, которая находится под ним, или приусадебного участка) в залог (п. 1.5 Закона о налоге с доходов) |
| Сумма средств или стоимость имущества, переданные в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, зарегистрированным в Украине | П.п. 5.3.2 Закона о налоге с доходов | Включается в состав налогового кредита в размере, превышающем 2 %, но не более 5 % от суммы общего налогооблагаемого дохода отчетного года |
| Сумма средств, уплаченных в пользу заведений образования для компенсации стоимости средней профессиональной или высшей формы обучения налогоплательщика, другого члена его семьи первой степени родства* | П.п. 5.3.3 Закона о налоге с доходов | Включается в состав налогового кредита в размере, не превышающем сумму, указанную в п.п. 6.5.1 Закона о налоге с доходов (в 2007 году — 740 грн.), в расчете за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года
|
| Сумма расходов налогоплательщика на уплату за собственный счет страховых взносов, страховых премий и пенсионных взносов страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, учреждению банка по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады как плательщика налога, так и членов его семьи первой степени родства | П.п. 5.3.5 Закона о налоге с доходов | Включается в состав налогового кредита в размере, который не превышает (в расчете за каждый полный или неполный месяц отчетного налогового года, на протяжении которых действовал договор страхования): а) при страховании налогоплательщика или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом плательщика налога или на банковский пенсионный депозитный счет или по их совокупности — сумму, определенную в п.п. 6.5.1 Закона о налоге с доходов (в 2007 году — 740 грн.); б) при страховании члена семьи плательщика налога первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом или на банковский пенсионный депозитный счет в интересах такого члена семьи или по их совокупности — 50 % суммы, определенной в п.п. 6.5.1 Закона о налоге с доходов, в расчете на каждого застрахованного члена семьи (в 2007 году — 370 грн.)
|
| Сумма расходов по искусственному оплодотворению независимо от того, находится ли он в браке с донором | П.п. 5.3.6 Закона о налоге с доходов |
|
| Сумма расходов по оплате стоимости государственных услуг, включая уплату государственной пошлины, связанных с усыновлением ребенка | П.п. 5.3.6 Закона о налоге с доходов |
|
| * Членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители и родители его мужа или жены, его муж или жена, дети как такого физического лица, так и его мужа или жены, в том числе усыновленные ими дети. | ||
Согласно
подпункту «в» пункта 19.1 Закона о налоге с доходов при подаче налогоплательщиком декларации налоговый орган может требовать от налогоплательщика предъявления документов и сведений, связанных с возникновением дохода или права на получение налогового кредита.Таким образом все расходы, которые были понесены гражданином в течение года и которые могут включаться в состав налогового кредита, должны обязательно быть подтверждены документально: фискальным или товарным чеком, кассовым ордером, товарной накладной, другим расчетным документом или договором, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и определяют сумму таких расходов. Кроме того, представители налоговых органов могут требовать предоставления справки от работодателей о суммах начисленного общего налогооблагаемого дохода в виде заработной платы и удержанного налога с доходов. В справке должны быть указаны: название предприятия, идентификационный номер налогоплательщика, суммы начисленной в течение года заработной платы, сумма удержанных взносов в фонды социального страхования, суммы предоставленных НСЛ и сведения о других налогооблагаемых доходах физического лица.
Оригиналы подтверждающих документов в налоговый орган не предоставляются, но при этом сохраняются налогоплательщиком до окончания проведения налоговой проверки относительно начисления налогового кредита.Обратите внимание: сумма НДС, если она входит в состав понесенных расходов, не учитывается (вычитается) из налогового кредита.
Суммы расходов, по каким-либо причинам не включенные в налоговый кредит по итогам отчетного года, на следующий отчетный год не переносятся.
Налогоплательщики, которые обязаны подавать декларацию, должны вести учет доходов и расходов в
Книге учета доходов и расходов для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода по форме, утвержденной приказом ГНАУ от 16.10.2003 г. № 490 документ 3. Что касается физических лиц, которые предоставляют декларацию с целью получения налогового кредита, то они могут вести учет документов и сведений в реестре, записи в котором проводятся в произвольной форме (пункт 4 Порядка № 490).Для примера приведем такую произвольную форму реестра. При этом предположим, что гражданин претендует на ипотечный налоговый кредит.
