Налог на добавленную стоимость

Вопрос

Суть ответа

1

2

Исчисление налога

Нужно ли покупателю осуществлять начисление налоговых обязательств по НДС⁽¹⁾ в случае списания дебиторской задолженности по перечисленной предварительной (авансовой) оплате за товары/услуги, по которой истек срок исковой давности, но товары/услуги фактически так и не получены?

(разд. 130.18)

Если покупателем на дату перечисления предварительной (авансовой) оплаты за товары/услуги был сформирован налоговый кредит, но в течение срока исковой давности такие товары/услуги от поставщика так и не были получены, то такой покупатель в связи с неиспользованием товаров/услуг в рамках хозяйственной деятельности утрачивает право на начисление налогового кредита и должен на дату списания дебиторской задолженности увеличить налоговые обязательства

Налоговая накладная

Считается ли налоговая накладная недействительной и заполненной с нарушением, если в ней обязательные реквизиты, касающиеся полного или сокращенного названия продавца и покупателя, соответствуют названию, указанному в уставных документах таких лиц, но размер букв такого названия не совпадает?

(разд. 130.21)

В случае если обязательные реквизиты налоговой накладной, касающиеся полного или сокращенного названия продавца и покупателя, соответствуют названию, указанному в уставных документах таких лиц, но размер букв такого названия не совпадает, такая налоговая накладная признается действительной

Реестр выданных и полученных налоговых накладных

Каков порядок отражения в разделе I Реестра выданных и полученных налоговых накладных налоговой накладной, выписанной по ежедневным итогам операций?

(разд. 130.23)

При внесении в раздел I [«Видані податкові накладні»] Реестра налоговой накладной, выписанной по ежедневным итогам операций:

— в графе 1 записывается порядковый номер налоговой накладной (порядковый номер налоговой накладной соответствует порядковому номеру записи в Реестре);

— в графе 2 проставляется дата выписки налоговой накладной;

— в графе 3 указывается порядковый номер налоговой накладной, соответствующий номеру из графы 1;

— в графе 4 приводится вид документа «ПНП11»;

— в графе 5 при заполнении наименования (фамилия, имя, отчество — для физического лица — предпринимателя) указывается «Щоденний підсумок операцій»;

— в графе 6 проставляется индивидуальный налоговый номер плательщика налога, а именно «0» — ноль;

— в графах 7 — 12 отражаются стоимостные показатели по поставке товаров/услуг;

— графа 13 не заполняется (проставляется отметка «0»)

Какую дату получения налоговой накладной необходимо указывать в графе 2 раздела ІІ Реестра <...>, если она зарегистрирована в Едином реестре налоговых накладных и выдана покупателю в месяце, следующем за месяцем ее выписки?

(разд. 130.23)

При внесении в раздел ІІ Реестра <…> налоговой накладной и/или расчета корректировки к налоговой накладной, которые зарегистрированы в Едином реестре и выданы покупателю в месяце, следующем за месяцем их выписки, в графе 2 раздела ІІ Реестра указывается фактическая дата их получения

Отчетность (исправление ошибок)

В графах уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок отражаются все показатели налоговой декларации по НДС или только те уточняемые показатели?

(разд. 130.25)

В графу 4 уточняющего расчета переносятся показатели уточняемой декларации по НДС; в графе 5 отражаются все показатели декларации с учетом исправленных ошибок; в графе 6 приводится абсолютное значение ошибки по всем заполненным в уточняющем расчете строкам с соответствующим знаком («+/-»). В случае если абсолютное значение равно нулю, то в такой графе в соответствующей строке проставляется «–»

Прилагаются ли соответствующие приложения к уточняющему расчету , подаваемому в виде приложения к налоговой декларации по НДС (самостоятельного документа), в случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации?

(разд. 130.25)

В случае если колонка 6 уточняющего расчета в соответствующих строках, к которым должны прилагаться приложения, содержит прочерки (при подаче отчетности на бумажных носителях) или не заполнена (при подаче отчетности в электронном виде), то соответственно приложения к таким строкам уточняющего расчета плательщиком налога не прилагаются

Сельхоз-НДС

В какой налоговой декларации по НДС сельскохозяйственным предприятием — субъектом специального режима налогообложения отражается операция по получению предварительной оплаты за поставку сельскохозяйственной продукции из будущего урожая?

(разд. 130.28)

Сельскохозяйственное предприятие — субъект специального режима налогообложения операцию по получению предварительной оплаты (аванса) за поставку сельскохозяйственной продукции из будущего урожая может отразить в налоговых декларациях с отметкой «0121»/«0122»/«0123» только в объемах, соответствующих собственно засеянным земельным угодьям, оформленным надлежащим образом

Какие показатели налоговых деклараций по НДС 0121 — 123/0130 учитываются для заполнения строк 1 — 12 граф 3, 4 и 5 приложения 9 «Розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг до вартості всіх товарів/послуг (ДС9)»?

(разд. 130.28)

Для заполнения строк 1 — 12 графы 3 Расчета <…> субъекту специального режима налогообложения необходимо учитывать показатели строк 6.1, 8 раздела I «Податкові зобов’язання» налоговых деклараций 0121 — 123/0130 соответствующих отчетных периодов.

Для заполнения строк 1 — 12 графы 4 Расчета (ДС9) — показатели строк 6.1, 8 раздела I «Податкові зобов’язання» налоговой декларации 0110 соответствующих отчетных периодов

⁽¹⁾ Использованные сокращения: ЕБНЗ — Единая база налоговых знаний (веб-страница ГНСУ: http://sts.gov.ua/ebpz); НДС — налог на добавленную стоимость.