06.01.2014
ГОДОВОЙ ОТЧЕТ В ФНС: заполняем и подаем до 25 января
Для бухгалтера наступает пора годовых отчетов. Поэтому сегодня поговорим об одном из них — годовом отчете в ФНС.
В отличие от прошлого года, в 2013-м ни форма этого отчета, ни порядок его подачи не изменились. В связи с этим просто напомним общие правила и особенности его заполнения.
Дарья КРАВЧЕНКО, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор», d.kravchenko@id.factor.ua
Подаем Ведомость распределения: кто, когда и зачем
Каждый работодатель знает, насколько важно точно определить класс профессионального риска производства. Ведь от него зависит размер начисляемого ЕВС. Напомним, общая ставка/размер ЕВС «плавает» в диапазоне от 36,76 % до 49,7 % (ст. 8 Закона о ЕВС).
ФНС в этом процессе играет главную роль. Именно он «разбрасывает» юрлиц (предпринимателей) по классам профриска производства — с учетом видов их экономической деятельности. После чего он же направляет налоговикам соответствующее уведомление (п. 2 раздела ІІ Порядка № 458)*.
* Подробнее о процедуре регистрации плательщиком ЕВС вы можете прочитать в комментарии «Новый порядок учета плательщиков ЕВС: очередная «замена» от Миндоходов» // «БН», 2013, № 41, с. 5.
Важно! Класс профриска вы можете узнать из выписки, сделанной у госрегистратора.
Одним из оснований для изменения установленного ранее класса профриска плательщика ЕВС служит Ведомость распределения численности работников, годового фактического объема реализованной продукции (работ, услуг) по видам экономической деятельности (приложение 5 к Порядку № 30; далее — Ведомость распределения).
Какими будут последствия для плательщика ЕВС если изменен класс профриска? Последствия могут быть разными:
1) если класс профриска повышен — ФНС устанавливает новый на основе Ведомости распределения;
2) если класс профриска снижен — ФНС проводит внеплановую проверку относительно достоверности поданных сведений о видах экономической деятельности (раздел ІV Порядка № 30).
Поэтому советуем не пренебрегать заполнением рассматриваемого отчета. Вы найдете правила подачи Ведомости распределения в таблице 1.
Таблица 1. Правила подачи Ведомости распределения
| Показатель | Пояснение |
| 1 | 2 |
| Где найти форму Ведомости распределения? | В приложении 5 к Порядку № 30 |
| Кто подает | Все страхователи независимо от избранной системы налогообложения и количества наемных работников (п. 3.10 Порядка № 30). К ним относятся (раздел ІІ Порядка № 30): • работодатели-предприятия (их филиалы, обособленные подразделения); • предприниматели, которые используют наемный труд. Важно! В устных консультациях сотрудники ФНС настаивают на необходимости подачи Ведомости распределения всеми предприятиями и предпринимателями. В том числе и теми, кто хоть раз в своей деятельности использовал наемный труд. На наш взгляд, это неправильно. Однако безопасней все же последовать требованиям. А вот предпринимателям, которые вообще никогда не использовали наемный труд и как работодатели в ФНС не регистрировались, — подавать отчет не обязательно |
| Срок подачи | Один раз в год до 25 января года, следующего за отчетным. Перенос срока в случае, если последний день подачи придется на выходной, праздничный или нерабочий, не предусмотрен. Последним днем подачи отчета за 2013 год будет 24 января (пятница) 2014 года |
| Куда подаем | В рабочий орган исполнительной дирекции ФНС по местонахождению (месту проживания) |
| Способ подачи | На бумажных носителях лично. Возможность подачи отчета по почте уточните в своем отделении ФНС, так как указанный способ не предусмотрен ни Порядком № 30, ни Законом № 1105 |
| Количество бумажных отчетов | Порядком № 30 не определено. Обычно отчеты в бумажном виде составляют в 2 экземплярах, один из которых отдаем в ФНС, второй (с отметкой ФНС) — оставляем у себя |
| Ответственность | За неподачу или несвоевременную подачу Ведомости распределения должностные лица предприятий и предприниматели, использующие наемный труд, попадают под админответственность по ст. 1654 КоАП в виде штрафа от 136 до 255 грн. За повторное нарушение в течение года — от 170 до 340 грн. |
Не забудьте! Работодатели, у которых есть задолженность по взносам в ФНС (взимались до 01.01.11 г.), дополнительно до 25.01.14 г. подают квартальный отчет по форме приложения к постановлению правления ФНС от 30.11.10 г. № 31 («Звіт щодо сплати заборгованості зі сплати страхових коштів до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України»).