Реестр документов
| Подтверждающий документ | Дата уплаты процентов | Сумма процентов, грн. |
| Оплачено через кассу банка, квитанция № 52 | 12.03.2007 | 1303,51 |
| Оплачено через кассу банка, квитанция № 67 | 04.04.2007 | 1204,78 |
| Оплачено через кассу банка, квитанция № 100 | 03.05.2007 | 1230,18 |
| Оплачено через кассу банка, квитанция № 65 | 06.06.2007 | 1295,28 |
| Оплачено через кассу банка, квитанция № 71 | 03.07.2007 | 1119,18 |
| Оплачено через кассу банка, квитанция № 78 | 06.08.2007 | 1221,55 |
| Оплачено через кассу банка, квитанция № 62 | 06.09.2007 | 1243,92 |
| Оплачено через кассу банка, квитанция № 105 | 08.10.2007 | 1112,11 |
| Оплачено через кассу банка, квитанция № 78 | 06.11.2007 | 1171,20 |
| Оплачено через кассу банка, квитанция № 64 | 05.12.2007 | 1154,18 |
| Итого | х | 12055,89 |
Основные требования к заполнению декларации
Декларация заполняется налогоплательщиком
самостоятельно или другим лицом, уполномоченным на это нотариально. В декларации приводятся только те доходы, которые включаются в месячный и годовой налогооблагаемый доход. Доходы, которые не облагаются налогом, в декларации не отражаются (пункт 4.3 Закона о налоге с доходов).Предоставить декларацию можно лично или по почте. При этом
датой подачи декларации считается:—
дата ее регистрации в налоговом органе, если декларация предоставляется налогоплательщиком в налоговый орган лично. Отметим, что, по устным разъяснениям работников налоговых органов, по доверенности, заверенной нотариально, декларацию о доходах налогоплательщика может подать другое физическое лицо;—
дата осуществления почтового отправления, указанная на штампе отделения связи, если декларация отправляется по почте.Согласно
пункту 18.10 Закона о налоге с доходов у физического лица есть возможность до 1 марта 2008 года обратиться в соответствующий налоговый орган с просьбой заполнить декларацию. Налоговый орган в свою очередь обязан предоставить бесплатные услуги по такому заполнению. Отказ должностного (служебного) лица налогового органа предоставить указанные услуги освобождает налогоплательщика от какой-либо ответственности за неполное или неверное заполнение декларации.Запрос налогоплательщика относительно заполнения декларации о доходах налоговым органом должен быть составлен в письменной форме. Плательщик налога должен обязательно указать, каким образом налоговый орган может проинформировать его об отказе в заполнении его годовой декларации. Обращаем внимание, что запрос плательщика налога (заявителя) относительно заполнения его годовой декларации не распространяется на раздел декларации, в котором отражаются сведения относительно начисления налогового кредита, поскольку непосредственно плательщик налога должен указать основания для начисления налогового кредита и конкретные (документально подтвержденные) суммы расходов.
Декларация может заполняться как на украинском, так и на русском языке.
Особенности заполнения декларации представим в таблице.
| Структура декларации | Виды доходов | Примечания |
| 1 | 2 | 3 |
| Раздел 1 | — | Приводятся сведения о налогоплательщике (Ф. И. О., идентификационный номер, адрес, телефон) и нотариально уполномоченном лице (если оно имеется) |
| Подраздел 1.1. Доходы, полученные по основному месту работы | Налогооблагаемые доходы, полученные как по основному месту работы, так и по совместительству, выплаты по договорам гражданско-правового характера, а также другие налогооблагаемые доходы, полученные от налоговых агентов | По мнению ГНАУ (письмо от 28.12.2005 г. № 25941), здесь отражаются доходы в виде заработной платы, полученные от работодателей в течение отчетного года |
| Подраздел 1.2. Доходы, полученные в других местах не по месту основной работы | Доходы, полученные не от налоговых агентов, и доходы, не подлежащие налогообложению у источника их выплаты | Отражаются налогооблагаемое наследство, подарки, инвестиционная прибыль, арендная плата от арендатора — физического лица, благотворительная помощь от физического лица и т. п. По разъяснениям ГНАУ, здесь отражаются также доходы, полученные от частной нотариальной, адвокатской и другой независимой профессиональной деятельности |
| Подраздел 1.3. Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, другой независимой профессиональной деятельности | Доходы, полученные от предпринимательской деятельности | Заполняется физическими лицами — предпринимателями на общей системе налогообложения и на фиксированном патенте в отдельной декларации, которая подлежала предоставлению в налоговые органы до 9 февраля 2008 года (включительно). В «гражданской» декларации о доходах этот подраздел не заполняется |
| Подраздел 1.4. Иностранные доходы | Доходы, отличные от доходов с источником происхождения из Украины | Отражается сумма иностранных доходов, пересчитанная по курсу НБУ на дату их получения. Сумма уменьшения налога отражается в гр. 5 (сумма уплаченного налога в валюте получения дохода) и гр. 6 (эквивалент налога, указанного в гр. 5, пересчитанный по курсу НБУ на дату получения иностранного дохода). Обращаем внимание, что сумма налога с иностранного дохода плательщика налога (сумма уменьшения) не может превышать сумму налога, рассчитанного на базе его общего годового налогооблагаемого дохода с учетом иностранного дохода |
