Отчитываемся о «предпринимательских» доходах за 2009 год
Физические лица — предприниматели, кроме тех, кто проработал все четыре квартала 2009 года на едином налоге, должны до 9 февраля подать годовую декларацию о доходах. Несмотря на то что изменений ни в форме декларации, ни в порядке ее заполнения и предоставления не произошло, будет не лишним освежить в памяти основные нюансы подачи годовой декларации.
Маргарита СМИРНОВА, консультант газеты «Собственное Дело»
Документы консультации
КУоАП
— Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-Х.Закон № 2181
— Закон Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III.Закон о патентовании
— Закон Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности» от 23.03.96 г. № 98/96-ВР.Инструкция № 12
— Инструкция о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, утвержденная приказом ГГНИУ от 21.04.93 г. № 12.
Вопрос | Ответ (комментарий) |
1 | 2 |
Какова форма декларации, в которой отчитываются предприниматели? | Предприниматели, как и в прошлом году, отчитываются о своих «предпринимательских» доходах в декларации по старой форме, приведенной в приложении 1 к Инструкции № 12
|
На каких системах предоставляют годовую декларацию о доходах предприниматели? | Подавать «предпринимательскую» годовую декларацию о доходах должны:
|
Каковы сроки подачи «предпринимательской» декларации о доходах? | Срок подачи «предпринимательской» годовой декларации о доходах — не позднее 9 февраля справка 1. В 2010 году это вторник, следовательно, никаких празднично-выходных переносов на более поздний срок не будет
|
В каком виде предоставляется декларация? | Предприниматели могут предоставлять годовую декларацию как в бумажном, так и в электронном виде. Об отчетности в электронном виде мы писали в «СД», 2008, № 12, с. 11, 20 |
Какие доходы отражаются в годовой декларации? | В годовой «предпринимательской» декларации отражаются только предпринимательские доходы. Ничего, кроме тех цифр, которые касаются данных доходов, в декларации предприниматель показывать не должен |
Какие разделы годовой декларации должны заполняться предпринимателями? | Предприниматель заполняет заглавную часть и подраздел 1.3 раздела 1, в котором указываются доходы от предпринимательской деятельности, и полностью раздел 3, в котором, в частности, указывается прогнозный доход |
Что должен указать в декларации предприниматель, который в течение года был фикспатентщиком? | Если предприниматель работал на фикспатенте, то в декларации в подразделе 1.3 он должен указать период работы на фиксированном налоге, размер выручки, сумму налога. При этом указывать нужно всю сумму налога: и ту, что уплачена «за себя», и ту, что уплачена за наемных работников (в виде 50 % доплаты). |
Что должен указать в декларации предприниматель, который в течение года был единоналожником? | Если предприниматель в течение года работал на едином налоге и на общей системе налогообложения (или на фиксированном налоге), то в декларации указываются период работы, объем выручки, сумма уплаченного единого налога. Хотя указывать в декларации о доходах свою выручку предприниматель-единоналожник не обязан. |
Как в декларации показывается сумма, уплаченная за торговые патенты? | На сумму, уплаченную в отчетном году за торговые патенты, приобретаемые в соответствии с Законом о патентовании, уменьшается сумма подлежащего уплате налога с доходов (возникших от предпринимательской деятельности). Обратите внимание: уменьшить нужно сумму налогового обязательства, а не величину валового дохода или какой-либо другой показатель.
|
В какие сроки нужно осуществить доплату налога с доходов на основании данных декларации? | Если по итогам декларации получается, что предприниматель должен доплатить в бюджет определенную сумму средств, то поступать нужно следующим образом: дождаться налогового уведомления и уплатить указанную в нем сумму недоплаты в указанный в нем срок
|
Какая ответственность за непредоставление или несвоевременное предоставление декларации о доходах? | Если предприниматель не предоставит или пропустит сроки подачи декларации, то его могут оштрафовать по статье 17 Закона № 2181: |
Как исправить ошибку в декларации о доходах?
| Декларация о доходах, которую подают предприниматели, отличается от других форм отчетности тем, что для нее не предусмотрена форма уточняющей декларации. Тем не менее в письме ГНАУ «О порядке налогообложения доходов от занятия предпринимательской деятельностью» от 13.01.2006 г. № 184/5/17-0410 говорится о том, что исправление ошибки в декларации о доходах путем подачи уточняющей декларации допускается. В частности, в письме указано: в соответствии с пунктом 5.1 статьи 5 Закона № 2181, если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 15 данного Закона) плательщик налогов самостоятельно обнаруживает ошибки в показателях ранее предоставленной налоговой декларации, такой плательщик налогов имеет право предоставить уточняющий расчет. |
Примеры предоставления и заполнения декларации
Пример 1.
Гражданин Круглов Петр Иванович зарегистрировался в качестве предпринимателя во II квартале 2009 года. В течение отчетного 2009 года он находился на общей системе и осуществлял деятельность по производству трикотажных изделий (пуловеров и т. д.) на заказ.На основании поданной прогнозной декларации гражданину были начислены авансовые платежи в размере 450,00 грн. за квартал.
Итоговые показатели за три квартала в Книге учета доходов и расходов по форме № 10 составили: «Сумма выручки (дохода)» — 24000,00 грн. (без учета НДС), «Затраты на производство продукции» — 7000,00 грн., «Чистый доход» — 17000,00 грн.
