Прежде всего — работники
Принимая решение о прекращении деятельности, сначала нужно подумать о работниках. Их следует уволить. На этом этапе никаких упрощений нет: все как было, так и осталось.
Увольняем работников по статье 40 КЗоТ (часть 1): в связи с ликвидацией ФЛП. Кстати, об увольнении их нужно предупредить заранее — за 2 месяца (статья 492 КЗоТ).
Далее трудовые договоры с работниками необходимо снять с регистрации в Центре занятости. Если работник трудился у предпринимателя по основному месту работы, запись о его увольнении делается в трудовой книжке и заверяется в Центре занятости.
Подробнее о том, как уволить работника и рассчитаться с ним при увольнении, мы писали в «СД», 2011, № 15, с. 30; 2012, № 23, с. 19; 2014, № 6, с. 27.
Что касается отчетности об уволенных, то теперь ее подавать не нужно. С 12.07.2013 г. форму № 4-ПН подают лишь предприятия, учреждения и организации, т. е. предпринимателей она больше не касается (пункт 1 Порядка № 317).
Упрощенная процедура
Теперь можно приступать к снятию с госрегистрации. На самом деле эта процедура сейчас стала предельно простой. Все благодаря Закону № 1258, который вступил в силу 07.07.2014 г.
Лишиться предпринимательского статуса сегодня можно за пару дней. Для этого необходимо следовать предписаниям статьи 47 Закона о госрегистрации (см. рисунок на с. 33).
В письме от 07.07.2014 г. № 16051/7/99-99-18-02-01-17 Миндоходов разъяснило, что последний отчетный период для закрывающегося предпринимателя — это:
— по налогам — календарный год. Поэтому, даже если вы закроетесь в середине года, вам все равно придется ждать до конца года, чтобы отчитаться перед налоговой и окончательно рассчитаться с ней.
Конечно, это нелогично и бессмысленно, ведь, снявшись с госрегистрации, предприниматель уже не будет осуществлять деятельность и получать доход. А значит, до конца года у него не возникнет никаких налоговых обязательств. Последним «отчетным днем» для него должен быть день снятия с госрегистрации. Но Миндоходов, к сожалению, считает иначе*;
Рис. Упрощенная процедура снятия с госрегистрации
— по ЕСВ — период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. То есть отчет по ЕСВ вы можете подать сразу после снятия с госрегистрации (за период с 1 января до дня прекращения деятельности).
* На практике при хороших отношениях с налоговиками предприниматели уже закрывались и производили окончательный расчет, не дожидаясь конца года. Так что можно попробовать договориться.
Обратите внимание
Если вы подали заявление о снятии с госрегистрации до 07.07.2014 г., то в ближайшее время лишитесь предпринимательского статуса (в срок до 07.08.2014 г.). Независимо от того, на какой стадии находится налоговая проверка и т. п.
И что хорошо, лично вам для этого ничего делать не придется. Сам госрегистратор заполнит регистрационную карточку и внесет запись о прекращении деятельности в Госреестр. Так что остается только ждать уведомления об этом.
Налоговые проверки, долги и штрафы: все остается в силе
Мы привыкли к тому, что как только предприниматель снялся с регистрации, все мытарства для него заканчиваются: больше никаких долгов, штрафов и проверок. Для этого, собственно, многие и решались пройти семь кругов ада и официально прекратить деятельность — дабы вздохнуть свободной грудью и избавиться от дамоклова меча налоговиков.
Однако последние нововведения напрочь разрушают сложившийся стереотип. Теперь хотите прекратить предпринимательство — пожалуйста. Однако это никоим образом не избавит вас от проверок, доначисления налогов, штрафов и необходимости рассчитаться по всем обязательствам, возникшим в период предпринимательства.
Налоговые проверки.К сожалению, в Порядок учета налогоплательщиков изменения пока еще не внесены. Поэтому сейчас невозможно точно сказать, как будут проходить проверки.
В пункте 11.9 Порядка учета налогоплательщиков сказано, что налоговики обязаны назначить проверку в течение 10 рабочих дней после того, как госрегистратор сообщит им о снятии предпринимателя с госрегистрации.
Само же Миндоходов в письме от 07.07.2014 г. № 16051/7/99-99-18-02-01-17 говорит о том, что отчетным периодом закрывшегося предпринимателя является год. О проверке же не сказано ничего. Возможно, ее будут проводить по окончании года, а может, и вообще не будут проводить.
Согласно подпункту 65.10.8 НКУ снятие предпринимателя с госрегистрации не прекращает его обязательств, возникших во время осуществления предпринимательской деятельности, не изменяет сроков выполнения обязательств и не освобождает от санкций за их невыполнение.
