Обучение сотрудников в расходах общесистемщика
Имеет ли право общесистемщик относить на расходы обучение сотрудников?
Состав расходов, которые может учесть общесистемщик при подсчете чистого дохода, ограничен. Сюда можно включить только те платежи, которые:
1) подтверждены документально (в том числе, документами, полученными от нерезидентов и составленными согласно правилам других стран);
2) связаны с хоздеятельностью предпринимателя;
3) являются расходами операционной деятельности, т. е. указаны в пунктах 138.4, 138.6 — 138.9, подпунктах 138.10.2 — 138.10.4, а также в пункте 138.11 НКУ (с учетом пунктов 138.2, 138.11, 140.2 — 140.5, статей 142 и 143, а также иных статей НКУ, которые прямо определяют особенности формирования операционных расходов) — пункт 138.1 и подпункт 138.1.1 НКУ.
Все остальные платежи предпринимателя «сгорают» — их нельзя вычесть из выручки при подсчете чистого дохода.
Все виды расходов на обучение определены в подпункте 140.1.3 НКУ и не относятся к расходам операционной деятельности.
Таким образом, нельзя включать в расходы общесистемщика такие виды расходов на обучение, даже если они подтверждены документально и связаны с хоздеятельностью (подпункт 140.1.3 НКУ):
— на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников рабочих профессий;
— на обязательную периодическую переподготовку или повышение квалификации;
— на обучение и/или профессиональную подготовку, переподготовку или повышение квалификации в отечественных или заграничных учебных заведениях;
— на организацию учебно-производственной практики по профилю основной деятельности.
Такой подход разделяют и налоговики в разделе 104.05 ЕБНЗ.
Документы консультации
НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.