ФОП на єдиному податку: шпаргалка по строках (податки, звіти, заяви)

Платник єдиного податку

Періодичність

Строк

Примітки

Подання ЄП-декларації*

ФОП-ЄП груп 1 та 2

Раз на рік
(пп. 294.1,  296.2 ПКУ).

Винятки —
див. у табл. 3

Протягом 60 календарних днів після закінчення звітного року (п.п. 49.18.3 ПКУ)

Якщо останній день строку подання ЄП-декларації припадає на вихідний день, то останнім днем строку подання ЄП-декларації вважається операційний (банківський) день, наступний за таким вихідним днем (п. 49.20 ПКУ)

ФОП-ЄП групи 3

Щокварталу (п. 296.3 ПКУ)

Протягом 40 календарних днів, що настають за останнім днем звітного кварталу (п.п. 49.18.2, п. 49.19 ПКУ)

* Зобов’язання з ВЗ та ЄСВ за себе також відображаються в ЄП-декларації (окремої звітності щодо них не передбачено).

Строки сплати ЄП та ВЗ

ФОП-ЄП
груп 1 та 2

Щомісячні авансові внески

Не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця
(п. 295.1 ПКУ, п.п. 1.11 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
Наприклад, ЄП та ВЗ за травень 2025 року потрібно сплатити не пізніше 20 травня 2025 року

Податківці проти перенесення строків, якщо граничний строк сплати припадає на вихідний день

ФОП-ЄП групи 3

Щоквартальна сплата

Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання ЄП-декларації. Наприклад, ЄП та ВЗ за I квартал 2025 року потрібно сплатити не пізніше 20 травня 2025 року

Якщо останній день строку сплати ЄП та ВЗ припадає на вихідний день, то останнім днем строку сплати ЄП та ВЗ вважається операційний (банківський) день, наступний за таким вихідним днем (п. 57.1 ПКУ)

Платник єдиного податку

Періодичність

Строк

Примітки

ФОП-ЄП груп 1 — 3

Щокварталу

До 20-го числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ
(абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону від 08.07.2010 № 2464-VI).

При цьому останнім днем сплати є саме 19-те число. Наприклад, сплатити ЄСВ за I квартал 2025 року слід не пізніше 19 квітня 2025 року. Але оскільки це субота, то сплатити можна не пізніше 21 квітня 2025 (понеділок) (див. графу справа)

Якщо останній день строку сплати ЄСВ припадає на вихідний день, то останнім днем строку сплати ЄСВ вважається операційний (банківський) день, наступний за таким вихідним днем

Випадки

В який строк потрібно відзвітувати

Строк подання декларації

Перевищення гранично допустимого обсягу доходу

ЄП-декларація подається у строки, установлені для квартального звітного періоду (п.п. 296.5.1 ПКУ)

Протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, в якому допущено перевищення

Перехід ФОП-ЄП групи 1 або 2 у старшу групу ЄП

Протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, в якому подано заяву на перехід в іншу групу

Перехід на загальну систему

Протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, в якому подано заяву про відмову від ЄП

В яку групу ЄП переходимо

Строк подання заяви про перехід /

обрання ЄП

З якого числа ФОП
стає платником ЄП

Якщо прострочили з поданням заяви

Перехід із загальної системи оподаткування

ФОП-ЄП
групи 1

Не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного (найближчого) календарного кварталу* (п.п. 298.1.4 ПКУ)

З 1-го числа кварталу, наступного за кварталом, в якому подана заява про перехід на ЄП

Доведеться чекати ще квартал

ФОП-ЄП
групи 2

ФОП-ЄП
групи 3

Новостворені ФОП

ФОП-ЄП
групи 1

Заяву можна подати:

— або одразу при держреєстрації;

— або окремо податківцям (у такому випадку її потрібно подати до закінчення місяця, в якому відбулася держреєстрація) (п.п. 298.1.2 ПКУ)

З 1-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому відбулася держреєстрація. Тобто не одразу з дня держреєстрації (а отже, кілька днів ФОП буде загальносистемником**).

