Кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку операцій із запасами
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Розділ 1. Облік надходження запасів |
|||
1 |
Придбано запаси з послідуючою оплатою: |
|
|
— отримано від постачальників — платників податку на додану вартість (ПДВ) за вартістю без ПДВ |
20 «Виробничі запаси», |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
|
— на суму податкового кредиту з ПДВ за операцією |
641 «Розрахунки за податками» |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
|
— отримано від постачальників — неплатників ПДВ за вартістю у сумі зобов’язання перед постачальниками |
20 «Виробничі запаси», |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
|
282 «Товари в торгівлі» |
285 «Торгова націнка» |
||
2 |
Придбано запаси у випадку здійснення попередньої оплати: |
|
|
— здійснено авансовий платіж за запаси |
371 «Розрахунки за виданими авансами» |
31 «Рахунки в банках» |
|
— на суму податкового кредиту з ПДВ за операцією |
64 «Розрахунки за податками і платежами» |
644 «Податковий кредит» |
|
— отримано запаси від постачальників — платників податку на додану вартість за вартістю без ПДВ — визнано зобов’язання перед постачальником на суму раніше відображеного податкового кредиту з ПДВ |
20 «Виробничі запаси», |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», |
|
Сформовано торгову націнку товарів |
282 «Товари в торгівлі» |
285 «Торгова націнка» |
|
Проведено закриття рахунків обліку розрахунків з постачальниками за сплаченими та отриманими запасами |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
371 «Розрахунки за виданими авансами» |
|
3 |
Придбано і оприбутковано запаси через підзвітних осіб за вартістю без ПДВ |
20 «Виробничі запаси», |
372 «Розрахунки з підзвітними особами» |
визначено за законодавством суму податкового кредиту з ПДВ за операцією |
641 «Розрахунки за податками» |
372 «Розрахунки з підзвітними особами» |
|
4 |
Оприбутковано товари, повернуті від покупців (способом сторно) |
902 «Собівартість реалізованих товарів» |
281 «Товари на складі», |
Зменшено дохід від реалізації на суму продажної вартості |
704 «Вирахування з доходу» |
36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» |
|
Зменшено суму надмірно нарахованого податкового зобов’язання з ПДВ за операцією (способом сторно) |
704 «Вирахування з доходу» |
64 «Розрахунки за податками й платежами» |
|
Відновлено списану суму торгової націнки повернутих товарів (способом сторно) |
285 «Торгова націнка» |
282 «Товари в торгівлі» |
|
5 |
Оприбутковано запаси, отримані у вигляді благодійних внесків (гуманітарної допомоги), цільового фінансування |
20 «Виробничі запаси», |
48 «Цільове фінансування і цільові надходження» |
6 |
Оприбутковано безоплатно отримані запаси |
20 «Виробничі запаси», |
718 «Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів» |
7 |
Оприбутковано запаси отримані від учасника (засновника) підприємства |
20 «Виробничі запаси», |
46 «Неоплачений капітал» |
8 |
Зараховано до складу первісної вартості запасів: |
20 «Виробничі запаси», |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», |
— транспортно-заготівельні витрати за вартістю без ПДВ за умови відстрочки платежу |
20 «Виробничі запаси», |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», |
|
— визначено за законодавством суму податкового кредиту з ПДВ за операцією |
641 «Розрахунки за податками» |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», |
|
9 |
Зараховано фінансові витрати, що підлягають включенню до собівартості кваліфікаційного активу |
20 «Виробничі запаси» |
68 «Розрахунки за іншими операціями» |
10 |
Оприбутковано запаси, раніше не враховані на балансі, а також надлишки запасів, виявлених при інвентаризації |
20 «Виробничі запаси», |
719 «Інші доходи від операційної діяльності» |
11 |
Виявлено нестачі і псування запасів при прийманні вантажу з вини постачальника або транспортної організації |
374 «Розрахунки за претензіями» |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», |