Заполняем Ведомость распределения
Скажем сразу, Порядком № 30 правила заполнения Ведомости распределения не определены. Поэтому в этом вопросе мы будем ориентироваться на Методрекомендации № 579. Они содержат указания на составление Ведомости распределения по старой форме (приложение 13 к п. 7.9 Инструкции № 36). При необходимости советуем обращаться за консультацией в свой рабочий орган ФНС. Итак, начнем.
Прежде всего при формировании Ведомости распределения соблюдайте общепринятые правила заполнения отчетности:
• используйте только украинский язык;
• данные вносите шариковой ручкой синими или черными чернилами;
• избегайте помарок и исправлений;
• если вы какую-либо строку не заполняете из-за отсутствия операции, вы ее прочерки- ваете;
• подписывает отчет либо руководитель и главный бухгалтер предприятия (при наличии должности) либо сам предприниматель.
Показатели в Ведомость распределения вносим, используя данные бухгалтерской отчетности за 2013 год (табл. 2).
Таблица 2. Правила заполнения Ведомости распределения
| Показатель | Пояснение |
| Графа 1 | «Код виду економічної діяльності за КВЕД» |
| Указываем код каждого вида экономической деятельности, которые вы фактически осуществляли в 2013 году и от которых получали доход | |
| Графа 2 | «Найменування виду економічної діяльності» |
| Вписываем название каждого вида экономической деятельности, которые вы фактически осуществляли в 2013 году и от которых получали доход | |
| Обратите внимание: коды и названия видов экономической деятельности вносим согласно КВЭД-2010 (см. примечание к полю «за 20__ рік*»). Поэтому тем субъектам хозяйствования, которые еще не перешли на КВЭД-2010, необходимо обратиться к госрегистратору и в регистрационных документах изменить кодировку видов деятельности. С 1 января 2014 года КВЭД-2005 действовать не будет. Как перекодировать виды экономической деятельности согласно КВЭД-2010, вы можете узнать из статьи «Неизбежное прими достойно»: заканчиваем переход на КВЭД-2010» // «БН», 2013, № 45, с. 37 | |
| Графа 3 | «Середньооблікова кількість штатних працівників, осіб» |
| Вносим показатель среднеучетного количества штатных работников (СКШР) по каждому виду экономической деятельности и в целом за 2013 год. Важно! Показатель заполняем в целых единицах. Рассчитываем СКШР согласно требованиям Инструкции № 286. Этап 1. Определяем СКШР за каждый календарный день месяца. Сначала определяем дневной СКШР по каждому виду экономической деятельности. То есть с 1 по 30 (31) число (для февраля 2013 года — по 28), включая выходные, праздничные и нерабочие дни. Для этого используем данные Табеля учета использования рабочего времени (форма № П-5). Количество штатных работников в выходной, праздничный и нерабочий день принимаем на уровне учетной численности работников за предыдущий рабочий день (п.п. 3.2.1 Инструкции № 286). Категории работников, которые мы не учитываем при подсчете СКШР: • женщины, находящиеся в отпуске по беременности и родам или в отпуске для ухода за ребенком до 3 (6) лет; • внешние совместители; • лица, выполняющие работу по гражданско-правовым договорам; • учащиеся, которые проходят производственную практику; • лица, направленные на обучение с отрывом от производства. Нюанс. Если один человек участвует в нескольких видах деятельности, его включаем в тот вид деятельности, которым он занят больше. Сложив дневной СКШР по каждому виду деятельности, получаем общий СКШР за каждый календарный день месяца. Этап 2. Определяем СКШР за каждый календарный месяц 2013 года. Для начала рассчитываем месячный СКШР по каждому виду деятельности: • суммируем показатели СКШР за каждый календарный день месяца (с 1 по 30 (31, 28) число); • делим полученную сумму на число календарных дней месяца. Сложив месячные СКШР по каждому виду деятельности, получаем общий СКШР за каждый календарный месяц прошлого года. Этап 3. Рассчитываем показатель СКШР за весь 2013 год: • по каждому виду деятельности суммируем показатели СКШР за каждый календарный месяц и делим полученную сумму на 12 месяцев (п.