Приклад. ФОП зареєструвався 19.05.2025 і 01.06.2025 дразу подав заяву про обрання ЄП групи 2. Він вважатиметься платником ЄП групи 2 з 01.06.2025

Доведеться подавати заяву про перехід на ЄП за загальними правилами (як при переході із загальної системи оподаткування) — не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу

ФОП-ЄП
групи 2

ФОП-ЄП
групи 3 (5 %)

Заяву можна подати:

— або одразу при держреєстрації;

— або окремо (в такому випадку її потрібно подати протягом 10 днів з дня держреєстрації) (п.п. 298.1.2 ПКУ)***

З дня державної реєстрації

ФОП-ЄП
групи 3 (3 %)

Новостворені ФОП не можуть одразу обрати ставку ЄП 3 %

* Податківці ніде прямо не говорять стосовно саме цього випадку, що якщо останній день цього строку припадає на вихідний, то граничний строк подання заяви переноситься на перший робочий день, наступний за вихідним днем. Тому в цьому разі краще подати заяву заздалегідь.

** У період від дати державної реєстрації до переходу на ЄП ФОП перебуває на загальній системі оподаткування, а доходи, отримані новоствореною особою у цей період, оподатковуються на загальних підставах відповідно до ст. 177 ПКУ.

*** Якщо останній день строку припадає на вихідний, то термін подання заяви переноситься на перший робочий день, наступний за вихідним днем.

Ситуація

Строк подання ЄП-заяви

Примітки

Зміна ставки

Зміна ставки ЄП з 5 % на 3 %

Не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку кварталу, з якого маєте намір почати використовувати нову ставку ЄП 3 % (із сплатою ПДВ)
(п.п. «б» п.п. 4 п. 293.8 ПКУ)*

Одночасно потрібно подати заяву на ПДВ-реєстрацію за ф. № 1-ПДВ (така заява подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку календарного місяця, в якому буде застосовуватися ставка ЄП 3 %
(абз. 2 п. 183.4 ПКУ).

У цьому випадку у пункті 5.3 ЄП-заяви відомості про реєстрацію платника ПДВ не заповнюються. Однак потрібно поставити позначку «Х» у полі «Прошу зареєструвати платником ПДВ <…> (реєстраційна заява платника ПДВ додається)»

Зміна ставки ЄП з 3 % на 5 %

Не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу, з якого маєте намір почати використовувати ставку ЄП 5 %*

Окрему заяву на анулювання ПДВ-реєстрації (ф. 3-ПДВ) у цьому випадку можна не подавати. Але слід у пункті 5.3 ЄП-заяви поставити свої ПДВ-дані та позначку у полі «Прошу анулювати реєстрацію платником ПДВ останнім днем звітного періоду, що передує переходу на застосування ставки єдиного податку, що не передбачає сплати ПДВ (без подання заяви про анулювання реєстрації платником ПДВ)»

Зміна групи

У зв’язку з перевищенням ліміту доходу

ФОП групи 1 переходить у групу 2 або 3; ФОП групи 2 переходить у групу 3

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому допущено перевищення граничного ліміту доходу для поточної групи ФОП
(пп. 1, 2 п. 293.8 ПКУ)**

У разі переходу у старшу групу спрощенки ЄП-декларація подається у строки, встановлені для квартального податкового періоду (40 календарних днів), за підсумками кварталу, в якому здійснено перехід у старшу групу (п.п. 296.5.1 ПКУ). Далі вже звітуємо щоквартально.

Якщо здійснюється перехід у групу 3 ЄП на ставку 3 %, то одночасно з ЄП-заявою на зміну групи потрібно подати заяву на реєстрацію платником ПДВ (ф. № 1-ПДВ). Заява на ПДВ-реєстрацію подається не пізніше 20-го числа місяця, що настає за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу, та одночасно із заявою про перехід на застосування ставки ЄП 3 % (п.п. 4 п. 3.6 розд. III Положення № 1130*).

* Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затверджене наказом Мінфіну від 14.11.2014 № 1130.

Добровільний перехід у старшу групу

Не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу
(п.п. 298.1.5 ПКУ)*

У разі переходу у старшу групу спрощенки ЄП-декларація подається у строки, встановлені для квартального податкового періоду (40 календарних днів), за підсумками кварталу, в якому здійснено перехід у старшу групу (п.п. 296.5.1 ПКУ). Далі вже звітуємо щоквартально.

