Недоплата единого налога: чем чревата и как исправиться

Описанная ситуация и похожие на нее, как мы выяснили у своих читателей, происходят довольно часто. Но что нужно знать предпринимателю?

Ведь согласно пункту 57.3 и подпункту 54.3.2 НКУ уплатить недоимку налогоплательщик обязан в течение 10 дней после того, как получит соответствующее уведомление от налоговиков. Никакие устные просьбы НКУ не приемлет. Нет уведомления — значит, нет обязанности платить штраф и пеню.

На всякий случай напомним, что уведомление (равно как и требование) считается официально полученным, если оно:

1) составлено в письменной форме (на бумаге или в электронной форме, если вы подаете налоговикам отчетность в электронном виде);

2) подписано и заверено печатью органа ГФСУ;

3) составлено с указанием всех необходимых данных (пункты 58.1 и 59.3 НКУ);

4) вручено вам лично в руки или прислано заказным письмом с уведомлением о вручении*;

5) либо вручено вашему законному или уполномоченному представителю (пункты 42.1 и 58.3 НКУ).

Вместе с тем в нашей ситуации рано или поздно налоговики могут прислать предпринимателю уведомление (или налоговое требование) и наверняка не постесняются указать там уже озвученный по телефону баснословный штраф**. Что же делать?

** Кстати, налоговое требование не направляется, если сумма налогового долга (недоимка + штраф + пеня) меньше 340 грн. (пункт 59.1 НКУ). Но уж если налоговики озвучили штраф, превышающий эту сумму, то налоговое требование они обязаны были выслать.

Мы рекомендуем не дожидаться получения налогового требования от налоговиков, а исправить ошибку самостоятельно. Ведь до тех пор, пока требование вам не вручено, у налоговиков нет доказательств того, что именно они обнаружили недоплату и сообщили вам об этом (пункт 58.1 НКУ).

В конце концов предприниматель и сам мог обнаружить эту ошибку раньше налоговиков, а исправиться решил сейчас. Что ж, НКУ не запрещает это сделать до тех пор, пока не получено уведомление-решение от налоговиков. Как исправить ошибку?

Во-первых, следует уплатить недоимку по единому налогу.

Кроме того, необходимо уплатить штраф за самоисправление и пеню за просрочку уплаты единого налога. Поскольку мы хотим исправиться поскорее, выбираем способ исправления ошибки через подачу уточняющей декларации по единому налогу.

Разберемся с исправлением на примере.

Приведем фрагмент уточняющего отчета единоналожника на рис. 1.

Подробнее об исправлении ошибок единоналожниками мы писали в «СД», 2014, № 7, с. 26*.

* Что касается ошибок, допущенных в текущем году (2014), то, на наш взгляд, их можно исправить в декларации о доходах за 2014 г. (т.е. в отчетной декларации). Ведь единоналожники группы 2 отчитываются только раз в год, поэтому подать промежуточную (квартальную) декларацию они не могут. К сожалению, им для самоисправления придется дождаться окончания 2014 года. Кроме того, штраф за исправление ошибки в текущей декларации составляет 5 % (а не 3 %, как в уточненной).

Итак, вы исправили ошибку самостоятельно. Тем не менее не исключаем и такой вариант, когда налоговики не захотят принять ваше самоисправление, а будут настаивать на необходимости погасить огромный штраф. Как быть в этом случае? Вы можете поступить так, как показано на рис. 2.

В связи с тем, что проблема штрафования единоналожников встречается довольно часто (и налоговики при этом угрожают громадными штрафами за копеечные суммы недоплат), мы подготовили вам в помощь еще несколько существенных аргументов, которые помогут бороться в суде с фискальной несправедливостью. О них читайте на с. 37 этого номера.

Но не забывайте: в налоговой тоже работают люди, и порой (жаль, что редко) встречаются сочувствующие. Так что, прежде чем обращаться в суд, попробуйте исправить ошибку самостоятельно, а затем сходить к инспектору и проверить, что у вас числится на лицевом счете. Можно четко отследить, когда возникла недоплата, показать, что вы ее уже погасили, и попросить убрать с лицевого счета все «неправомерно висящие» штрафы. Быть может, вам повезет все уладить на месте. Чего вам и желаем!