01.11.2010
Государственная налоговая администрация Украины
Справочник причин непризнания поданной отчетности в качестве налоговой
Приложение 1 к письму от 6 октября 2010 года № 10317/6/12-0216
№ п/п | Описание причин отказа | Законодательное основание для отказа | Описание алгоритма | Извлечение из нормативных документов |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Не указан обязательный реквизит: код ЕГРПОУ, КВЭД, | Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 ст. 4 | Не заполнено одно из полей | Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 ст. 4 Закона № 2181: «Налоговая отчетность, полученная контролирующим органом от плательщика налогов в качестве налоговой декларации, которая заполнена им вопреки правилам, указанным в утвержденном порядке ее заполнения, может быть не признана таким контролирующим органом как налоговая декларация, если в ней не указаны обязательные реквизиты, она не подписана соответствующими должностными лицами, не скреплена печатью плательщика налогов. В этом случае, если контролирующий орган обращается к плательщику налогов с письменным предложением подать новую налоговую декларацию с исправленными показателями (с указанием оснований непринятия предыдущей), то такой плательщик налогов имеет право: |
2 | Заполнена вопреки правилам, указанным в утвержденном порядке: отчетность подана не в полном объеме (подача приложений без основной декларации либо отсутствие обязательных приложений), невозможно прочитать текст или цифры вследствие повреждения (например, документы залиты чернилами или другой жидкостью, потерты), имеются порванные листы, подчистки, помарки, исправления, дописки и зачеркивания | Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 ст. 4 | Визуальный контроль при заполнении соответствующих строк декларации в случае подачи отчетности на бумажном или магнитном носителе | Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 ст. 4 Закона № 2181: «Налоговая отчетность, полученная контролирующим органом от плательщика налогов как налоговая декларация, которая заполнена им вопреки правилам, указанным в утвержденном порядке ее заполнения, может быть не признана таким контролирующим органом как налоговая декларация, если в ней не указаны обязательные реквизиты, она не подписана соответствующими должностными лицами, не скреплена печатью плательщика налогов. В этом случае, если контролирующий орган обращается к плательщику налогов с письменным предложением подать новую налоговую декларацию с исправленными показателями (с указанием оснований непринятия предыдущей), то такой плательщик налогов имеет право: подать такую новую декларацию вместе с уплатой соответствующего штрафа; обжаловать решение налогового органа в порядке апелляционного согласования» |
Абз. 2 — 3 п.п. 4.2 п. 4 Порядка: | ||||
3 | Заполнена вопреки правилам, указанным в утвержденном порядке: отчетность подана не в полном объеме (подача приложений без основной декларации либо отсутствие обязательных приложений), невозможно прочитать текст или цифры вследствие повреждения (например, документы залиты чернилами или другой жидкостью, потерты), имеются порванные листы, подчистки, помарки, исправления, дописки и зачеркивания, подана ксерокопия отчетного документа | Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 ст. 4 | Визуальный контроль | Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 ст. 4 Закона № 2181 |
4
| Декларация по НДС подана не плательщиком этого налога
| Пп. 7.2.3 и 7.2.4 п. 7.2 ст. 7
| Если ИНН СПД не заполнен и стр. 7 декларации = 0 (стр. 20 = стр. 27 — условие исключения из правила)
| Пп. 7.2.3 и 7.2.4 п. 7.2. ст. 7 Закона об НДС: «7.2.3. Налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца в двух экземплярах. Оригинал налоговой накладной предоставляется покупателю, копия остается у продавца товаров (работ, услуг). Для операций, облагаемых налогом и освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные. |
П.п. 1.1 п. 1 Порядка: | ||||
П.п. 1.2 п. 1 Порядка: | ||||
5 | Подача декларации по НДС от лиц, регистрация плательщиками НДС которых аннулирована | Пп. 7.2.3 и 7.2.4 п. 7.2, абз. 3 п.п. 7.8.1 п. 7.8 ст. 7 Закона об НДС, п.п. 1.2 п. 1 Порядка | От субъекта хозяйствования, регистрация в качестве плательщика НДС которого аннулирована, принимается декларация по НДС за отчетный период, равный периоду аннулирования регистрации как плательщиком НДС в случае, если такая декларация подается в сроки, определенные Законом № 2181. | Пп. 7.2.3 и 7.2.4 п. 7.2 ст. 7 Закона об НДС: |
Абз. 3 п.п. 7.8.1 п. 7.8 ст. 7 Закона об НДС: | ||||
6 | Подача уточняющего расчета к декларации по НДС от лиц, регистрация в качестве плательщиков НДС которых аннулирована | Пп. 7.2.3 и 7.2.4 п. 7.2 ст. 7 Закона об НДС, п.п. 1.2 п. 1 и п.п. 4.4 п. 4 Порядка | Дата подачи уточняющего расчета не может быть позднее даты аннулирования регистрации плательщика НДС. Уточняющий расчет после даты аннулирования регистрации в качестве плательщика НДС не может быть принят | Пп. 7.2.3 и 7.2.4 п. 7.2 ст. 7 Закона об НДС: |