п. 3.2.5 Инструкции № 286)(1). Полученный годовой СКШР по каждому виду деятельности вписываем в соответствующую графу 3 Ведомости распределения; • складываем СКШР за год по каждому виду деятельности и получаем общий годовой СКШР. Его вписываем в графу 3 Ведомости распределения по строке «Усього». Обратите внимание: у вновь созданных предприятий есть свои особенности: 1. СКШР за первый неполный месяц работы рассчитываем исходя из численности работников со дня госрегистрации. Для этого делим численность работников на количество календарных дней в таком месяце (пример в п.п. 3.2.4 Инструкции № 286). 2. При подсчете годового СКШР полученную сумму делим не на фактически отработанные месяцы, а на 12 месяцев (п.п. 3.2.6 Инструкции № 286). Чтобы себя проверить, полученные показатели сравните с данными графы 2 сроки 1040 статотчетности по форме 1-ПВ «Звіт з праці» (месячная) | |
| (1) В таком же порядке рассчитываем показатель СКШР и в случае, когда: • часть года работодатель не работал по причине сезонности производства (п.п. 3.2.6 Инструкции № 286); • при простое по другим причинам (п.п. 3.2.4 Инструкции № 286). | |
| Графа 4 | «Питома вага середньооблікової кількості штатних працівників за відповідним видом економічної діяльності в загальній середньообліковій кількості штатних працівників, %» |
| Указываем в процентах удельный вес СКШР по каждому виду экономической деятельности в общей СКШР. Для этого используем формулу: (гр. 3 / «Усього» по гр. 3) × 100. Этот показатель также указываем в целый единицах. Важно: сумма показателей по всем строкам графы 4 должна быть равна 100 % | |
| Графа 5 | «Обсяг реалізованої продукції, робіт, послуг (без ПДВ, акцизу), тис. грн.» |
| Указываем объем реализованной продукции, работ, услуг (без НДС, акциза) за минувший 2013 год. Обратите внимание: при проверке органы ФНС будут сравнивать указанную информацию с данными статформы № 1-предпринимательство (годовая) (п. 4.15 Порядка № 30). А в ней объем реализованной продукции (работ, услуг) определяют на основании счетов 70 и 71. Несмотря на это, работники ФНС на местах настаивают: в графу 5 Ведомости распределения включаем не только доходы, учитываемые на счетах 70 и 71, но и доходы, которые отразили на счетах 72, 73, 74, 75, с разбивкой по видам деятельности. Предприниматели делают выборку сумм объемов реализованной продукции на основании первичных документов на отгрузку товара (работ, услуг). Для этих целей используют данные книг учета. При этом не забудьте исключить: • полученные авансовые оплаты, по которым фактически отгрузки продукции не было; • НДС и акциз (если они начисляются). Показатель приводим в тысячах гривень. Как показала практика, этот показатель можно заполнять с необходимым количеством знаков после запятой | |
| Графа 6 | «Питома вага обсягу реалізованої продукції, робіт, послуг за відповідним видом економічної діяльності в загальному обсязі реалізованої продукції (робіт, послуг), %» |
| Указываем в процентах удельный вес объема реализованной продукции (работ, услуг) по соответствующему виду экономической деятельности в общем объеме реализации. Принцип расчета аналогичен графе 4: (гр. 5 / «Усього» по гр. 5) × 100. Важно: сумма показателей по всем строкам графы 6 должна быть равна 100 % |
Пример
Предприятие осуществляет два вида экономической деятельности:
• строит нежилые здания (код 41.20 «Будівництво житлових і нежитлових будівель» согласно КВЭД-2010);
• сдает в аренду спецтехнику (код 77.32 «Надання в оренду будівельних машин і устатковання»).
Расчет СКШР за 2013 год приведем в табл. 3. Пример заполнения Ведомости распределения смотрите на рисунке (с. 18).
