24.01.2011
Заполнение декларации по налогу на прибыль за год
Ранее мы уже рассматривали проблематику заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев в программе «1С:Бухгалтерия 7.7». Теперь рассмотрим основные моменты заполнения годовой декларации по налогу на прибыль.
Ирина АФАНАСЕНКО
, консультант «Б & К»
Основное отличие годовой декларации от квартальной — это наличие приложений Р1, Р2 и Р3. Рассмотрим особенности заполнения каждого из них.
Приложение Р1: отражение сумм налогов и сборов
Показатели приложения Р1 формируют значение строки 04.6 «сума податкiв, зборiв (обов’язкових платежiв), крiм визначених у 04.4» декларации. Приложение Р1 заполняется на основании данных бухгалтерского учета. Некоторые налоги начисляются в автоматическом режиме, а часть налогов и сборов необходимо начислять документом «
Операция».Например, в «1С:Бухгалтерии 7.7» автоматизировано начисление:
— коммунального налога (строка 4.6.23) документом «
Начисление ЗП»;— сбора на обязательное государственное страхование с операций купли-продажи иностранной валюты (строка 4.6.16) документом «
Покупка валюты»;— сбора на обязательное государственное пенсионное страхование с операций купли-продажи недвижимости (строка 4.6.15) и легковых автомобилей (4.6.18) документом «
Расходы на приобретение».Такие налоги и сборы, как плата за землю (строка 4.6.4), налог с владельцев транспортных средств (строка 4.6.6), сбор за специальное использование природных ресурсов (строка 4.6.10) или сбор за загрязнение окружающей природной среды (строка 4.6.11), начисляют документом «
Операция». При этом если, создавая проводки вручную, выбирают статьи налогов и сборов в справочнике «Налоги и отчисления» из числа предопределенных элементов данного справочника, то нет необходимости делать дополнительную проводку в налоговом учете. Начисленные суммы налогов и сборов попадут в соответствующие строки приложения Р1. Если же в ручной проводке использовать статьи налогов и сборов, записанные самостоятельно в справочник «Налоги и отчисления», то следует также создать дополнительную проводку в налоговом учете.Пример 1
. Предприятием на протяжении 2010 года были начислены следующие налоги и сборы:— коммунальный налог — 1500,00 грн.;
— плата за землю — 35000,00 грн.;
— налог с владельцев транспортных средств — 2800,00 грн.;
— сбор за загрязнение окружающей природной среды — 300,00 грн.;
— сбор на обязательное государственное пенсионное страхование с операций купли-продажи иностранной валюты — 2300,00 грн.;
— сбор за использование радиочастотного ресурса Украины — 450,00 грн.
В программе коммунальный налог будет начислен документом «
Начисление ЗП», сбор на обязательное государственное пенсионное страхование с операций купли-продажи иностранной валюты — документом «Покупка валюты».Остальные налоги и сборы следует начислить с помощью документа «
Операция». При этом в справочнике «Налоги и отчисления» отсутствует сбор за использование радиочастотного ресурса Украины. Поэтому его необходимо внести в данный справочник самостоятельно, а в документе «Операция» начислить этот сбор как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (рис. 1).
Некоторые налоги и сборы уплачиваются и начисляются ежеквартально, но для наглядности в нашем примере они отражены одной операцией.
На основании предложенных данных приложение Р1 буде заполнено так, как показано на рис. 2.
Приложение Р2: расчет валовых расходов по благотворительным взносам
На основании данных приложения Р2 заполняется значение строки 04.8 «добровiльне перерахування коштiв, передача товарiв (робiт, послуг)» декларации. В данном приложении приводится расшифровка состава расходов на добровольное перечисление средств, передачу товаров (выполнение работ, предоставление услуг) и производится расчет общей суммы расходов, которые можно включить в состав валовых расходов согласно п. 5.2 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий (в редакции Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР)» от 28.12.94 г. № 334/94-ВР (далее — Закон о налоге на прибыль).
Важно! Для корректного заполнения приложения Р2 должен быть сохранен во внутреннем формате отчет «Декларация по налогу на прибыль» за предыдущий год.