П.п. 4.4 п. 4 Порядка: | ||||
П.п. 1.2 п. 2 Порядка: | ||||
7 | Если дата регистрации в качестве плательщика НДС позднее 1 числа отчетного месяца, декларация за отчетный (налоговый) период, соответствующая месяцу регистрации, не подается | Абз. 2 п.п. 7.8.1 Закона об НДС; | Если дата регистрации в качестве плательщика НДС приходится на | Абз. 2 п.п. 7.8.1 п. 7.8 ст. 7 Закона об НДС: «Налоговым периодом является один календарный месяц, а в случаях, особо определенных данным Законом, календарный квартал, с учетом того, что: |
П.п. 2.1 п. 2 Порядка: | ||||
8 | Подача уточняющего расчета в случае, если не была подана декларация за такой отчетный (налоговый) период | П. 5.1 ст. 5 | Если в отчетном периоде, за который подается уточняющий расчет, отсутствует отчетная (новая отчетная) декларация | П. 5.1 ст. 5 Закона № 2181: |
9 | Подача декларации по налогу на прибыль от лиц, для которых отчетный налоговый период не наступил и заканчивается последним календарным днем налогового периода, следующим за периодом, в середине которого произошло взятие на учет налоговым органом | П. 11.1 Закона о прибыли | Если отчетный налоговый период не наступил | П. 11.1 ст. 11 Закона о прибыли: |
10 | Подача уточняющего расчета до предельного срока подачи налоговой декларации | Абз. 2 п. 5.1 ст. 5 Закона № 2181 |
| Абз. 2 п. 5.1 ст. 5 Закона № 2181: |
11 | Подача плательщиками налоговой отчетности по НДС или налогу на прибыль, не соответствующей выбранному режиму налогообложения | Ст. 8 и п. 11.21 ст. 11 Закона об НДС, абз. 4 — 5 п. 1.2 Порядка | Несоответствие заполнения декларации выбранному режиму налогообложения | Абз. 4 — 5 п. 1.2 Порядка: |
Плательщики налога — перерабатывающие предприятия, которые согласно п. 11.21 ст. 11 Закона об НДС суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет за реализованные ими молоко и молочную продукцию, мясо и мясопродукты, в полном объеме направляют исключительно для выплаты дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям за проданные ими перерабатывающим предприятиям молоко и мясо в живом весе, подают налоговую декларацию по НДС (перерабатывающего предприятия), являющуюся неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период
| ||||
| Указ Президента Украины от 03.07.98 г. № 727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» — для субъектов упрощенной системы налогообложения; | |||
12 | Подача уточняющего расчета, период уточнения в котором превышает срок давности | Абз. 2 п. 5.1 ст. 5 Закона № 2181 | Если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 15 данного Закона) плательщик налогов самостоятельно выявляет ошибки в показателях ранее поданной налоговой декларации, такой плательщик налогов имеет право подать уточняющий расчет
| |
13 | Проведение проверки | П. 17.2 ст. 17 Закона № 2181 | Плательщик налогов, который до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан: |
Перечень причин отказа в приеме налоговой отчетности, сформированной в электронном виде и отправленной на приемный шлюз ГНАУ средствами телекоммуникационной связи
Приложение 2 к письму от 6 октября 2010 года № 10317/6/12-0216
№ п/п | Описание причины отказа | Законодательное основание для отказа | Описание алгоритма | Извлечение из нормативных документов |
1 | Неправильный формат документа | Приказ ГНАУ от 03.05.06 г. № 242 «Об утверждении формата (стандарта) электронного документа отчетности плательщиков налогов» (далее — приказ № 242) | Автоматизированный контроль на соответствие формата | Приложение 1 к приказу № 242 |
2 | Усиленный сертификат открытого ключа отозван или просрочен | Закон Украины от 22.05.03 г. № 852-IV «Об электронной цифровой подписи»; | Автоматизированный контроль с данными из аккредитованных центров сертификации ключей | Ст. 1, 8 Закона № 852;
|
3 | Неправильная либо отсутствует электронная цифровая подпись должностных лиц | Закон Украины от 22.05.03 г. № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте», приказ № 233 | Автоматизированная проверка наличия и соответствия электронной цифровой подписи | Раздел II ст. 6, раздел III ст. 12 Закона № 851; |
4 | Ошибка валидации схемы контроля за целостностью структуры и правильностью заполнения документа (XSD) | Приказ № 242 | Автоматизированный контроль на соответствие схемам валидации | Соответствие согласно разделу III приложения 1 к приказу № 233
|
5 | Некорректный формат транспортного заголовка | Приказ ГНАУ от 12.07.10 г. № 499 «Об утверждении Унифицированного формата транспортного уведомления при информационном взаимодействии плательщиков налогов и налоговых органов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной цифровой подписи» | Автоматизированный контроль на соответствие формата | Требования к структуре транспортного уведомления, передаваемого по телекоммуникационным каналам связи — п. 4 приказа № 499 |