| Раздел 2. Суммы, исключаемые из налогооблагаемого дохода | Суммы, на которые уменьшается доход в виде заработной платы | По мнению ГНАУ, данный раздел декларации не заполняется. Мы с этим не согласны и считаем, что в подразделе 2.1 можно отразить суммы полученных в течение 2007 года НСЛ и суммы удержанных взносов в социальные фонды |
| Раздел 3. Общая сумма дохода за отчетный год, с которого необходимо уплатить налог | Общая сумма налогооблагаемого дохода | — |
| Раздел 4. Сведения о собственности и земельных участках | Данные о недвижимом и движимом имуществе, а также земельных участках, принадлежащих налогоплательщику | Сведения об имеющейся собственности приводятся на основании документов, удостоверяющих право собственности или право пользования земельным участком (свидетельство о праве собственности, техпаспорт, государственный акт и т. п.) |
| Приложение 1. Перечень сумм расходов, которые включаются в состав налогового кредита | Расходы, которые гражданин имеет право включить в состав налогового кредита | Отражаются фактически понесенные расходы физического лица, подтвержденные документально. Налоговики рекомендуют прилагать к декларации копии подтверждающих документов, а оригиналы хранить до окончания налоговой проверки относительно правильности начисления налогового кредита |
| Приложение 2. Расчет суммы налога с доходов физических лиц, который подлежит возврату налогоплательщику или уплате в бюджет | Сумма налогового обязательства физического лица | Производится окончательный расчет налога с доходов физических лиц, который подлежит возврату налогоплательщику или уплате в бюджет |
Налоговые органы осуществляют проверку достоверности данных, приведенных налогоплательщиком в декларации о доходах.
Если по итогам декларации налоговым органом
доначислена сумма налоговых обязательств, она подлежит уплате в соответствующий бюджет в течение 30 календарных дней со дня получения налогового уведомления о таком начислении.Сумма средств, которая подлежит возврату плательщику налога, зачисляется на его банковский счет, открытый в каком-либо коммерческом банке, или посылается почтовым переводом по адресу, указанному в декларации,
в течение 60 календарных дней со дня получения такой декларации.В заключение хотим отметить, что ГНАУ предусмотрено проведение активной разъяснительной работы по декларированию доходов граждан в 2008 году (с помощью СМИ, справочных телефонных линий, агитационных материалов и т. д.).
Выводы
Если предприниматель в 2007 году получал доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, которые не облагались при их выплате, то ему нужно подать «гражданскую» декларацию о доходах. Сделать это нужно независимо от системы налогообложения, на которой находится предприниматель (общая, единый или фиксированный налог).
Срок предоставления «гражданской» декларации — до 1 апреля, т. е. крайний срок 31 марта текущего года.
Если у предпринимателя на любой системе, кроме предпринимательских доходов, в 2007 году были доходы в виде заработной платы (по трудовому договору), то он может добровольно задекларировать налоговый кредит (если нес соответствующие расходы).
Все расходы, которые были понесены физлицом в течение года и которые могут быть включены в состав налогового кредита, должны быть подтверждены документально.
Расшифровка нормативных ссылок (документ)
1
Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.2
Инструкция о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, утвержденная приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 21.04.93 г. № 12.3
Приказ ГНАУ «Об утверждении формы учета доходов и расходов плательщика налога с доходов физических лиц и Порядка ведения учета доходов и расходов для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода» от 16.10.2003 г. № 490.
Справочная информация (справка)
1
Налоговый кредит — сумма (стоимость) расходов, понесенных плательщиком налога — резидентом в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов — физических или юридических лиц в течение отчетного года (кроме расходов на уплату налога на добавленную стоимость и акцизного сбора), на сумму которых разрешается уменьшение суммы его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года, в случаях, определенных настоящим Законом о налоге с доходов (пункт 1.16 статьи 1 Закона о налоге с доходов).2
Эндавмент — сумма средств или ценных бумаг, которые вносятся благотворителем в банк или небанковское финансовое учреждение, благодаря чему получатель благотворительной помощи получает право на использование процентов или дивидендов, начисленных на сумму такого эндавмента. При этом такой получатель не имеет права тратить или отчуждать основную сумму такого эндавмента без согласия благотворителя.