Пример 2. В 2010 году предприятие добровольно перечислило 4000,00 грн. больнице на приобретение медикаментов, музею — 2000,00 грн. (с целью охраны культурного наследия). Налогооблагаемая прибыль предприятия за 2009 год составила 70000,00 грн. (показатель строки А приложения Р2).
Перечисление денежных средств отражаем документом «
Банковская выписка», выбирая в графе «Субконто Д/Р» табличной части документа соответствующие статьи валовых расходов из справочника «Валовые доходы/расходы» (рис. 3).
Строки А, В2, В, Г, 04.8 приложения Р2 будут заполнены в автоматическом режиме.
Сумму добровольных перечислений, подлежащую включению в состав ВР отчетного года, пользователь рассчитывает вручную:
— больнице — 3500,00 грн. (в размере, превышающем 1400,00 грн. (70000,00 х 0,02), но не более 3500,00 грн. (70000,00 х 0,05)) — показатель строки 1 приложения Р2;
— музею — 2000,00 грн. (в размере, превышающем 1400,00 грн. (70000,00 х 0,02), но не более 7000,00 грн. (70000,00 х 0,1)) — показатель строки 5 приложения Р2.
Пример заполнения данного приложения представлен на рис. 4.
В нашем примере сумма, перечисленная больнице, в состав ВР попала не полностью: 500,00 грн. (4000,00 - 3500,00) необходимо исключить из ВР ручной операцией.
В случае бесплатной передачи товаров, которую можно оформить расходной накладной, статью валовых расходов корректируют ручной операцией (рис. 5).
При этом если в валовые расходы включается не вся стоимость бесплатно переданных товаров, то корректировке подлежат затраты, ранее отнесенные к валовым расходам, путем исключения их из стоимости товарных остатков, участвующих в перерасчете по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль. Такую корректировку можно оформить ручной проводкой, приведенной на рис. 6.
Статья валовых доходов должна быть «Товари на оптових складах, вик. не у госп. діяльн.». В результате данной операции при заполнении декларации по налогу на прибыль стоимость таких товаров отражается в приложении К1/1 в графе 4 таблицы 1 «Запасы, использованные не в хозяйственной деятельности предприятия», тем самым уменьшая валовые расходы отчетного периода.
Приложение Р3: определение валовых расходов при импорте из оффшорных зон
Данное приложение предназначено для расшифровки показателя строки 04.11 «
85 % витрат вiд вартостi товарiв (робiт, послуг), придбаних у офшорних нерезидентiв» годовой декларации. Согласно п. 18.3 ст. 18 Закона о налоге на прибыль в случае заключения договоров, предусматривающих осуществление оплаты товаров (работ, услуг) в пользу нерезидентов, имеющих оффшорный статус, расходы плательщика налога на оплату стоимости таких товаров (работ, услуг) включаются в состав валовых расходов в сумме, составляющей 85 % стоимости этих товаров (работ, услуг).Пример 3.
В 2010 году предприятие приобрело товар у фирмы-нерезидента «L & N», расположенной в оффшорной зоне Белиз. По контракту № 5 от 11.10.2010 г. предприятие оплатило и оприходовало товар на сумму 8000,00 грн.Так как компания «L & N» имеет оффшорный статус, наше предприятие имеет право включить в состав валовых расходов только 6800,00 грн. (8000,00 х 0,85).
В программе при оформлении поставки товара документом «
Приходная накладная» необходимо на закладке «Дополнительно» выбрать статью валовых расходов «85 % варт. товар., придб. у офшорних зонах», а сумму затрат откорректировать с учетом 85 % предела (рис. 7).
Затем в режиме «На основании» документа «Приходная накладная» следует оформить документ «Расходы на приобретение» на оставшуюся сумму затрат, не включая их в состав валовых расходов (рис. 8).
После проведения данный документ в бухгалтерском учете увеличит себестоимость товара до фактической суммы затрат, а в налоговом учете данная сумма не будет участвовать в перерасчете по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль (рис. 8). В результате приложение Р3 к декларации за 2010 год будет заполнено так, как показано на рис. 9.
Успехов в работе! Ждем ваших вопросов на электронный ящик
bk@id.factor.ua.