Новогодний корпоратив: праздник, презентация или собрание?

Наше предприятие организует новогодний вечер для работников. Для этого мы арендовали помещение и заказали услугу кейтеринга (организация выездного банкета). Самостоятельно закупки мы не делаем, оплата производится на основании счетов за услуги. Как отразить эти операции в налоговом учете?

(г. Киев)

Сейчас непростые, с экономической точки зрения, времена. Потому вдвойне приятно, что работодатели все равно находят возможность подарить своим работникам праздник. Так ли все радужно с позиции налогообложения?

1. Корпоратив в «чистом» виде. Если предприятие проведет расходы на корпоратив, никак их не завуалировав, права на налоговые расходы не будет.

Внимание: не включаются в состав расходов затраты, не связанные с осуществлением хоздеятельности, а именно расходы на организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретение и распространение подарков (п.п. 139.1.1 НКУ).

Соответственно, предприятие не сможет включить сумму «входного» НДС в налоговый кредит. Правда, не будет здесь оснований для доходов и налоговых обязательств по НДС, так как нет продажи (поставки) товаров. Это утверждение справедливо даже в том случае, если предприятие самостоятельно закупает продовольствие для праздничного стола. Основание — нет перехода права собственности от одного лица к другому.

Что касается НДФЛ и ЕВС, то объект для обложения не возникает ввиду того, что доходы не персонифицированы (письмо ГНАУ от 31.01.11 г. № 2071/6/17-0715, подкатегория 103.05 БЗ Миндоходов).

2. Корпоратив через профсоюз. Если на предприятии есть профсоюз, организовать новогодний вечер можно через него. Это приемлемо, если в уставе профсоюза есть такая статья расходов, как организация корпоративных праздников для членов профсоюза.

В этом случае предприятие перечисляет профсоюзу деньги в виде добровольных пожертвований, а он уже рассчитывается за банкет. Такие суммы можно отразить в составе прочих расходов обычной деятельности в пределах 4 % налогооблагаемой прибыли за предыдущий отчетный год (п.п. «б» п.п. 138.10.6 НКУ)*.

Важно! Если по итогам прошлого года получен убыток, сумма перечисляемых средств определяется с учетом налогооблагаемой прибыли, полученной в предыдущем году, но не ранее чем за четыре года (абз. второй п.п. «б» п.п. 138.10.6 НКУ).

3. Альтернативные варианты. Если на предприятии нет профсоюза, получить налоговые расходы и налоговый кредит по НДС можно, замаскировав мероприятие под:

1) рекламную акцию (презентацию) . Затраты (без ограничения по сумме!) включаются в налоговые расходы на сбыт на основании п.п. «г»
п.п. 138.10.3, п.п. 140.1.5 НКУ.

Важно! Рекламный характер мероприятия должен быть тщательно задокументирован (приказ руководителя о проведении акции (приема, презентации), программа мероприятия, перечень приглашенных из числа потенциальных партнеров и клиентов, смета расходов, отчет о результатах проведения мероприятия и фактически понесенных расходах и т. п.);

2) производственное собрание (общее собрание трудового коллектива). Целью такого собрания может быть подведение итогов работы за год, определение планов работы на следующий год, разработка стратегии развития предприятия на ближайшие годы и т. п. Административно-хозяйственная направленность мероприятия должна быть подтверждена документально (приказ руководителя о проведении мероприятия, протокол собрания и т. п.). Право на налоговые расходы возникает на основании п.п. «а» п.п. 138.10.2 НКУ (административные расходы).

Обратите внимание : расходы на угощение, напитки, развлекательные мероприятия в рамках собрания вряд ли можно связать с хоздеятельностью, поэтому не рекомендуем их включать в расходы. Без опаски это можно сделать, если эти составляющие затрат не будут выделены отдельно (в акте указана общая сумма затрат на аренду и организацию собрания).

Жанна СЕМЕНЧЕНКО

* По разъяснениям контролеров (подкатегория 102.07.07 БЗ Миндоходов), право на налоговые расходы на основании абз. «б» п.п. 138.10.6 НКУ применяется отдельно от положений абз. «а» п.п. 138.10.6 НКУ.