Темы статей
Выбрать темы

О подаче отчетности по персонифицированному учету

Редакция СД
Письмо от 11.02.2009 г. № 2358/05-10

О подаче отчетности по персонифицированному учету

Письмо Пенсионного фонда Украины от 11.02.2009 г. № 2358/05-10

 

Пенсионный фонд Украины по поводу предоставления сведений в систему персонифицированного учета сообщает.

В соответствии с

пунктом 3 статьи 11 и пунктом 5 статьи 14 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, в том числе выбравшие особый способ налогообложения (фиксированный налог, единый налог, фиксированный сельскохозяйственный налог, приобрели специальный торговый патент), и члены семей указанных физических лиц, принимающих участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности, относятся к застрахованным лицам и страхователям и подлежат общеобязательному государственному пенсионному страхованию.

Исходя из этого указанные выше лица должны подавать в систему персонифицированного учета индивидуальные сведения за себя.

Субъекты предпринимательской деятельности — физические лица, выбравшие особые способы налогообложения (фиксированный налог, единый налог, специальный торговый патент)  в соответствии с

Порядком формирования и подачи в органы Пенсионного фонда Украины сведений о застрахованном лице, используемых в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования, утвержденным постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 10.06.2004 г. № 7-6 и зарегистрированным в Министерстве юстиции 10.08.2004 г. под № 1000/9599, один раз в год до 1 апреля текущего года согласно утвержденному графику подает в территориальный орган Пенсионного фонда по месту регистрации комплект документов первичной отчетности в систему персонифицированного учета сведений о себе и застрахованных лицах за предыдущий период.

В систему персонифицированного учета подаются следующие документы:

— если у физического лица имеются наемные работники, подается список лиц, работающих или работавших у работодателя в отчетном году (форма — СП). В текущем году список подается только на новых работников, а также тех застрахованных лиц, которые изменили фамилию, код ГРФЛ и т. п.;

— индивидуальные сведения о застрахованном лице (форма IНДАНI) — на само физическое лицо — СПД и на наемных работников.

В зависимости от выбранного способа налогообложения при заполнении отчета указываются:

 

 

Код категории
страхователя

Тип ставки страхового сбора

Заполняемый бланк

Для физического лица — субъекта предпринимательской деятельности

2 — физические лица без наемных работников

или

3 — физические лица с наемными работниками

5 — спецпатент (до 2003 года включительно)
6 — фиксированный налог
8 — единый налог

IНДАНI

Для наемных работников

3 — физические лица с наемными работниками

1 — наемные работники
2 — работающие инвалиды
10 — члены семьи физического лица — субъекта предпринимательской деятельности, выбравшие особые способы
налогообложения

IНДАНI

 

При заполнении бланка IНДАНI для физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности, выбравших особые способы налогообложения, нужно учитывать следующее:

 

Реквизит

Пояснения по заполнению

Условие заполнения поля

1

2

3

Сумма страхового сбора, за отчетный период начислена работодателем на зарплату застрахованного лица

Не заполняется

Сумма страхового сбора, за отчетный период начислена с заработка застрахованного лица

Указывается общая годовая сумма перечислений в Пенсионный фонд Украины от месячных сумм соответствующего налога (платы за патент), уплачиваемого физическим лицом — субъектом предпринимательской деятельности, без увеличения размера налога (платы за патент), предусмотренного законодательством, за членов его семьи, принимающих участие в осуществлении этим физическим лицом предпринимательской деятельности, и за лиц, находящихся с ним в трудовых отношениях

Обязательно

Сумма начисленного заработка (дохода): Всего

В строке соответствующего месяца указывается сумма фактически уплаченного соответствующего налога (платы за патент), без увеличения размера налога (платы за патент), за членов семьи, принимающих участие в осуществлении предпринимательской деятельности, и за лиц, находящихся с ним в трудовых отношениях

Обязательно

Сумма начисленного заработка (дохода): Учитывается для пенсии

Вносится значение, рассчитанное по формуле согласно части 3 статьи 40 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании»:

З =
П х Ч

Т
, где:

П — сумма фактически уплаченного соответствующего налога (платы за патент), уплаченная за соответствующий месяц и внесенная в графу «Сумма фактически уплаченного соответствующего налога (платы за патент) в расчете за месяц»;

Ч — процент отчислений в Пенсионный фонд от суммы фактически уплаченного соответствующего налога (платы за патент), действующий в пределах соответствующего периода (месяца)

(Единый налог — 42 %, фиксированный — 10 %)

Т — размер страхового взноса в солидарную систему в соответствующем месяце по ставкам, действующим в пределах соответствующего периода 33,2 %

Пример расчета: З =
200 х 42 %

33,2 %
= 253, 01

Обязательно

 

Сумма больничных

Не заполняется

Сумма взносов с начисленного заработка (помесячно)

Сумма, определенная как процент законодательно установленных перечислений в Пенсионный фонд Украины от месячной суммы соответствующего налога (платы за патент), которую уплачивает физическое лицо — субъект предпринимательской деятельности, без увеличения размера налога (платы за патент), предусмотренного законодательством, за членов его семьи, принимающих участие в осуществлении этим физическим лицом предпринимательской деятельности, и за лиц, находящихся с ним в трудовых отношениях, т. е. П х Ч : 100 %

Обязательно

Всего полных дней
для стажа

Вносится как справочная информация. Эти реквизиты указываются, только если заполнены реквизиты «Дата начала трудовых отношений», «Дата окончания трудовых отношений»

Справочно

Данные о периоде трудовых отношений в отчетном году: Начало, Конец

Количество полных месяцев и дней общего стажа

 

Пример заполнения формы IНДАНI прилагается (приложение 1*).

