О подаче отчетности по персонифицированному учету
Письмо Пенсионного фонда Украины от 11.02.2009 г. № 2358/05-10
Пенсионный фонд Украины по поводу предоставления сведений в систему персонифицированного учета сообщает.
В соответствии с
пунктом 3 статьи 11 и пунктом 5 статьи 14 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, в том числе выбравшие особый способ налогообложения (фиксированный налог, единый налог, фиксированный сельскохозяйственный налог, приобрели специальный торговый патент), и члены семей указанных физических лиц, принимающих участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности, относятся к застрахованным лицам и страхователям и подлежат общеобязательному государственному пенсионному страхованию.Исходя из этого указанные выше лица должны подавать в систему персонифицированного учета индивидуальные сведения за себя.
Субъекты предпринимательской деятельности — физические лица, выбравшие особые способы налогообложения (фиксированный налог, единый налог, специальный торговый патент) в соответствии с
Порядком формирования и подачи в органы Пенсионного фонда Украины сведений о застрахованном лице, используемых в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования, утвержденным постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 10.06.2004 г. № 7-6 и зарегистрированным в Министерстве юстиции 10.08.2004 г. под № 1000/9599, один раз в год до 1 апреля текущего года согласно утвержденному графику подает в территориальный орган Пенсионного фонда по месту регистрации комплект документов первичной отчетности в систему персонифицированного учета сведений о себе и застрахованных лицах за предыдущий период.В систему персонифицированного учета подаются следующие документы:
— если у физического лица имеются наемные работники, подается список лиц, работающих или работавших у работодателя в отчетном году (форма — СП). В текущем году список подается только на новых работников, а также тех застрахованных лиц, которые изменили фамилию, код ГРФЛ и т. п.;
— индивидуальные сведения о застрахованном лице (форма IНДАНI) — на само физическое лицо — СПД и на наемных работников.
В зависимости от выбранного способа налогообложения при заполнении отчета указываются:
| Код категории | Тип ставки страхового сбора | Заполняемый бланк |
Для физического лица — субъекта предпринимательской деятельности | 2 — физические лица без наемных работников или 3 — физические лица с наемными работниками | 5 — спецпатент (до 2003 года включительно) | IНДАНI |
Для наемных работников | 3 — физические лица с наемными работниками | 1 — наемные работники | IНДАНI |
При заполнении бланка IНДАНI для физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности, выбравших особые способы налогообложения, нужно учитывать следующее:
Реквизит | Пояснения по заполнению | Условие заполнения поля | ||||||||||||
1 | 2 | 3 | ||||||||||||
Сумма страхового сбора, за отчетный период начислена работодателем на зарплату застрахованного лица | — | Не заполняется | ||||||||||||
Сумма страхового сбора, за отчетный период начислена с заработка застрахованного лица | Указывается общая годовая сумма перечислений в Пенсионный фонд Украины от месячных сумм соответствующего налога (платы за патент), уплачиваемого физическим лицом — субъектом предпринимательской деятельности, без увеличения размера налога (платы за патент), предусмотренного законодательством, за членов его семьи, принимающих участие в осуществлении этим физическим лицом предпринимательской деятельности, и за лиц, находящихся с ним в трудовых отношениях | Обязательно | ||||||||||||
Сумма начисленного заработка (дохода): Всего | В строке соответствующего месяца указывается сумма фактически уплаченного соответствующего налога (платы за патент), без увеличения размера налога (платы за патент), за членов семьи, принимающих участие в осуществлении предпринимательской деятельности, и за лиц, находящихся с ним в трудовых отношениях | Обязательно | ||||||||||||
Сумма начисленного заработка (дохода): Учитывается для пенсии | Вносится значение, рассчитанное по формуле согласно части 3 статьи 40 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании»:
П — сумма фактически уплаченного соответствующего налога (платы за патент), уплаченная за соответствующий месяц и внесенная в графу «Сумма фактически уплаченного соответствующего налога (платы за патент) в расчете за месяц»; Ч — процент отчислений в Пенсионный фонд от суммы фактически уплаченного соответствующего налога (платы за патент), действующий в пределах соответствующего периода (месяца) (Единый налог — 42 %, фиксированный — 10 %) Т — размер страхового взноса в солидарную систему в соответствующем месяце по ставкам, действующим в пределах соответствующего периода 33,2 %
| Обязательно
| ||||||||||||
Сумма больничных | — | Не заполняется | ||||||||||||
Сумма взносов с начисленного заработка (помесячно) | Сумма, определенная как процент законодательно установленных перечислений в Пенсионный фонд Украины от месячной суммы соответствующего налога (платы за патент), которую уплачивает физическое лицо — субъект предпринимательской деятельности, без увеличения размера налога (платы за патент), предусмотренного законодательством, за членов его семьи, принимающих участие в осуществлении этим физическим лицом предпринимательской деятельности, и за лиц, находящихся с ним в трудовых отношениях, т. е. П х Ч : 100 % | Обязательно | ||||||||||||
Всего полных дней | Вносится как справочная информация. Эти реквизиты указываются, только если заполнены реквизиты «Дата начала трудовых отношений», «Дата окончания трудовых отношений» | Справочно | ||||||||||||
Данные о периоде трудовых отношений в отчетном году: Начало, Конец | ||||||||||||||
Количество полных месяцев и дней общего стажа |
Пример заполнения формы IНДАНI прилагается (приложение 1*).
