Почтовый ящик. Выручка единоналожника превысила 500 тыс. грн.: нужно ли писать заявление о переходе на общую систему и что делать с декларацией о доходах?

ВОПРОС. С 01.07.2009 г. предприниматель перешел с единого налога на общую систему налогообложения, так как по итогам полугодия его выручка превысила 500 тыс. грн. Сумму выручки он указал в Отчете единоналожника, при этом заявление о переходе на общую систему не писал. В итоге налоговики начислили предпринимателю за третий квартал недоплату и пеню по единому налогу. Что делать?

Как быть с декларацией об оценочном доходе: когда ее можно подать и что в ней нужно указывать — доход, полученный в течение квартала, или доход, который предприниматель ожидает получить до конца года?

ОТВЕТ. Если единоналожник переходит на общую систему налогообложения в результате того, что его выручка превысила 500 тыс. грн., заявление о переходе писать не нужно — все происходит автоматически на основании статьи 5 Указа № 746. Заявление необходимо подать только в том случае, когда единоналожник желает добровольно изменить систему налогообложения (статья 4 Указа № 746). Значит, предприниматель поступил верно, не написав заявления в налоговую. С этим, по-видимому, не спорят и налоговики (письмо ГНАУ от 14.01.2005 г. № 323/6/17-3116). Значит, от единоналожника требовалось только:

1) в течение II квартала (т. е. квартала, в котором произошло превышение) работать на едином налоге и ежемесячно уплачивать его;

2) до 3 июля (включительно) подать Отчет плательщика единого налога, указав в нем общую сумму выручки с начала года (разумеется, она больше 500 тыс. грн.), и вместе с Отчетом сдать Свидетельство единоналожника, а также все Справки на наемных работников (если они имелись);

3) не уплачивать единый налог начиная с 01.07.2009 г., поскольку с этой даты предприниматель находится на общей системе.

Таким образом, налоговики должны были самостоятельно на основании полученного от единоналожника Отчета понять, что он перешел на общую систему. Но они, вероятно, этот момент упустили и в результате ошибочно доначислили единый налог и пеню. Разумеется, в таких обстоятельствах предприниматель ничего уплачивать не должен. Тем не менее имеет смысл в ответ на полученное из налоговой уведомление направить в ГНИ объяснительное письмо. Ориентировочно оно может иметь следующий вид:

Объяснение в ответ на налоговое уведомление от 02.09.2009 г. № 0001772908/0

Предпринимателем Руденко Р. О. 03.09.2009 г. было получено налоговое уведомление от 02.09.2009 г. № 0001772908/0 о неуплате единого налога за III квартал 2009 года и о начислении пени. В связи с этим обращаем внимание на следующее: в соответствии со

В свою очередь,

ФЛ-П Руденко Р. О. по итогам первого полугодия 2009 года получил выручку в сумме 550 тыс. грн. Данная сумма выручки была указана в Отчете субъекта малого предпринимательства — физического лица — плательщика единого налога, поданном ФЛ-П Руденко Р. О. по итогам II квартала (входящий регистрационный номер — 2456/85-01, дата сдачи Отчета — 03.07.2009 г.). Вместе с Отчетом субъекта малого предпринимательства — физического лица — плательщика единого налога предприниматель сдал Свидетельство об уплате единого налога на 2009 год и Справки о трудовых отношениях физического лица с плательщиком единого налога.

Таким образом, с 01.07.2009 г. ФЛ-П Руденко Р. О. работает на общей системе налогообложения и не обязан уплачивать единый налог. Поэтому считаем, что уведомление от 02.09.2009 г. № 0001772908/0 является недействительным и должно быть отозвано.

Ответ на наше объяснение просим предоставить в сроки, установленные

Теперь перейдем ко второй части вопроса, а именно:

Но есть другая сторона медали для тех предпринимателей, которые занимаются оптовой торговлей (т. е. продают товары или услуги другим предпринимателям или юридическим лицам). Как ни странно, но им выгодно подать декларацию как можно быстрее.

Дело в том, что пока предприниматель не подаст декларацию о доходах, налоговики не рассчитают ему сумму ежеквартального авансового платежа по НДФЛ (

Поэтому декларацию о доходах лучше подать раньше — до 9 ноября. Теоретически это можно сделать только по окончании III квартала, т. е. не ранее 1 октября. Но на практике налоговики не против принять декларацию раньше и рассчитать предпринимателю сумму НДФЛ.

Итак, если ведется торговля с субъектами хозяйствования, поступать стоит так:

Шаг 1. Подать декларацию об оценочном доходе в ближайшее время (сентябрь).

Почему именно квартала, а не полугодия? Потому что при подаче декларации в сентябре остается только один ненаступивший срок уплаты НДФЛ — 15 ноября (за IV квартал). Все остальные сроки уплаты НДФЛ в 2009 году уже прошли (15 марта, 15 мая, 15 августа). А налоговики при расчете авансового платежа по НДФЛ обычно исходят из того, что оценочный доход — это доход тех кварталов, сроки уплаты НДФЛ по которым на момент подачи декларации еще не наступили. Вот и получается, что при подаче декларации в сентябре указывать нужно прогнозный чистый доход всего за один квартал. При этом

Шаг 2. По окончании III квартала (с 01.10.2009 г. по 09.11.2009 г.) снова подать декларацию о доходах за III квартал.

—

—

И в заключение отметим, что ограничиться только шагом 2 (т. е. пропустить шаг 1) без ущерба для себя может тот предприниматель, который занимается розничной торговлей, т. е. продает товар (услуги) гражданам, а не субъектам хозяйствования. Поскольку покупатели-граждане удерживать с предпринимателя НДФЛ не вправе, он может подать декларацию хоть в последний день (9 ноября), указав в ней одновременно и фактический чистый доход за III квартал, и оценочный доход за IV квартал.

Документы консультации

Указ № 746

Декрет № 13-92

Инструкция № 12 — Инструкция о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, утвержденная приказом ГГНИУ от 21.04.93 г. № 12.