Почтовый ящик. Как отражать в форме № 1ДФ доходы, выплаченные в виде арендной платы?

ВОПРОС. Предприниматель арендует несколько помещений у обычных физических лиц и предпринимателей-единоналожников. Какой код дохода нужно указать в Налоговом расчете по форме № 1ДФ для доходов физических лиц, получающих арендную плату?

ОТВЕТ. Отражения доходов, полученных обычными гражданами от предпринимателя в виде арендной платы, зависит от объекта аренды.

Так, доходы, выплачиваемые за аренду объекта недвижимости, отражаются в Налоговом расчете по форме № 1ДФ (далее — форма № 1ДФ) с кодом «08». Такие доходы облагаются согласно пункту 9.1 Закона № 889, предприниматель-арендатор в данном случае является налоговым агентом.

Заметим, что налоговые органы иногда требуют при регулярной выплате арендной платы в графу 3 включать начисленную в отчетном квартале, но еще не выплаченную сумму дохода, т. е. с отражением в форме № 1ДФ одинаковых значений в графах 3 и 3а, 4 и 4а.

Однако, по нашему мнению, для этого нет оснований, так как согласно подпункту 3.3 Порядка № 451 невыплаченные суммы могут отражаться в графе 3 при регулярной выплате исключительно заработной платы.

Если арендная плата выплачивается предпринимателю-единоналожнику, то возможны следующие варианты:

1. Предприниматель (арендатор) выплачивает единоналожнику доход, связанный с его предпринимательской деятельностью (вид деятельности указан в Свидетельстве об уплате единого налога). В таком случае налог с доходов не удерживается, однако доходы, выплаченные предпринимателю-единоналожнику в рамках его предпринимательской деятельности (указанной в Свидетельстве) в форме № 1ДФ, отражаются с признаком дохода «42». При этом в графах 4 и 4а проставляются нули.

2. Предприниматель (арендатор) выплачивает единоналожнику доход, не связанный с его предпринимательской деятельностью (вид деятельности отсутствует в Свидетельстве об уплате единого налога). В таком случае предприниматель обязан удержать налог с доходов и отразить выплаченные доходы (не связанные с предпринимательской деятельностью единоналожника) в форме № 1ДФ с признаком дохода «08» (аренда) (как в случае с обычными гражданами).

Документы консультации

Закон № 889

Порядок № 451 — Порядок заполнения и предоставления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом ГНАУ от 29.09.2003 г. № 451.