* Приложения не публикуются. —

Примеч. ред.

Лица, которые обеспечивают себя работой самостоятельно — занимаются адвокатской, нотариальной, творческой и другой деятельностью, связанной с получением дохода непосредственно от этой деятельности, и

физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, работающие по общей системе налогообложения.

— если у физического лица имеются наемные работники, подается список лиц, работающих или работавших у работодателя в отчетном году (форма — СП). В текущем году подается только на новых работников, а также тех застрахованных лиц, которые изменили фамилию, код ГРФЛ и т. п.;

— индивидуальные сведения о застрахованном лице (IНДАНI) — на само физическое лицо, которое занимается деятельностью, связанной с получением дохода, и его работников (при наличии).

При этом при заполнении отчета указываются:

 

 

Код категории страхователя

Тип ставки страхового сбора

Заполняемый бланк

Для физического лица

2 — физические лица без наемных работников
или
3 — физические лица с наемными работниками

13 — самозанятые лица

IНДАНI

Для наемных
работников

3 — физические лица с наемными работниками

1 — наемные работники
2 — работающие инвалиды
9 — члены семьи физического лица — субъекта предпринимательской деятельности на общих основаниях

IНДАНI

 

Заполнение бланка IНДАНI для физических лиц — предпринимателей

и лиц, обеспечивающих себя работой самостоятельно

 

Реквизит

Пояснения по заполнению

Условие заполнения поля

Сумма страхового сбора, за отчетный период начислена работодателем на зарплату застрахованного лица

Не заполняется

Не заполняется

Сумма страхового сбора, за отчетный период начислена с заработка застрахованного лица

Указывается общая годовая сумма страхового взноса с суммы дохода (прибыли), исчисленная в соответствии с Законом Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» (подлежащая обложению налогом с доходов физических лиц)

Обязательно

Сумма начисленного заработка (дохода): Всего

Указывается сумма дохода (прибыли), полученная от предпринимательской, адвокатской, частной нотариальной творческой или другой деятельности, подлежащая обложению налогом на доходы физических лиц

Обязательно

Сумма начисленного заработка (дохода): Учитывается для пенсии

Сумма дохода (прибыли), на которую начислялись взносы, с учетом максимальной величины, установленная законом о размере страховых взносов

Обязательно

Сумма больничных

Не заполняется

Сумма взносов с начисленного заработка (помесячно)

Указывается месячная сумма страхового взноса с суммы дохода (прибыли), исчисленная в соответствии с Законом Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование»

Обязательно

Всего полных дней для стажа

Вносится как справочная информация. Эти реквизиты указываются, только если заполнены реквизиты «Дата начала трудовых отношений», «Дата окончания трудовых отношений»

Справочно

 

Пример заполнения формы IНДАНI прилагается (приложение 2*).

* Приложения не публикуются. —

Примеч. ред.

Застрахованное лицо, которое подлежало общеобязательному государственному пенсионному страхованию или принимало добровольное участие в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования и желает зачислить неполный месяц работы в страховой стаж как полный месяц, подает в органы Пенсионного фонда по месту назначения пенсии заявление согласно

приложению 28 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденной постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.12.2003 г. № 21-1 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 16.01.2004 г. под № 64/8663.

Работник отдела поступления доходов на основании данных персонифицированного учета о периодах, за которые застрахованное лицо желает осуществить доплату до минимального страхового взноса, составляет уведомление-расчет согласно

приложению 29 к этой Инструкции. Застрахованное лицо осуществляет доплату в сумме, указанной в уведомлении-расчете, в течение 10 календарных дней со дня его получения. Об уплате средств отдел поступления доходов уведомляет отдел персонифицированного учета в день их поступления на текущий счет органов Пенсионного фонда.

Органы Пенсионного фонда Украины обязаны принимать отчетность в систему персонифицированного учета от физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности, выбравших особый способ налогообложения (фиксированный налог, единый налог, фиксированный сельскохозяйственный налог, приобрели специальный торговый патент).

После приема отчета отдел персонифицированного учета вместе с отделом поступления доходов сверяют фактическую сумму, поступившую в бюджет Пенсионного фонда Украины как часть фиксированного или единого налога, и заносят данные в систему персонифицированного учета.