12 |
Пред’явлено суму претензії до постачальника на величину різниці між сумою попередньої оплати та сумою, вказаною в одержаних документах |
374 «Розрахунки за претензіями» |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
13 |
Оприбутковано відходи виробництва |
20 «Виробничі запаси» |
23 «Виробництво» |
14 |
Оприбутковано виробничі запаси (матеріали), напівфабрикати, готову продукцію тощо, виготовлені на підприємстві |
20 «Виробничі запаси», |
23 «Виробництво» |
15 |
Оприбутковано запаси, отримані від ліквідації об’єктів основних засобів |
20 «Виробничі запаси» |
746 «Інші доходи» |
16 |
Оприбутковано запаси, отримані внаслідок здійснення обміну неподібними активами за бартерною угодою: |
|
|
— визнано дохід від реалізації покупцям запасів (інших активів) за справедливою вартістю |
36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» |
70 «Доходи від реалізації», |
|
— нарахована сума податкового зобов’язання з ПДВ за операцією |
70 «Доходи від реалізації», |
641 «Розрахунки за податками» |
|
— списано балансову вартість переданих запасів (інших активів) |
90 «Собівартість реалізації», |
20 «Виробничі запаси», |
|
— оприбутковано запаси за справедливою вартістю |
20 «Виробничі запаси», |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
|
— визначено за законодавством суму податкового кредиту з ПДВ за операцією |
641 «Розрахунки за податками» |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
|
— залік заборгованості за розрахунками |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» |
|
Розділ 2. Переоцінка запасів |
|||
17 |
Списано суму, на яку первісна вартість запасів перевищує чисту вартість їх реалізації |
946 «Втрати від знецінення запаси» |
20 «Виробничі запаси», |
18 |
Відновлено раніше списану величину вартості запасів внаслідок зростання їх чистої вартості реалізації |
20 «Виробничі запаси», |
71 «Інший операційний дохід» |
Розділ 3. Облік вибуття запасів |
|||
19 |
Реалізовано (продано) запаси: |
901 «Собівартість реалізованої готової продукції», |
20 «Виробничі запаси», |
— отримано дохід від реалізації запасів |
36 «Розрахунки з покупцями та замовниками», |
701 «Дохід від реалізації готової продукції», |
|
— нарахована сума податкового зобов’язання з ПДВ за операцією |
701 «Дохід від реалізації готової продукції», |
641 «Розрахунки за податками» (за умови відстрочки платежу), |
|
20 |
Списано суму торгової націнки, що припадає на реалізовані товари або способом сторно |
285 «Торгова націнка», |
282 «Товари в торгівлі», |
21 |
Витрачено запаси у виробництво для підприємств, що не використовують рахунки класу 8 «Витрати за елементами» |
23 «Виробництво» |
20 «Виробничі запаси», |
|
підприємств, що використовують рахунки класу 8 «Витрати за елементами» |
80 «Матеріальні витрати» |
20 «Виробничі запаси», |
22 |
Витрачено запаси для виправлення виробничого браку |
24 «Брак у виробництві» |
20 «Виробничі запаси», |
23 |
Списано собівартість остаточного браку |
24 «Брак у виробництві» |
23 «Виробництво» |
24 |
Витрачено запаси (крім підприємств, що використовують рахунки класу 8 «Витрати за елементами») для: |
|
|
— загальновиробничих потреб підприємства |
91 «Загальновиробничі витрати», |
20 «Виробничі запаси», |
|
— утримання об’єктів житлово-комунального господарства і об’єктів соціально-культурного призначення |
949 «Інші витрати операційної діяльності» |
|
|
25 |
Витрачено запаси для використання в процесі капітального будівництва або поліпшення, модернізації, модифікації основних засобів |
15 «Капітальні інвестиції» |
20 «Виробничі запаси», |
26 |
Відпущено зі складу запаси у переробку стороннім організаціям |
206 «Матеріали, передані в переробку» |
201 «Сировина й матеріали» |
27 |
Витрачено запаси для підготовки та освоєння нових видів продукції, технологій, виробництв та агрегатів (пускові витрати) |
39 «Витрати майбутніх періодів» |
20 «Виробничі запаси», |
28 |
Виявлено нестачі та втрати від псування запасів в результаті інвентаризації |
947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» |
