1. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 17 «Налог на прибыль» (далее — Положение (стандарт) 17) определяет методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о расходах, доходах, активах и обязательствах по налогу на прибыль и ее раскрытия в финансовой отчетности.
2. Положение (стандарт) 17 применяется предприятиями, организациями и другими юридическими лицами (далее — предприятия) независимо от форм собственности, которые согласно действующему законодательству являются плательщиками налога на прибыль (кроме бюджетных учреждений и предприятий, которые в соответствии с законодательством составляют финансовую отчетность по международным стандартам финансовой отчетности).
3. Термины, которые используются в положениях (стандартах) бухгалтерского учета, имеют следующее значение:
Расходы (доход) по налогу на прибыль — общая сумма расходов (дохода) по налогу на прибыль, состоящая из текущего налога на прибыль с учетом отсроченного налогового обязательства и отсроченного налогового актива.
Отсроченный налоговый актив — сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению в последующих периодах в результате:
временной налоговой разницы, подлежащей вычитанию;
переноса налогового убытка, не включенного в расчет уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде;
переноса на будущие периоды налоговых льгот, которыми воспользоваться в отчетном периоде невозможно.
Отсроченное налоговое обязательство — сумма налога на прибыль, который будет уплачиваться в последующих периодах с временных налоговых разниц, подлежащих налогообложению.
Отсроченный налог на прибыль — сумма налога на прибыль, признанная отсроченным налоговым обязательством и отсроченным налоговым активом.
Учетная прибыль (убыток) — сумма прибыли (убытка) до налогообложения, определенная в бухгалтерском учете и отраженная в Отчете о финансовых результатах за отчетный период.
Налоговая прибыль (убыток) — сумма прибыли (убытка), определенная в соответствии с налоговым законодательством объектом налогообложения за отчетный период.
Налоговая база актива и обязательства — оценка актива и обязательства, используемая с целью налогообложения этого актива и обязательства при определении налога на прибыль.
Текущий налог на прибыль — сумма налога на прибыль, определенная в отчетном периоде в соответствии с налоговым законодательством.
Временная налоговая разница — разница между оценкой актива или обязательства по данным финансовой отчетности и налоговой базой этого актива или обязательства соответственно.
Временная налоговая разница, подлежащая вычитанию, — временная налоговая разница, приводящая к уменьшению налоговой прибыли (увеличению налогового убытка) в будущих периодах.
Временная разница, подлежащая налогообложению, — временная налоговая разница, которая включается в налоговую прибыль (убыток) в будущих периодах.