Приклад коригування фінансової звітності
Підприємство зареєстроване і розпочало діяльність із січня 2__2 року
Кумулятивний приріст інфляції становить 93,7%
Індекси інфляції
Період | Значення |
1 | 2 |
Початок року | 100,0 |
Кінець року | 119,2 |
Середній за рік | 101,5* |
На дату формування статутного капіталу | 100,0 |
На дату придбання основних засобів | 108,4 |
На дату придбання товарів, які не реалізовано на дату балансу | 107,5 |
На дату придбання фінансових інвестицій | 108,6 |
На дату реалізації фінансових інвестицій | 114,5 |
На дату отримання відсотків | 111,3 |
____________
* Розраховано як середнє геометричне місячних індексів:
Коригування балансу на 31.12. 2__2 (тис. грн.)
Стаття | Код рядка | Балансова сума до коригування | Коефіцієнт коригування | Скоригована вартість |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Актив |
|
|
|
|
Основні засоби: |
|
|
|
|
залишкова вартість | 030 | 320 | — | 352 |
первісна вартість | 031 | 400 | 119,2/108,4 | 440 |
знос | 032 | 80 | 119,2/108,4 | 88 |
Товари | 140 | 50 | 119,2/107,5 | 55 |
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги — чиста реалізаційна вартість | 160 | 200 | — | 200 |
Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті | 230 | 30 | — | 30 |
Баланс | 280 | 600 | — | 637 |
Пасив |
|
|
|
|
Статутний капітал | 300 | 260 | 119,2/100 | 310 |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350 | 300 | — | 287 |
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | 40 | — | 40 |
Баланс | 640 | 600 | — | 637 |
Примітка. Для обліку запасів підприємство застосовує метод ФІФО. Запаси, які залишилися на дату балансу, було придбано в липні.
Коригування звіту про фінансові результати за 2__2 р. (тис. грн.)
Стаття | Код рядка | Сума до коригування | Коефіцієнт коригування | Скоригована вартість |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 010 | 1200 | 119,2/101,5 | 1409 |
Податок на додану вартість | 015 | 200 | 119,2/101,5 | 235 |
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 035 | 1000 | — | 1174 |
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 040 | 350 | — | 415* |
Валовий прибуток | 050 | 650 | — | 759 |
Адміністративні витрати (в т. ч. амортизація 5 тис. грн.) | 070 | 30 | — | 35** |
Витрати на збут (в т. ч. амортизація 75 тис. грн.) | 080 | 170 | — | 194*** |
Інші операційні витрати | 090 | 50 | 119,2/101,5 | 59 |
Прибуток від операційної діяльності | 100 | 400 | — | 471 |
Інші фінансові доходи | 120 | 35 | 119,2/111,3 | 37 |
Інші доходи**** | 130 | 240 | 119,2/114,5 | 250 |
Інші витрати**** | 160 | 215 | 119,2/108,6 | 236 |
Збиток від впливу інфляції на монетарні статті | 165 | — | — | 47 |
Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування | 170 | 460 | — | 475 |
Податок на прибуток | 180 | 160 | 119,2/101,5 | 188 |
Прибуток від звичайної діяльності | 190 | 300 | — | 287 |
____________
* (400 • 119,2/101,5) – (50 • 119,2/107,5) = 415.
** (5 • 119,2/108,4) + (25 • 119,2/101,5) = 35.
*** (75 • 119,2/108,4) + (95 • 119,2/101,5) = 194.
**** Ці статті містять інформацію відповідно про доходи та витрати від реалізації фінансових інвестицій.
Коригування звіту про рух грошових коштів за 2__2 р. (тис. грн.)
Стаття | Код рядка | Надходження |
|
| Видаток |
|
|
I. Рух коштів у результаті операційної діяльності | Сума до коригування | Коефіцієнт коригування | Скоригована сума | Сума до коригування | Коефіцієнт коригування | Скоригована сума | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування | 010 | 460 | — | 522* | — | — | — |
Коригування на амортизацію необоротних активів | 020 | 80 | — | 88 | — | — | — |
Збиток (прибуток) від неопераційної діяльності | 050 | — | — | — | 60** | — | 51*** |
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до зміни в чистих оборотних активах | 070 | 480 | — | 559 | — | — | — |
Зменшення (збільшення) оборотних активів | 080 | — | — | — | 250 | — | 255 |
Збільшення (зменшення) поточних зобов’язань | 100 | 40 | — | 40 | — | — | — |
Грошові кошти від операційної діяльності | 120 | 270 | — | 344 | — | — | — |
Сплачені податки на прибуток | 140 | — | — | — | 160 | — | 188 |
Чистий рух коштів від операційної діяльності | 170 | 110 | — | 156 | — | — | — |
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності |
|
|
|
|
|
|
|
Реалізація фінансових інвестицій | 180 | 240 | 119,2/114,5 | 250 | — | — | — |
Отримані відсотки | 210 | 35 | — | 37 | — | — | — |
Придбання: |
|
|
|
|
|
|
|
фінансових інвестицій | 240 | — | — | — | 215 | 119,2/108,6 | 236 |
необоротних активів | 250 | — | — | — | 400 | 119,2/108,4 | 440 |
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності | 300 | — | — | — | 340 | — | 389 |
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності |
|
|
|
|
|
|
|
Надходження власного капіталу | 310 | 260 | 119,2/100,0 | 310 | — | — | — |
Чистий рух коштів від фінансової діяльності | 390 | 260 | — | 310 | — | — | — |
Чистий рух коштів за звітний період | 400 | 30 | — | 77 | — | — | — |
Залишок коштів на початок року | 410 | — | — | — | — | — | — |
Залишок коштів на кінець року | 430 | 30 | — | 77 | — | — | — |
____________
* 471 + 37 + 250 – 236 = 522.
** 35 + 240 – 215 = 60.
*** 37 + 250 – 236 = 51.
Збиток від впливу інфляції на монетарні статті становить 77 – 30 = 47.
Коригування звіту про власний капітал (фрагмент) за 2__2 р. (тис. грн.)
Стаття | Код рядка | Статутний капітал | Нерозподілений прибуток | ||
Сума до коригування | Скоригована сума | Сума до коригування | Скоригована сума | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Залишок на початок року | 010 | — | — | — | — |
Скоригований залишок на початок року | 050 | — | — | — | — |
Чистий прибуток (збиток) за звітний період | 130 | — | — | 300 | 287 |
Внески учасників | 180 | 260 | 310 | — | — |
Разом змін у капіталі | 290 | 260 | 310 | 300 | 287 |
Залишок на кінець року | 300 | 260 | 310 | 300 | 287 |