Для назначения (перерасчета) пенсий из системы персонифицированного учета предоставляются справки по форме ОК-2 или ОК-5. Для указанных категорий лиц справка по форме ОК-5 дорабатывается. Учитывая указанное, для назначения (перерасчета) пенсий физическим лицам, выбравшим особый способ налогообложения, из системы персонифицированного учета предоставляется справка ОК-2, которая подтверждается подписью специалиста отдела поступления доходов.

 

Заместитель Председателя правления В. Колбун



комментарий редакции

Представленные

письма Пенсионного фонда интересны тем предпринимателям, у которых на повестке дня — сдача персонифицированной отчетности в ПФ. О том, как составить персонифицированную отчетность, мы подробно писали в «СД», 2009, № 2, с. 20, 27. Кроме того, на с. 38 этого номера специально рассмотрены вопросы, связанные с заполнением некоторых граф формы «IНДАНI».

Тем не менее в приведенных

письмах ПФ есть очень важная для предпринимателя информация. На что следует обратить внимание в первую очередь:

1. Отменена форма «IНДАНI-СПД», которую подавали «за себя»

предприниматели, работавшие в прошлом году (весь год или его часть) на едином налоге или на фикспатенте. Теперь, как и предприниматели на общей системе, они обязаны подавать «за себя» обычную форму «IНДАНI» (по форме приложения 3 к Инструкции № 16-6), а не «IНДАНI-СПД». Указанные формы практически не отличаются друг от друга, поэтому сейчас, в 2009 году, ПФУ не будет требовать у предпринимателей, которые уже подали за себя «IНДАНI-СПД», заново подавать персонифицированную отчетность. Но если кто-то еще не подал персонифицированную отчетность, ПФ, вероятно, попросит его составить вместо «IНДАНI-СПД» обычную «IНДАНI» (о том, что и в какую колонку писать, подробно рассказано в письме № 2358/05-10, причем приведены две таблицы: одна — для предпринимателей на общей системе налогообложения, а вторая — для единоналожников и плательщиков фиксналога).

Кстати, в таблицах

письма № 2358/05-10 не нужно обращать внимания на код категории страхователя (это реквизит справочный), в форме «IНДАНI» достаточно указать только код типа ставки страхового сбора (взноса). И еще один момент: в этом же письме в третьей таблице, по всей видимости, пропущен код типа ставки страхового сбора для предпринимателя, работающего на общей системе налогообложения, — «14».

2.

Предприниматели, которые по каким-либо причинам не подали персонифицированную отчетность в срок, установленный графиком ПФ (такой срок для физлиц-предпринимателей обычно приходится на февраль — март), будут оштрафованы только в том случае, если не подадут ее до 1 апреля (при этом 1 апреля считается последним днем, когда отчетность еще можно подать без просрочки).

3.

Предприниматели, которые подают персонифицированную отчетность в электронном виде (на дискете, диске, флеш-накопителе и т. п.):

если не используют электронную цифровую подпись, то обязаны подать такой же комплект отчетов в бумажном виде, подписанный предпринимателем;

— если

используют электронную цифровую подпись, то бумажные отчеты могут не подавать.

4.

В форме «IНДАНI» графа «Сума нарахованого заробітку (доходу) усього» заполняется по такому правилу: доход указывается в строке того месяца, за который он начислен. Данное правило распространяется не только на зарплату (отпускные, больничные), но и на выплату вознаграждения по гражданско-правовым договорам (как правило, по договорам на выполнение работ, так как по договорам услуг взносы в ПФ можно не уплачивать), по которым вознаграждение выплачивается ежемесячно.

Так, если зарплату, начисленную за февраль, выплатили в марте, ее нужно отразить по строке февраля (месяца, за который она начислена).

Но есть

исключение: премии (месячные, квартальные, по итогам года), суммы индексации зарплаты, доплаты за предыдущие периоды, алименты и суммы, взысканные по решению суда, отражаются по строке того месяца, в котором они были начислены. Допустим, годовая премия за 2007 год была начислена и выплачена в январе 2008 года, значит, она отражается в отчетности за 2008 год по строке января (месяца, в котором начислена).

5.

В форме «IНДАНI» в графе «Усього повних днів для стажу» следует указывать количество календарных дней, за которые начислялись страховые взносы (подробнее об этом см. с. 38 сегодняшнего номера). Причем эта графа заполняется в обязательном порядке только на наемных работников и подрядчиков (в отношении подрядчиков указывается количество календарных дней, в течение которых выполнялись работы). А вот предпринимателям в отчете «за себя» данное поле заполнять, судя по всему, необязательно (так как оно справочное), причем независимо от системы налогообложения.

6.

В форме «IНДАНI», которую предприниматели подают «за себя», графа «Сума лікарняних» не заполняется.

7.

Если наемный работник предпринимателя дополнительно получил от него доход по гражданско-правовому договору, то на такого работника все равно составляется одна форма «IНДАНI» (с кодом типа ставки страхового сбора «1»), а зарплата и вознаграждение указываются общей суммой в соответствующих строках.

8.

За лиц, находящихся в отпуске по беременности и родам, а также матерей, находящихся в отпуске за свой счет для ухода за ребенком до 6 лет, персонифицированные отчеты не подаются.
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше