298.1. Порядок выбора или перехода на упрощенную систему налогообложения осуществляется в соответствии с подпунктами 298.1.1–298.1.4 настоящей статьи.
298.1.1. Для выбора или перехода на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования подает в контролирующий орган заявление.
Заявление подается по выбору плательщика налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, одним из следующих способов:
1) лично плательщиком налогов или уполномоченным на это лицом;
2) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
3) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия по регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством;
4) государственному регистратору как приложение к регистрационной карточке, которая подается для проведения государственной регистрации юридического лица или физического лица — предпринимателя с учетом требований пункта 291.5 статьи 291 настоящего Кодекса. Электронная копия заявления, изготовленная путем сканирования, передается государственным регистратором в контролирующий орган одновременно со сведениями из регистрационной карточки на проведение государственной регистрации юридического лица или физического лица — предпринимателя согласно Закону Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей».
298.1.2. Зарегистрированы в установленном порядке физические лица — предприниматели, подавшие до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, заявление о выборе упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой или второй группы, считаются плательщиками единого налога с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялась государственная регистрация.
Зарегистрированные в установленном законом порядке субъекты хозяйствования (новосозданные), которые в течение 10 дней со дня государственной регистрации подали заявление о выборе упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей — шестой групп, считаются плательщиками единого налога со дня их государственной регистрации.
298.1.3. Субъект хозяйствования, создаваемый в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, имеющего непогашенные налоговые обязательства или налоговый долг, возникшие до такой реорганизации, может быть зарегистрирован в качестве плательщика единого налога (путем подачи не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала заявления) с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлено погашение таких налоговых обязательств или налогового долга.
298.1.4. Субъект хозяйствования, являющийся плательщиком других налогов и сборов в соответствии с нормами настоящего Кодекса, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Такой субъект хозяйствования может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года.
Переход на упрощенную систему налогообложения субъекта хозяйствования, указанного в абзаце первом настоящего подпункта, может быть осуществлен при условии, если в течение календарного года, предшествующего периоду перехода на упрощенную систему налогообложения, субъектом хозяйствования соблюдены требования, установленные в пункте 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса.
К поданному заявлению прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год, определяемого с соблюдением требований, установленных настоящей главой.
При этом если субъект хозяйствования в течение календарного года, предшествующего году выбора упрощенной системы налогообложения, самостоятельно принял решение о прекращении физического лица — предпринимателя, то при переходе на упрощенную систему налогообложения в расчет дохода за предыдущий календарный год включается вся сумма дохода, полученного таким лицом в результате осуществления хозяйственной деятельности за такой предыдущий календарный год.
Форма расчета дохода за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения, утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.
298.1.5. При условии соблюдения плательщиком единого налога требований, установленных настоящим Кодексом для выбранной им группы, такой плательщик может самостоятельно перейти на уплату единого налога, установленного для других групп плательщиков единого налога, путем подачи заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала. При этом у плательщика единого налога третьей — шестой групп, который является плательщиком налога на добавленную стоимость аннулируется регистрация плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном настоящим Кодексом, в случае избрания им первой или второй группы либо ставки единого налога, установленной для третьей — шестой групп, которая включает налог на добавленную стоимость в состав единого налога.
298.2. Отказ от упрощенной системы налогообложения осуществляется в порядке, определенном подпунктами 298.2.1–298.2.3 настоящей статьи.
298.2.1. Для отказа от упрощенной системы налогообложения субъект хозяйствования не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) подает в контролирующий орган заявление.
298.2.2. Плательщики единого налога могут самостоятельно отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных настоящим Кодексом, с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов.
298.2.3. Плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных настоящим Кодексом, в следующих случаях и в сроки:
1) в случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога первой — третьей групп и неосуществления такими плательщиками перехода на применение другой ставки — с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение;
2) в случае превышения в течение календарного года объема дохода, установленного подпунктом 5 пункта 291.4 статьи 291, плательщиками единого налога первой — третьей групп, использовавшими право на применение других ставок, установленных для пятой группы, — с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение;
в случае превышения в течение календарного года объема дохода, установленного подпунктом 4 пункта 291.4 статьи 291, плательщиками единого налога четвертой группы, использовавшими право на применение другой ставки, установленной для шестой группы, — с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение;
3) в случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога пятой и шестой групп — с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение;
4) в случае применения плательщиком единого налога иного способа расчетов, чем указанные в пункте 291.6 статьи 291 настоящего Кодекса, — с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов;
5) в случае осуществления видов деятельности, не дающих права применять упрощенную систему налогообложения, или несоответствии требованиям организационно-правовых форм хозяйствования, — с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности либо произошло изменение организационно-правовой формы;
6) в случае превышения численности физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с плательщиком единого налога, — с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такое превышение;
7) в случае осуществления видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков единого налога, — с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности;
8) в случае наличия налогового долга на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов — в последний день второго из двух последовательных кварталов.
298.3. В заявлении указываются следующие обязательные сведения:
1) наименование субъекта хозяйствования, код по ЕГРПОУ (для юридического лица) или фамилия, имя, отчество физического лица — предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов либо серия и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов);
2) данные документа, подтверждающего государственную регистрацию юридического лица или физического лица — предпринимателя в соответствии с законом;
3) налоговый адрес субъекта хозяйствования;
4) место осуществления хозяйственной деятельности;
5) выбранные физическим лицом — предпринимателем первой и второй групп виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ГК 009:2010;
6) выбранные субъектом хозяйствования группа и ставка единого налога либо изменение группы и ставки единого налога;
7) количество лиц, одновременно находящихся с физическим лицом — предпринимателем в трудовых отношениях, и среднеучетная численность работников у юридического лица;
8) дата (период) выбора или перехода на упрощенную систему налогообложения.
298.3.1. В заявление включаются сведения (при наличии) об:
1) изменении наименования субъекта хозяйствования (для юридического лица) или фамилии, имени, отчества физического лица — предпринимателя, или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов);
2) изменении налогового адреса субъекта хозяйствования;
3) изменении места осуществления хозяйственной деятельности;
4) изменении видов хозяйственной деятельности;
5) изменении организационно-правовой формы юридического лица;
6) дате (периоде) отказа от применения упрощенной системы в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом ;
7) дате (периоде) прекращения плательщиком единого налога осуществления хозяйственной деятельности;
8) изменении группы и ставки плательщика единого налога.
298.3.2. Информация о периоде ежегодного отпуска и сроках временной потери трудоспособности с обязательным приложением копии больничного листа предоставляется по заявлению в произвольной форме.
298.4. При изменении наименования юридического лица, фамилии, имени, отчества физического лица — предпринимателя или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов) заявление подается в течение месяца со дня возникновения таких изменений.
298.5. В случае изменения налогового адреса субъекта хозяйствования, места осуществления хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога первой и второй групп не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения.
298.6. В случае изменения налогового адреса субъекта хозяйствования, места осуществления хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога третьей — шестой групп вместе с налоговой декларацией за налоговый (отчетный) период, в котором произошли такие изменения.
298.7. Форма и порядок подачи заявления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.