В IV квартале наряду с работой на общей системе осуществлял торговую деятельность на рынке на условиях уплаты фиксированного патента. Сумма уплаченного фиксированного налога составила 150,00 грн. (100,00 грн. плюс 50-процентная доплата за наемного работника-реализатора — 50,00 грн.). Валовой доход от продажи товаров на рынке за этот период составил 3000,00 грн.
Додаток № 1
до Інструкції про прибутковий податок з громадян
Форма № 1
Декларація про доходи, одержані з 1 січня по 31 грудня 2009 року або за інший період звітного року Ідентифікаційний номер 2233467821 РОЗДІЛ 1 Повідомляю, що я, Круглов Петро Іванович______________________________________________________________ , (прізвище, ім'я та по батькові) проживаю за адресою 61001 м. Харків, вул. Кірова, 7, кв. 107 Телефони: квартирний 737-07-07 , службовий 732-02-02 одержав у 2009 році такі доходи:
<...> 1.3. Доходи, одержані мною від підприємницької, приватної нотаріальної, адвокатської та іншої незалежної професійної діяльності, та інші доходи, оподаткування яких проводять податкові органи (здавання в оренду приміщень, майна та ін.):
За торговий патент сплачено ____ грн. <...>
РОЗДІЛ 3 3.1. З урахуванням наведених вище даних вважаю, що мій доход, з якого необхідно сплатити прибутковий податок за 2009 рік, становить 17000,00 грн. 3.2. Одночасно повідомляю, що в наступному 2010 році я передбачаю одержати оподатковуваний сукупний доход 20000,00 грн. <...>
Правильність зазначених у цій декларації відомостей СТВЕРДЖУЮ 01.02.2010 р. (підпис, дата) |
Пример 2.
Гражданин Степанов Владимир Петрович зарегистрировался в качестве предпринимателя во II квартале 2009 года и в течение отчетного 2009 года:— во II квартале не осуществлял деятельность. На основе поданной прогнозной декларации гражданину были начислены авансовые платежи в размере 300,00 грн. за квартал;
— с III квартала перешел на единый налог и осуществлял деятельность по сдаче в аренду недвижимости. Сумма уплаченного единого налога составила 900,00 грн. (600,00 грн. плюс 50-процентная доплата за наемного работника — 300,00 грн.). Итоговые показатели за четыре квартала в Книге учета доходов и расходов по форме № 10 составили: «Сумма выручки (дохода)» — 30000,00 грн., «Затраты на производство продукции» — 2000,00 грн., «Чистый доход» — 28000,00 грн.
<...> 1.3. Доходи, одержані мною від підприємницької, приватної нотаріальної, адвокатської та іншої незалежної професійної діяльності, та інші доходи, оподаткування яких проводять податкові органи (здавання в оренду приміщень, майна та ін.):
За торговий патент сплачено __ грн. <...>
РОЗДІЛ 3 3.1. З урахуванням наведених вище даних вважаю, що мій доход, з якого необхідно сплатити прибутковий податок за 2009 рік, становить 0,00 грн. 3.2. Одночасно повідомляю, що в наступному 20___ році я передбачаю одержати оподатковуваний сукупний доход — грн. <...> |
Пример 3. Гражданин Дудченко Григорий Сергеевич осуществлял предпринимательскую деятельность на общей системе (торговля потребительскими товарами) в течение всего отчетного 2009 года.
На основании поданной прогнозной декларации гражданину были начислены авансовые платежи в размере 2250,00 грн. за квартал.
Итоговые показатели за четыре квартала в Книге учета доходов и расходов по форме № 10 составили: «Сумма выручки (дохода)» — 120000,00 грн. (без учета НДС), «Затраты на производство продукции» — 50000,00 грн., «Чистый доход» — 70 000,00 грн.
Вместе с тем предприниматель с мая по декабрь 2009 года работал на ООО «Омега» по трудовому договору с месячным окладом 2000,00 грн., сумма удержанного за 8 месяцев работы налога с доходов составила 2313,60 грн.
<...> 1.3. Доходи, одержані мною від підприємницької, приватної нотаріальної, адвокатської та іншої незалежної професійної діяльності, та інші доходи, оподаткування яких проводять податкові органи (здавання в оренду приміщень, майна та ін.):
За торговий патент сплачено 3840 грн. <...>
РОЗДІЛ 3 3.1. З урахуванням наведених вище даних вважаю, що мій доход, з якого необхідно сплатити прибутковий податок за 2009 рік, становить 70000,00 грн. 3.2. Одночасно повідомляю, що в наступному 2010 році я передбачаю одержати оподатковуваний сукупний доход 80000,00 грн.
<...> |
Отметим, что сумма заработной платы, полученной по трудовому договору, и удержанный с нее налог с доходов в годовой декларации не отражаются, поскольку это непредпринимательские доходы.
Справочная информация (справка)
1
Обратите внимание: мы говорим только о «предпринимательской», а не о «гражданской» декларации о доходах. Они обе базируются на одной и той же форме Инструкции № 12 , но основания и сроки предоставления у них разные. «Гражданскую» декларацию до 1 апреля подают граждане-непредприниматели, если они претендуют на налоговый кредит или если они получали доходы не от налоговых агентов, иностранные доходы и т. д.