У разі переходу на ставку ЄП 3 % одночасно потрібно подати заяву на ПДВ-реєстрацію за ф. № 1-ПДВ (не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку календарного кварталу, з якого така особа бажає перейти на ЄП 3 %
(п.п. 5 п. 3.6 розд. III Положення № 1130)

Добровільний перехід ФОП-ЄП у молодшу групу

Не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу
(п.п. 298.1.5 ПКУ)**

Якщо ФОП працював у групі 3 на ставці ЄП 3 %, то окрему заяву на анулювання ПДВ-реєстрації (ф. № 3-ПДВ) можна не подавати. А слід у пункті 5.3 ЄП-заяви поставити свої ПДВ-дані та позначку у полі «Прошу анулювати реєстрацію платником ПДВ останнім днем звітного періоду, що передує переходу на застосування ставки єдиного податку, що не передбачає сплати ПДВ (без подання заяви про анулювання реєстрації платником ПДВ)».

До речі, якщо ФОП переходить із групи 3 у молодші групи 1 чи 2 ЄП, то він з квартального переходить на річне звітування

* Податківці ніде прямо не говорять стосовно саме цього випадку, що якщо останній день цього строку припадає на вихідний, то граничний строк подання заяви переноситься на перший робочий день, наступний за вихідним днем. Тому в цьому разі краще подати заяву заздалегідь.

** Якщо останній день строку припадає на вихідний, то термін подання заяви переноситься на перший робочий день, наступний за вихідним днем.

Зміни, що в носяться до Реєстру

Подання Заяви

ФОП

група 1

група 2

група 3

П. І. Б. ФОП

Заява подається протягом місяця з дня виникнення таких змін (п. 298.4 ПКУ)

Податкова адреса

Заява подається не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому відбулися такі зміни (п. 298.5 ПКУ)

Не пізніше останнього дня кварталу, в якому відбулися такі зміни (п. 298.6 ПКУ)

Місце провадження госпдіяльності

Види господарської діяльності*

У ПКУ строк не встановлений. Податківці радять орієнтуватися на строк, визначений у п. 298.6 ПКУ, — не пізніше останнього дня кварталу, в якому відбулися такі зміни

* Для перестраховки безпечніше починати фактично займатися новим видом діяльності лише після того, як він буде фігурувати в Реєстрі платників ЄП.

Підстава відмови від ЄП

Строки подання ЄП-заяви

З якого числа переведуть на загальну систему оподаткування

Добровільна відмова

Добровільна відмова (п.п. 298.2.2 ПКУ), не пов’язана з порушенням умов перебування на ЄП

Не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку календарного кварталу / року (п.п. 298.2.1 ПКУ)

З початку календарного кварталу (тобто з 1-го числа місяця, наступного за податковим кварталом, в якому подано заяву про відмову від ЄП)

Примусова відмова (п.п. 298.2.3 ПКУ)

Перевищення граничного обсягу доходу

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення ліміту доходу*

З 1-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому відбулося таке перевищення

Застосування негрошового способу розрахунку

Не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу*

З 1-го числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено такий спосіб розрахунків

Здійснення заборонених для спрощенки видів діяльності

Не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу*

З 1-го числа місяця, наступного за кварталом, в якому здійснювалися такі види діяльності

Перевищення кількості найманих працівників

Не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу*

З 1-го числа місяця, наступного за кварталом, у кому допущено перевищення

Здійснення не зазначених у Реєстрі платників ЄП видів діяльності

Не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу*

З 1-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому здійснювалися такі види діяльності

Наявність податкового боргу в розмірі, що перевищує 3060 грн, на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів

Не пізніше ніж за 10 календарних днів до закінчення другого з двох згаданих у п.п. 8 п.п. 298.2.3 ПКУ кварталів*

В останній день другого із двох послідовних кварталів

Порушення ЄП груп 1 — 2 заборон за видами діяльності для їх групи

Не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу*

З 1-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому здійснювалася така діяльність

Припинення підприємницької діяльності

Заява про відмову від ЄП не подається

Платник виключається з Реєстру платників ЄП у день отримання податківцями від держреєстратора повідомлення про проведення держреєстрації припинення

* Якщо заяву не подати, то податківці виключать єдинника з Реєстру ЄП на підставі свого рішення.