Таблица 3. Расчет показателя СКШР (графа 3 Ведомости распределения)
| Число и месяц 2013 года | Количество штатных работников (пп. 2.4 и 2.5 Инструкции № 286) | В том числе исключаются из СКШР (пп. 2.5.8 и 2.5.9 Инструкции № 286) | Включается в расчет СКШР | ||||||
| по видам деятельности | всего | по видам деятельности | всего | по видам деятельности | всего | ||||
| 41.20 | 77.32 |
| 41.20 | 77.32 |
| 41.20 | 77.32 |
| |
| 01.01 | 52 | 12 | 64 | 10 | 1 | 11 | 42 | 11 | 53 |
| 02.01 | 52 | 12 | 64 | 10 | 1 | 11 | 42 | 11 | 53 |
| … | |||||||||
| Январь | 1612 | 372 | 1984 | 310 | 31 | 341 | 1302 | 341 | 1643 |
| СКШР за январь | 42 (1302/31 день) | 11 (341/31 день) | 53 (1643/31 день) | ||||||
| 01.02 | 49 | 13 | 62 | 8 | 1 | 9 | 41 | 12 | 53 |
| … | |||||||||
| Февраль | 1372 | 364 | 1736 | 224 | 28 | 252 | 1148 | 336 | 1643 |
| СКШР за февраль | 41 (1148/28 день) | 12 (336/28 день) | 53 (1643/28 день) | ||||||
| … | |||||||||
| СКШР за 2013 год | 40(1) | 12(1) | 52(1) | ||||||
| (1) Складываем показатели СКШР за все месяцы 2013 года и делим полученную сумму на 12 месяцев | |||||||||
Відомість розподілу чисельності працівників,
річного фактичного обсягу реалізованої продукції (робіт, послуг)
за видами економічної діяльності за 2013 рік*
Подається до робочого органу виконавчої дирекції Фонду раз на рік до 25 січня року, наступного за звітним
| Код виду економічної діяльності за КВЕД | Найменування виду економічної діяльності | Середньооблікова кількість штатних працівників, осіб | Питома вага середньооблікової кількості штатних працівників за відповідним видом економічної діяльності в загальній середньообліковій кількості штатних працівників, % | Обсяг реалізованої продукції, робіт, послуг (без ПДВ, акцизу), тис. грн. | Питома вага обсягу реалізованої продукції (робіт, послуг) за відповідним видом економічної діяльності в загальному обсязі реалізованої продукції (робіт, послуг), % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 41.20 | Будівництво житлових і нежитлових будівель | 40 | 77 | 2500 | 64 |
| 77.32 | Надання в оренду будівельних машин і устатковання | 12 | 23 | 1400 | 36 |
| Усього: | 52 | 100 % | 3900 | 100 % | |
Выводы
Годовой отчет в ФНС является одним из оснований для пересмотра класса профриска производства плательщиков ЕВС.
Подавать его обязаны не только субъекты хозяйствования, которые являются работодателями на момент подачи Ведомости распределения, но и те, кто хоть раз в своей деятельности использовал наемный труд.
При заполнении Ведомости распределения коды и названия видов экономической деятельности необходимо вносить согласно КВЭД-2010.
Из количественных показателей необходимо рассчитать показатель СКШР и объем реализованной продукции по каждому виду экономической деятельности и в целом за год.
Документы и сокращения статьи
Закон № 1105 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших потерю трудоспособности» от 23.09.99 г. № 1105-XIV.
Распределение по классам профриска — Распределение видов экономической деятельности по классам профессионального риска производства (приложение к Порядку определения класса профессионального риска производства по видам экономической деятельности, утвержденному постановлением КМУ от 08.02.12 г. № 237).
Методрекомендации № 579 — Методические рекомендации по заполнению Расчетной ведомости о начислении и перечислении страховых взносов и расходовании средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины и Ведомости распределения численности работников, годового фактического объема реализованной продукции (работ, услуг) по видам экономической деятельности, утвержденные приказом ФНС от 29.07.05 г. № 579.
КВЭД-2010 — Классификация видов экономической деятельности ДК 009:2010, утвержденная приказом Госпотребстандарта от 11.10.10 г. № 457.
Порядок № 458 — Порядок учета плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и Положение о реестре страхователей, утвержденный приказом Миндоходов от 09.09.13 г. № 458.
Порядок № 30 — Порядок отнесения страхователей к классу профессионального риска производства с учетом вида их экономической деятельности и проведения проверок достоверности поданных страхователями сведений о видах экономической деятельности (в том числе основной), утвержденный постановлением правления ФНС от 30.11.10 г. № 30.
КВЭД-2005 — Классификация видов экономической деятельности ДК 009:2005, утвержденная приказом Госпотребстандарта от 26.12.05 г. № 375.
Инструкция № 286 — Инструкция по статистике количества работников, утвержденная приказом Госкомстата от 28.09.05 г. № 286.
Инструкция № 36 /b>— Инструкция о порядке перечисления, учета и расходования страховых средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины, утвержденная постановлением правления ФНС от 12.07.07 г. № 36 (утратила силу с 01.01.11 г.).