В связи с этим рекомендуем договариваться, просить, требовать проведения налоговой проверки, чтобы получить на руки документ: акт проверки или справку об отсутствии задолженности. Это позволит жить спокойно и не бояться в будущем налоговых штрафов.
Однако к проверке нужно заранее подготовиться. Особое внимание уделите Книге УДР: она должна быть заполнена, все расходные записи — подтверждены первичными документами.
Кроме того проверьте, чтобы договоры купли-продажи, работ (услуг), по которым вы получали выручку, соответствовали вашим видам деятельности, указанным в Госреестре. Также налоговики обязательно пожелают взглянуть на зарплатные ведомости, поэтому перепроверьте и их.
Обратите внимание
Общий срок давности по налогам — 3 года. Поэтому доначислять предпринимателю налоговые обязательства и штрафы проверяющие вправе лишь за последние 3 года его работы.
Но тут есть важное исключение: если предприниматель вовремя не подал отчет, то налоговики смогут взыскать с него налоговое обязательство и штрафы когда угодно, даже после снятия с госрегистрации. Срок давности в этом случае вообще не работает (подпункт 102.2.1 НКУ).
Поэтому даже после снятия с госрегистрации желательно сохранять отчетные документы.
Текущий счет предпринимателя.Скажем пару слов и о текущем счете предпринимателя. Прежде чем сняться с госрегистрации, нужно закрыть текущий счет. Если понадобиться доплатить налоги/штрафы после прекращения деятельности, можно это сделать через кассу банка как обычное физлицо.
Если вы не закроете счет сами, налоговики позаботятся об этом. Так, в письме Миндоходов от 07.07.2014 г. № 16051/7/99-99-18-02-01-17 есть указание: если предприниматель не закрыл счет на момент снятия с госрегистрации, налоговики должны сами уведомить банк о разрегистрации предпринимателя.
Расчеты по ЕСВ.Администрированием ЕСВ сейчас занимается Миндоходов (новое название — Государственная фискальная служба). Сняться с учета в качестве плательщика ЕСВ можно будет только после того, как Миндоходов проведет проверки и предприниматель окончательно рассчитается с ним по ЕСВ (часть 6 статьи 15 Закона о пенсионном страховании, часть 1 статьи 5 Закона о ЕСВ).
Что касается сроков давности при начислении ЕСВ и штрафов за его неуплату, то их нет (пункт 16 статьи 25 Закона о ЕСВ). Этот взнос и штрафы по нему, по сути, могут начислить когда угодно.
Обязательства перед контрагентами.Что касается кредиторов, то теперь они смогут предъявлять предпринимателю требования о погашении долгов в течение трех лет (до истечения срока исковой давности)*. Так что снятие с госрегистрации больше не спасет от возможного банкротства и продажи имущества физлица для погашения его долгов.
* Кстати, раньше кредиторы могли предъявлять требования только в течение двух месяцев со дня опубликования объявления о начале процедуры снятия с госрегистрации.
Обратите внимание
Закон о банкротстве распространяется только на те обязательства, которые возникли у физлица в связи с осуществлением предпринимательской деятельности (абзац 4 статьи 1).
Выводы
Лишиться статуса предпринимателя сейчас можно за один-два дня. Но делать это бесполезно, если вы намереваетесь таким образом лишь «убежать» от долгов и штрафов. Все ваши обязательства как предпринимателя «перекочуют» к вам как к гражданину-физлицу.
Поэтому сниматься с госрегистрации имеет смысл только тогда, когда в этом есть реальная необходимость (например, в связи с выездом за пределы страны). При этом после разрегистрации рекомендуем:
1) пройти проверки налоговиков, окончательно рассчитаться с ними по налогам и ЕСВ и получить документы об отсутствии задолженности;
2) хранить все копии поданной налоговой отчетности даже после снятия с госрегистрации.
Это обезопасит вас от возможных штрафов в будущем.
Документы консультации
НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г. № 322-VIII.
Закон о пенсионном страховании — Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV.
Закон о ЕСВ — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.
Закон № 1258 — Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно упрощения процедуры государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физических лиц — предпринимателей по заявительскому принципу» от 13.05.2014 г. № 1258-VII.
Закон о госрегистрации — Закон Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей» от 15.05.2003 г. № 755-IV.
Закона о банкротстве — Закон Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом» от 14.05.92 г. № 2343-XII.
Порядок № 317 — Порядок подачи формы отчетности № 4-ПН «Информация о запланированном увольнении работников в связи с изменениями в организации производства и труда», утвержденный приказом Министерства социальной политики Украины от 31.05.2013 г. № 317.
Порядок учета налогоплательщиков — Порядок учета плательщиков налогов и сборов, в редакции приказа Министерства финансов Украины от 22.04.2014 г. № 462.