* Приложения не публикуются. —
Примеч. ред.Лица, которые обеспечивают себя работой самостоятельно — занимаются адвокатской, нотариальной, творческой и другой деятельностью, связанной с получением дохода непосредственно от этой деятельности, и
физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, работающие по общей системе налогообложения.— если у физического лица имеются наемные работники, подается список лиц, работающих или работавших у работодателя в отчетном году (форма — СП). В текущем году подается только на новых работников, а также тех застрахованных лиц, которые изменили фамилию, код ГРФЛ и т. п.;
— индивидуальные сведения о застрахованном лице (IНДАНI) — на само физическое лицо, которое занимается деятельностью, связанной с получением дохода, и его работников (при наличии).
При этом при заполнении отчета указываются:
| Код категории страхователя | Тип ставки страхового сбора | Заполняемый бланк |
Для физического лица | 2 — физические лица без наемных работников | 13 — самозанятые лица | IНДАНI |
Для наемных | 3 — физические лица с наемными работниками | 1 — наемные работники | IНДАНI |
Заполнение бланка IНДАНI для физических лиц — предпринимателей
и лиц, обеспечивающих себя работой самостоятельно
Реквизит | Пояснения по заполнению | Условие заполнения поля |
Сумма страхового сбора, за отчетный период начислена работодателем на зарплату застрахованного лица | Не заполняется | Не заполняется |
Сумма страхового сбора, за отчетный период начислена с заработка застрахованного лица | Указывается общая годовая сумма страхового взноса с суммы дохода (прибыли), исчисленная в соответствии с Законом Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» (подлежащая обложению налогом с доходов физических лиц) | Обязательно |
Сумма начисленного заработка (дохода): Всего | Указывается сумма дохода (прибыли), полученная от предпринимательской, адвокатской, частной нотариальной творческой или другой деятельности, подлежащая обложению налогом на доходы физических лиц | Обязательно |
Сумма начисленного заработка (дохода): Учитывается для пенсии | Сумма дохода (прибыли), на которую начислялись взносы, с учетом максимальной величины, установленная законом о размере страховых взносов | Обязательно |
Сумма больничных | — | Не заполняется |
Сумма взносов с начисленного заработка (помесячно) | Указывается месячная сумма страхового взноса с суммы дохода (прибыли), исчисленная в соответствии с Законом Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» | Обязательно |
Всего полных дней для стажа | Вносится как справочная информация. Эти реквизиты указываются, только если заполнены реквизиты «Дата начала трудовых отношений», «Дата окончания трудовых отношений» | Справочно |
Пример заполнения формы IНДАНI прилагается (приложение 2*).
* Приложения не публикуются. —
Примеч. ред.Застрахованное лицо, которое подлежало общеобязательному государственному пенсионному страхованию или принимало добровольное участие в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования и желает зачислить неполный месяц работы в страховой стаж как полный месяц, подает в органы Пенсионного фонда по месту назначения пенсии заявление согласно
приложению 28 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденной постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.12.2003 г. № 21-1 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 16.01.2004 г. под № 64/8663.Работник отдела поступления доходов на основании данных персонифицированного учета о периодах, за которые застрахованное лицо желает осуществить доплату до минимального страхового взноса, составляет уведомление-расчет согласно
приложению 29 к этой Инструкции. Застрахованное лицо осуществляет доплату в сумме, указанной в уведомлении-расчете, в течение 10 календарных дней со дня его получения. Об уплате средств отдел поступления доходов уведомляет отдел персонифицированного учета в день их поступления на текущий счет органов Пенсионного фонда.Органы Пенсионного фонда Украины обязаны принимать отчетность в систему персонифицированного учета от физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности, выбравших особый способ налогообложения (фиксированный налог, единый налог, фиксированный сельскохозяйственный налог, приобрели специальный торговый патент).
После приема отчета отдел персонифицированного учета вместе с отделом поступления доходов сверяют фактическую сумму, поступившую в бюджет Пенсионного фонда Украины как часть фиксированного или единого налога, и заносят данные в систему персонифицированного учета.
Для назначения (перерасчета) пенсий из системы персонифицированного учета предоставляются справки по форме ОК-2 или ОК-5. Для указанных категорий лиц справка по форме ОК-5 дорабатывается. Учитывая указанное, для назначения (перерасчета) пенсий физическим лицам, выбравшим особый способ налогообложения, из системы персонифицированного учета предоставляется справка ОК-2, которая подтверждается подписью специалиста отдела поступления доходов.
