28.06.2010
Изменение законов о налогообложении
16 июня 2010 года в газете «Голос Украины» № 109 опубликован Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 20.05.2010 г. № 2275-VI (далее — Закон № 2275). Этот Закон вносит существенные изменения в действующее законодательство в части налоговых проверок, ставок акцизного сбора, взимания НДС и налога на прибыль, оборота алкогольных напитков и др. Вкратце остановимся на наиболее существенных изменениях.
Законом № 2275 налоговым органам предоставлено полномочие на проведение нового вида проверок — внеочередных проверок соблюдения налогового законодательства в сфере трудовых отношений. Основанием для этого может стать получение налоговой милицией информации об уклонении субъекта хозяйствования от налогообложения при начислении (выплате, получении) налогооблагаемого дохода наемному лицу. Способами такого уклонения могут быть незаключение трудового договора с работником, осуществление хоздеятельности без регистрации и т. д.
Кроме того, увеличены возможная продолжительность налоговых проверок и сроки, на которые проверка может продлеваться. Также предусмотрена возможность приостанавливать проверку на срок не более 30 рабочих дней с последующим возобновлением проверки.
Изменениями, внесенными Законом № 2275 в Закон Украины «О товарной бирже» от 10.12.91 г. № 1956-XII, установлено, что вещи, определенные индивидуальными признаками, если они не продаются партией, а также любые товары, бывшие в употреблении, включая транспортные средства, и капитальные активы не могут быть предметом биржевой торговли. Такое нововведение направлено прежде всего на предотвращение уклонения от налогообложения владельцев транспортных средств, которые отныне будут вынуждены регистрировать сделки по купле-продаже автомобилей у нотариусов.
Начиная с отчетного периода, следующего за периодом вступления в силу Закона № 2275, вместе с декларацией по НДС должны подаваться копии реестров полученных и выданных налоговых накладных, причем в электронном виде (при этом ГНАУ дано поручение обеспечить налогоплательщиков соответствующим программным обеспечением). Кроме того, Заключительные положения Закона говорят о внедрении специфического переноса отрицательного значения НДС до 2011 года. Суть его в том, что в состав налогового кредита следующего периода включается только оплаченная часть отрицательного значения. Неоплаченная часть должна учитываться в декларации отдельной строкой, ее можно будет включить в состав налогового кредита только начиная с первого отчетного периода 2011 года.
Что касается налога на прибыль, то Закон № 2275 вводит ограничения на перенос убытков: они могут быть отражены в составе валовых расходов только в размере 20 % суммы, учитывающейся по состоянию на 1 января 2010 года. Эта норма, скорее всего, должна будет применяться начиная с отчетности за 9 месяцев.
Согласно внесенным изменениям увеличены ставки акцизного сбора на пиво из солода, алкогольные напитки и табачные изделия, другие специальные бензины, другие легкие дистилляты, бензины моторные и пр. Кроме того, отныне освобождается от акцизного сбора экспорт алкоголя и табака при условии подтверждения их вывоза экспортной ГТД (напомним, прежде освобождение экспорта от акциза происходило при условии поступления на валютный счет предприятия валютной выручки).
Торговать вином столовым в розницу можно без лицензии и без РРО, но с использованием расчетных книжек и КУРО (этот вид деятельности теперь выведен из-под действия Закона Украины от 19.12.95 г. № 481/95-ВР, регулирующего алкогольно-табачную сферу). Также разрешается продавать сидр и перри (без добавления спирта) на основании уже имеющейся у субъекта хозяйствования лицензии на розничную торговлю алкогольными напитками (т. е. получать отдельную лицензию на торговлю этими алкогольными напитками теперь не придется).
Среди множества нововведений, появившихся в Законе Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 03.06.2008 г. № 309-VI и касающихся рентных и ресурсных платежей, следует обратить внимание на существенное (в 7,2 раза) повышение с 1 июля текущего года нормативов спецводосбора за использование воды, входящей исключительно в состав напитков. Теперь за 1 куб. м использованной поверхностной воды производители напитков будут уплачивать 21,60 грн., а за 1 куб. м подземной — 25,20 грн.
(Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 20.05.2010 г. № 2275-VI)
Установлен минимальный размер пособия по безработице в 2010 году
Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы (далее — Фонд) установил минимальный размер пособия по безработице в 2010 году.
Так, пособие по безработице, выплачиваемое исходя из размера прожиточного минимума (в соответствии с ч. 2 ст. 23 и 33 и с учетом ч. 3 Заключительных положений Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы» от 02.03.2000 г. № 1533-III), установлено в следующих размерах:
— с 1 июня — 400 грн.;
— с 1 июля — 430 грн.;
— с 1 октября — 460 грн.;
— с 1 декабря — 500 грн.
Размер пособия по безработице, назначаемого в зависимости от страхового стажа безработного и размера его средней заработной платы (согласно ч. 1 ст. 23 и с учетом ч. 3 Заключительных положений Закона № 1533-III), устанавливается:
— с 1 июня — не менее 550 грн.;
— с 1 июля — не менее 600 грн.;
— с 1 октября — не менее 650 грн.;
— с 1 декабря — не менее 700 грн., но не выше средней заработной платы, сложившейся по всем видам экономической деятельности в соответствующей области за прошлый месяц.
Также признано утратившим силу постановление правления Фонда «О минимальном размере пособия по безработице в 2010 году» от 17.12.2009 г. № 142.
Постановление от 20.05.2010 г. № 175 вступило в силу с 1 июня 2010 года.
(Постановление правления Фонда общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы «О минимальном размере помощи по безработице в 2010 году» от 20.05.2010 г. № 175)
ПФУ внес изменения в Инструкцию о порядке
исчисления и уплаты пенсионных взносов
Постановлением Пенсионного фонда Украины внесены изменения в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины (далее — Инструкция), утвержденную постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.12.2003 г. № 21-1. Большая часть изменений связана с приведением Инструкции в соответствие с нормами действующего законодательства.