20 «Виробничі запаси», |
Одночасно зарахована на позабалансовий рахунок балансова вартість списаних сум нестачі та втрат від псування запасів до прийняття рішення про конкретних винуватців |
На позабалансовому рахунку 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей» здійснюється запис про збільшення сум невідшкодованих нестач і втрат від псування запасів |
||
29 |
Визнано дохід в сумі, що належить до відшкодування винними особами нестач та втрат від псування запасів |
375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків» |
716 «Відшкодування раніше списаних активів» |
нарахована сума податків та платежів за операцією |
716 «Відшкодування раніше списаних активів» |
64 «Розрахунки за податками й платежами» |
|
Одночасно списані з позабалансового рахунку суми нестач та втрат від псування запасів, що належать до відшкодування винуватцями |
На позабалансовому рахунку 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей» здійснюється запис про зменшення сум невідшкодованих нестач і втрат від псування |
||
30 |
Передано запаси як внесок до статутного капіталу іншого підприємства: |
|
|
— собівартість фінансової інвестиції, що вказана у статутних документах |
14 «Довгострокові фінансові інвестиції» |
68 «Розрахунки за іншими операціями» |
|
— списано собівартість переданих запасів |
943 «Собівартість реалізованих виробничих запаси» |
20 «Виробничі запаси», |
|
— визнано дохід від реалізації переданих запасів |
36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» |
701 «Дохід від реалізації готової продукції», |
|
— нарахована сума податкового зобов’язання ПДВ за операцією |
701 «Дохід від реалізації готової продукції», |
64 «Розрахунки за податками й платежами» |
|
— проведено закриття рахунків |
68 «Розрахунки за іншими операціями» |
36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» |
|
31 |
Безоплатно передані запаси |
949 «Інші витрати операційної діяльності» |
20 «Виробничі запаси», |
нарахована сума податкового зобов’язання ПДВ за операцією |
949 «Інші витрати операційної діяльності» |
64 «Розрахунки за податками й платежами» |
|
32 |
Списано за розрахунком розподілену величину транспортно-заготівельних витрат (у разі їх узагальнення на окремому субрахунку обліку запасів) |
15 «Капітальні інвестиції», |
20 «Виробничі запаси», |
33 |
Списано втрати запасів, понесені внаслідок надзвичайних подій |
99 «Надзвичайні витрати» |
20 «Виробничі запаси», |
Розділ 4. Позабалансовий облік запасів |
|||
34 |
Отримано від замовника давальницьку сировину на переробку |
На позабалансовому рахунку 022 «Матеріали, прийняті для переробки» здійснюється запис про надходження давальницької сировини |
|
35 |
Списано вартість переробленої давальницької сировини |
На позабалансовому рахунку 022 «Матеріали, прийняті для переробки» здійснюється запис про вибуття давальницької сировини |
|
36 |
Прийнято запаси на відповідальне зберігання |
На позабалансовому рахунку 023 «Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні» здійснюється запис про надходження запасів на відповідальне зберігання |
|
37 |
Списано вартість запасів після їх повернення власнику |
На позабалансовому рахунку 023 «Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні» здійснюється запис про вибуття запасів, повернених власнику |
|
38 |
Отримано товари за договорами комісії (консигнації), поруки та іншими подібними за змістом цивільно-правовими договорами |
На позабалансовому рахунку 024 «Товари, прийняті на комісію» здійснюється запис про надходження товарів у межах договорів комісії (консигнації), поруки та інших подібних за змістом цивільно-правових договорів |
|
39 |
Списано вартість товарів після виконання умов договорів комісії (консигнації), поруки та інших подібних за змістом цивільно-правових договорів |
На позабалансовому рахунку 024 «Товари, прийняті на комісію» здійснюється запис про вибуття товарів після виконання умов договорів комісії (консигнації), поруки та інших подібних за змістом цивільно-правових договорів |