Заместитель Председателя правления В. Колбун
комментарий редакции
Представленные
письма Пенсионного фонда интересны тем предпринимателям, у которых на повестке дня — сдача персонифицированной отчетности в ПФ. О том, как составить персонифицированную отчетность, мы подробно писали в «СД», 2009, № 2, с. 20, 27. Кроме того, на с. 38 этого номера специально рассмотрены вопросы, связанные с заполнением некоторых граф формы «IНДАНI».Тем не менее в приведенных
письмах ПФ есть очень важная для предпринимателя информация. На что следует обратить внимание в первую очередь:1. Отменена форма «IНДАНI-СПД», которую подавали «за себя»
предприниматели, работавшие в прошлом году (весь год или его часть) на едином налоге или на фикспатенте. Теперь, как и предприниматели на общей системе, они обязаны подавать «за себя» обычную форму «IНДАНI» (по форме приложения 3 к Инструкции № 16-6), а не «IНДАНI-СПД». Указанные формы практически не отличаются друг от друга, поэтому сейчас, в 2009 году, ПФУ не будет требовать у предпринимателей, которые уже подали за себя «IНДАНI-СПД», заново подавать персонифицированную отчетность. Но если кто-то еще не подал персонифицированную отчетность, ПФ, вероятно, попросит его составить вместо «IНДАНI-СПД» обычную «IНДАНI» (о том, что и в какую колонку писать, подробно рассказано в письме № 2358/05-10, причем приведены две таблицы: одна — для предпринимателей на общей системе налогообложения, а вторая — для единоналожников и плательщиков фиксналога).Кстати, в таблицах
письма № 2358/05-10 не нужно обращать внимания на код категории страхователя (это реквизит справочный), в форме «IНДАНI» достаточно указать только код типа ставки страхового сбора (взноса). И еще один момент: в этом же письме в третьей таблице, по всей видимости, пропущен код типа ставки страхового сбора для предпринимателя, работающего на общей системе налогообложения, — «14».2.
Предприниматели, которые по каким-либо причинам не подали персонифицированную отчетность в срок, установленный графиком ПФ (такой срок для физлиц-предпринимателей обычно приходится на февраль — март), будут оштрафованы только в том случае, если не подадут ее до 1 апреля (при этом 1 апреля считается последним днем, когда отчетность еще можно подать без просрочки).3.
Предприниматели, которые подают персонифицированную отчетность в электронном виде (на дискете, диске, флеш-накопителе и т. п.):—
если не используют электронную цифровую подпись, то обязаны подать такой же комплект отчетов в бумажном виде, подписанный предпринимателем;— если
используют электронную цифровую подпись, то бумажные отчеты могут не подавать.4.
В форме «IНДАНI» графа «Сума нарахованого заробітку (доходу) усього» заполняется по такому правилу: доход указывается в строке того месяца, за который он начислен. Данное правило распространяется не только на зарплату (отпускные, больничные), но и на выплату вознаграждения по гражданско-правовым договорам (как правило, по договорам на выполнение работ, так как по договорам услуг взносы в ПФ можно не уплачивать), по которым вознаграждение выплачивается ежемесячно.Так, если зарплату, начисленную за февраль, выплатили в марте, ее нужно отразить по строке февраля (месяца, за который она начислена).
Но есть
исключение: премии (месячные, квартальные, по итогам года), суммы индексации зарплаты, доплаты за предыдущие периоды, алименты и суммы, взысканные по решению суда, отражаются по строке того месяца, в котором они были начислены. Допустим, годовая премия за 2007 год была начислена и выплачена в январе 2008 года, значит, она отражается в отчетности за 2008 год по строке января (месяца, в котором начислена).5.
В форме «IНДАНI» в графе «Усього повних днів для стажу» следует указывать количество календарных дней, за которые начислялись страховые взносы (подробнее об этом см. с. 38 сегодняшнего номера). Причем эта графа заполняется в обязательном порядке только на наемных работников и подрядчиков (в отношении подрядчиков указывается количество календарных дней, в течение которых выполнялись работы). А вот предпринимателям в отчете «за себя» данное поле заполнять, судя по всему, необязательно (так как оно справочное), причем независимо от системы налогообложения.6.
В форме «IНДАНI», которую предприниматели подают «за себя», графа «Сума лікарняних» не заполняется.7.
Если наемный работник предпринимателя дополнительно получил от него доход по гражданско-правовому договору, то на такого работника все равно составляется одна форма «IНДАНI» (с кодом типа ставки страхового сбора «1»), а зарплата и вознаграждение указываются общей суммой в соответствующих строках.8.
За лиц, находящихся в отпуске по беременности и родам, а также матерей, находящихся в отпуске за свой счет для ухода за ребенком до 6 лет, персонифицированные отчеты не подаются.