1. Увеличение ставки взносов в Пенсионный фонд для плательщиков фиксированного налога (далее — ФСН) с 1 января 2010 года. До 2010 года для плательщиков ФСН взнос на общеобязательное пенсионное страхование определялся отдельно по специальной ежегодно увеличивающейся на 20 процентных пунктов ставке от объекта налогообложения. В 2010 году размер ставки взноса для таких плательщиков достиг общего размера и составил 33,2 %. Получается, что с 2010 года плательщики ФСН приравнены к «обычным» работодателям.
Таким образом, в 2010 году плательщики ФСН будут уплачивать взнос в ПФУ по ставке 33,2 % суммы фактических расходов на оплату труда работников, включающих расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, а если же на предприятии работают инвалиды, то по ставке 4 %.
Соответственно изменились размеры ставок для определения минимального страхового взноса для застрахованных лиц, работающих у плательщиков ФСН. Так, с 1 января 2010 года для указанных лиц размер минимального страхового взноса определяется путем умножения минимального размера заработной платы, установленной законом на то время, за которое осуществляется расчет сумм страховых взносов, на:
— 35,2 % (для работников, кроме инвалидов);
— 6 % (для работников-инвалидов).
2. Кроме этого, согласно внесенным в п. 6.6 Инструкции изменениям не включаются в размер фактических расходов на выплату и доставку льготных пенсий, подлежащих возмещению, дополнительные пенсии, дополнительные расходы на выплату повышенного размера пенсии, доплаты, надбавки и повышения, назначенные в соответствии с законодательством Украины, которые выплачиваются за счет других источников, чем средства ПФУ.
3. Указанным постановлением исключен п. 6.9 Инструкции, которым предусматривалось взыскание с начислением пени и штрафных санкций, не уплаченных и/или несвоевременно уплаченных сумм фактических расходов на выплату и доставку льготных пенсий, и п. 11.10 Инструкции, которым регламентировался учет отчислений с некоторых видов операций.
4. Расширен перечень оснований для принятия решений о наложении штрафов. Так, основанием для принятия решения о наложении штрафа в размере 5 % за доначисление сумм своевременно не начисленных и не уплаченных страховых взносов отныне является отчет о суммах начисленной заработной платы (денежного обеспечения, дохода) застрахованных лиц и суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в органы ПФУ, отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в органы ПФУ. Упомянутые отчеты включены и в перечень документов, являющихся основанием для начисления пени.
Основанием для принятия решения о наложении штрафа в размере 10 % суммы страховых взносов за неподачу, несвоевременную подачу, подачу не по установленной форме или подачу недостоверных сведений теперь является не только акт об указанном нарушении, составленный в произвольной форме, но и акт проверки.
Документами, являющимися основанием для начисления пени, согласно внесенным изменениям стали отчет о суммах начисленной заработной платы (денежного обеспечения, дохода) застрахованных лиц и суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в органы Пенсионного фонда Украины с положительной суммой, отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в органы Пенсионного фонда Украины с положительной суммой.
5. В новой редакции изложено приложение 17 — «Решение о применении финансовых санкций за непредоставление, несвоевременное предоставление, предоставление не по установленной форме отчетности в органы Пенсионного фонда». Кроме того, появится новое приложение 17а — «Решение о применении финансовых санкций за предоставление в органы Пенсионного фонда недостоверных сведений, используемых в системе персонифицированного учет
а».Также этим постановлением изложены в новой редакции приложения 6, 7 и 8 к Инструкции и добавлено новое приложение 8а. Указанные приложения составляются специалистами органов Пенсионного фонда, поэтому изменения лишь косвенно затронут работодателей, которые должны возмещать расходы Пенсионного фонда на выплату и доставку льготных пенсий.
(Постановление Пенсионного фонда Украины «Об утверждении Изменений к Инструкции о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины» от 11.05.2010 г. № 9-4)
Новая НДС-отчетность подается начиная с отчетного периода за июнь 2010 года
Как известно, приказом ГНАУ «О внесении изменений в налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость» от 12.05.2010 г. № 313 внесены изменения в формы отчетности по налогу на добавленную стоимость и утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (специальная) для сельскохозяйственных предприятий.
Приказ № 313 (а следовательно, и новые формы НДС-отчетности) в связи с официальным опубликованием вступил в силу с 11 июня 2010 года.
Между тем ГНАУ в письме от 09.06.2010 г. № 11288/7/16-1117 сообщила, что декларация по налогу на добавленную стоимость (специальная) и другие изменения в налоговую отчетность, предусмотренные приказом № 313, применяются начиная с отчетности за июнь 2010 года, которая подается не позднее 20 июля (источник информации — сайт ГНА в Житомирской обл.
http://dpa.zt.ua).(Письмо ГНАУ «О внесении изменений в налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость» от 09.06.2010 г. № 11288/7/16-1117)
Нацбанк снизил учетную ставку до 9,5 %
С 8 июня 2010 года Национальный банк Украины снизил учетную ставку до 9,5 % годовых. Напомним, что с 12.08.2009 г. учетная ставка была установлена на уровне 10,25 % годовых.
Напомним, что размер учетной ставки НБУ применяется при начислении пени согласно Закону Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»: берется 120 % годовых учетной ставки на день возникновения налогового долга или на день его погашения в зависимости от того, какой из них больше.
Кроме того, учетная ставка НБУ используется и при начислении условных процентов на сумму займа от плательщика налога на прибыль, которые включаются в состав валового дохода заемщика (п.п. 1.22.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»).